1、增值稅一般納稅人是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅的優(yōu)惠？
　　
　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。所以增值稅一般納稅人不能享受此優(yōu)惠政策。
　　
　　2、財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文中小微企業(yè)是否與工信部聯(lián)企業(yè)（2011）300號(hào)文中小微企業(yè)含義一致？
　　
　　不一致，財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文中的小微企業(yè)指增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位。
　　
　　3、財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文中的銷(xiāo)售額包括哪些？應(yīng)如何計(jì)算？
　　
　　包括納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)等全部銷(xiāo)售額，包括應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額和出口免稅銷(xiāo)售額。
　　
　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）。
　　
　　4、按月和按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠的銷(xiāo)售額分別是多少？
　　
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）規(guī)定：按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元)暫免征收增值稅。以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)，暫免征收增值稅。
　　
　　5、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是否可以分別享受優(yōu)惠？
　　
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的暫免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
　　
　　6、按季納稅（除2013年3季度）的增值稅小規(guī)模納稅人季中某一個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元，但季度累計(jì)銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)，是否可以享受免稅優(yōu)惠？
　　
　　可以享受免稅優(yōu)惠（除2013年3季度）。
　　
　　7、增值稅小規(guī)模納稅人因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款后，當(dāng)月銷(xiāo)售額低于2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的，是否可以申請(qǐng)退稅？
　　
　　增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
　　
　　8、代開(kāi)發(fā)票如果無(wú)法追回而無(wú)法退稅的，是否等同于放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠？
　　
　　代開(kāi)發(fā)票如果無(wú)法追回而無(wú)法退稅的，不屬于放棄免稅優(yōu)惠。
　　
　　9、享受小微企業(yè)暫免征收增值稅的優(yōu)惠是否需要審批或備案？
　　
　　不需要辦理審批或備案。
　　
　　10、享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠如何填報(bào)納稅申報(bào)表？
　　
　　暫免征收所指的銷(xiāo)售額包括納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)等全部銷(xiāo)售額，包括應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額和出口免稅銷(xiāo)售額。各項(xiàng)銷(xiāo)售額在申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次填寫(xiě)，不再直接一并填寫(xiě)在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”。
　　
　　小微企業(yè)是否符合免稅條件的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：申報(bào)表第1、4、6、8欄本期應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)合計(jì)數(shù)≤6萬(wàn)元（按月2萬(wàn)），符合免稅條件的，減免的稅額通過(guò)“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次（申報(bào)表第11欄）反映。
　　
　　11、小微企業(yè)如需調(diào)整納稅期限（按季申報(bào)改按月或按月申報(bào)改按季），應(yīng)如何辦理？
　　
　　增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限（按月或按季）一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得調(diào)整。小規(guī)模納稅人如需調(diào)整納稅期限，應(yīng)在每年12月份向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年12月底前進(jìn)行調(diào)整，從次年度1月1日起正式實(shí)行。
　　
　　12、按季申報(bào)的小微企業(yè)，2013年3季度如何適用優(yōu)惠政策？
　　
　　因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策自2013年8月1日起執(zhí)行，所以按季申報(bào)的納稅人，2013年3季度享受免稅優(yōu)惠的銷(xiāo)售額為不超過(guò)4萬(wàn)元（含4萬(wàn)元）。如果超過(guò)4萬(wàn)元，全額繳納增值稅。
　　
　　13、新辦小微企業(yè)選擇按季申報(bào)的，稅種認(rèn)定有效期起始日期和免征標(biāo)準(zhǔn)如何確定？
　　
　　新設(shè)立稅務(wù)登記的按季申報(bào)納稅人，稅種認(rèn)定有效期起始日期一律為設(shè)立稅務(wù)登記的當(dāng)季季初1日。
　　
　　2013年3季度內(nèi)成立的小微企業(yè)，其免征標(biāo)準(zhǔn)為季度銷(xiāo)售額不超過(guò)4萬(wàn)元（含4萬(wàn)元）。
　　
　　2013年3季度以后成立的小微企業(yè)，其免征標(biāo)準(zhǔn)為季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)。
　　
　　新成立的小微企業(yè)無(wú)論當(dāng)季何時(shí)登記，均按照6萬(wàn)元（2013年3季度4萬(wàn)元）的標(biāo)準(zhǔn)使用優(yōu)惠政策。
　　
　　14、享受免稅優(yōu)惠的小微企業(yè)如何領(lǐng)用或申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，代開(kāi)發(fā)票如何繳納稅款？
　　
　　國(guó)稅機(jī)關(guān)可按規(guī)定向小微企業(yè)發(fā)售普通發(fā)票，并根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)調(diào)整其普通發(fā)票的票種票量。特殊情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)普通發(fā)票的，對(duì)按季申報(bào)小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)普通發(fā)票在當(dāng)期內(nèi)免稅代開(kāi)金額累計(jì)不超過(guò)6萬(wàn)元（不分月計(jì)算監(jiān)控2萬(wàn)元，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額一并參與計(jì)算，下同），對(duì)按月申報(bào)當(dāng)月免稅代開(kāi)金額累計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元；對(duì)小規(guī)模企業(yè)在當(dāng)期（月或季）內(nèi)代開(kāi)普通發(fā)票累計(jì)超過(guò)免征增值稅金額，應(yīng)對(duì)當(dāng)期代開(kāi)累計(jì)金額全額（免稅項(xiàng)目金額除外）預(yù)繳稅款。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
　　
　　15、小微企業(yè)符合免稅條件，但當(dāng)期代開(kāi)普通發(fā)票且已預(yù)繳稅款，如何處理？
　　
　　對(duì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的小規(guī)模企業(yè)，當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票并已經(jīng)繳納代開(kāi)普通發(fā)票的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的稅款。
　　
　　16、小微企業(yè)符合免稅條件，但當(dāng)期代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票且已預(yù)繳稅款，如何處理？
　　
　　小規(guī)模企業(yè)在開(kāi)票當(dāng)月發(fā)票全部聯(lián)次追回，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的稅款。對(duì)于符合作廢條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按發(fā)票作廢處理，同時(shí)退還稅款；對(duì)于不符合作廢條件的，由小規(guī)模企業(yè)憑收回的專(zhuān)用發(fā)票原件向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知單）和紅字專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)退還稅款。
　　
　　對(duì)小規(guī)模企業(yè)收到退回的全部發(fā)票聯(lián)次不屬于開(kāi)票當(dāng)期的，由小規(guī)模企業(yè)憑收回的專(zhuān)用發(fā)票原件向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后開(kāi)具通知單和紅字專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)退還稅款
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