新三板個(gè)人所得稅政策出臺(tái)

    財(cái)政部6月30日發(fā)布《關(guān)于實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，通知自2014年7月1日至2019年6月30日?qǐng)?zhí)行。

    《通知》規(guī)定，個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(即新三板)掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

    《通知》進(jìn)一步明確，掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人已持股超過(guò)1年的，其股息紅利所得直接由掛牌公司計(jì)算并代扣代繳稅款。對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳。

     本人在講學(xué)中認(rèn)為：除此以外，現(xiàn)在很多地方財(cái)政對(duì)新三板掛牌企業(yè)普遍有30-150萬(wàn)之間的補(bǔ)貼，此補(bǔ)貼基本可相當(dāng)新三板的各項(xiàng)前期費(fèi)用，將大大減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

    新三板上市需要解決好稅收籌劃等財(cái)務(wù)問(wèn)題

    新三板是全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的簡(jiǎn)稱。中小企業(yè)要積極創(chuàng)造條件爭(zhēng)上新三板，因?yàn)橥ㄟ^(guò)新三板培育出來(lái)的優(yōu)秀企業(yè)，將得到眾多職業(yè)投資人追逐，就如同納斯達(dá)克市場(chǎng)一樣，成就中小企業(yè)家的資本財(cái)富傳奇之夢(mèng)！

    企業(yè)在新三板掛牌不但可以通過(guò)股份轉(zhuǎn)讓，定向增發(fā)，發(fā)行私募債，銀行授信等金融工具享受到企業(yè)上市融資的便利，更可以在企業(yè)治理規(guī)范化、品牌提升等方面獲得諸多好處，更是給中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一次由"企業(yè)家"向"資本家"轉(zhuǎn)變的一次制度性機(jī)會(huì)。

    但在新三板上市前后，企業(yè)不僅要考慮治理結(jié)構(gòu)規(guī)范、主營(yíng)業(yè)務(wù)重組、歷史沿革梳理、持續(xù)盈利保障等問(wèn)題，尤其是要解決好稅收籌劃等財(cái)務(wù)問(wèn)題。包括會(huì)計(jì)政策適用問(wèn)題、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重視問(wèn)題、內(nèi)部控制提升問(wèn)題、企業(yè)盈利規(guī)劃問(wèn)題、資本負(fù)債結(jié)構(gòu)問(wèn)題、關(guān)聯(lián)交易處理問(wèn)題，以及稅收方案籌劃等問(wèn)題皆需全盤(pán)考慮。

    稅收問(wèn)題是困擾新三板上市企業(yè)的一個(gè)大問(wèn)題，大多數(shù)中小企業(yè)多采用內(nèi)外賬方式，掛牌前則有可能要面對(duì)稅務(wù)處罰和調(diào)賬，主要涉及的有土地增值稅、固定資產(chǎn)購(gòu)置稅、營(yíng)業(yè)收入增值稅、企業(yè)所得稅、股東個(gè)人所得稅等項(xiàng)目。 

    因此，稅收策劃一定要提前考慮，既要考慮盈利規(guī)劃，還要考慮地方性稅收政策和政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)贏利能力的影響，從而順利完成新三板上市。

    多項(xiàng)稅收法規(guī)助力新三板

    本人還對(duì)多個(gè)相關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行了解讀，希望與課學(xué)員能認(rèn)識(shí)到新三板給大家?guī)?lái)的歷史機(jī)遇。

    如今年5月份，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了 《關(guān)于在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券 (股票)交易印花稅政策的通知》(以下簡(jiǎn)稱通知)，《通知》明確，自今年6月1日起，在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)(即新三板)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與股票所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，依書(shū)立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。與此同時(shí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局還發(fā)布《關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券(股票)交易印花稅政策的通知》，優(yōu)先股的轉(zhuǎn)讓稅率也是1‰。

　　而在2013年年底，國(guó)務(wù)院曾發(fā)布《關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》。為鼓勵(lì)投資者長(zhǎng)期投資，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了相關(guān)政策，對(duì)上市公司投資者按照持股時(shí)間長(zhǎng)短執(zhí)行20%、10%、5%三檔稅率繳納股息紅利所得稅；證券交易印花稅單邊征稅，證券出讓方按1‰稅率征收，對(duì)證券受讓方不征稅。新三板的投資者也按照上述稅率征收，從而避免出現(xiàn)協(xié)議做低合同價(jià)格的股份轉(zhuǎn)讓這種買(mǎi)賣(mài)雙方最常用的避稅行為。新三板印花稅單邊征收，意在鼓勵(lì)投資者長(zhǎng)期投資。

    新三板企業(yè)實(shí)施定增過(guò)程中，涉及實(shí)收資本增加(增資)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)需要繳納印花稅，投資者則無(wú)需繳納。

    本人認(rèn)為：一系列的稅收優(yōu)惠政策法規(guī)，將有助于規(guī)范新三板市場(chǎng)，給中小企業(yè)一個(gè)良性、活躍、健康的發(fā)展平臺(tái)，用好市場(chǎng)資源、社會(huì)資本，把握好資本時(shí)代給予的發(fā)展黃金平臺(tái)。