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財(cái)稅戰(zhàn)略實(shí)戰(zhàn)家
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劉海軍:財(cái)稅辦公:解答小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠相關(guān)問(wèn)題
2016-01-20 32547

1、增值稅一般納稅人是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅的優(yōu)惠?
  
  根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》()規(guī)定,自2013年8月1日起,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。所以增值稅一般納稅人不能享受此優(yōu)惠政策。
  
  2、文中小微企業(yè)是否與工信部聯(lián)企業(yè)(2011)300號(hào)文中小微企業(yè)含義一致?
  
  不一致,文中的小微企業(yè)指增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位。
  
  3、文中的銷(xiāo)售額包括哪些?應(yīng)如何計(jì)算?
  
  包括納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)等全部銷(xiāo)售額,包括應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額和出口免稅銷(xiāo)售額。
  
  銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)。
  
  4、按月和按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠的銷(xiāo)售額分別是多少?
  
  根據(jù)《》()規(guī)定:按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額在2萬(wàn)元以下(含2萬(wàn)元)暫免征收增值稅。以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元),暫免征收增值稅。
  
  5、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,增值稅和營(yíng)業(yè)稅是否可以分別享受優(yōu)惠?
  
  根據(jù)《》()規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的暫免征收增值稅,月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
  
  6、按季納稅(除2013年3季度)的增值稅小規(guī)模納稅人季中某一個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)2萬(wàn)元,但季度累計(jì)銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn),是否可以享受免稅優(yōu)惠?
  
  可以享受免稅優(yōu)惠(除2013年3季度)。
  
  7、增值稅小規(guī)模納稅人因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款后,當(dāng)月銷(xiāo)售額低于2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的,是否可以申請(qǐng)退稅?
  
  增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
  
  8、代開(kāi)發(fā)票如果無(wú)法追回而無(wú)法退稅的,是否等同于放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?
  
  代開(kāi)發(fā)票如果無(wú)法追回而無(wú)法退稅的,不屬于放棄免稅優(yōu)惠。
  
  9、享受小微企業(yè)暫免征收增值稅的優(yōu)惠是否需要審批或備案?
  
  不需要辦理審批或備案。
  
  10、享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠如何填報(bào)納稅申報(bào)表?
  
  暫免征收所指的銷(xiāo)售額包括納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)等全部銷(xiāo)售額,包括應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額和出口免稅銷(xiāo)售額。各項(xiàng)銷(xiāo)售額在申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次填寫(xiě),不再直接一并填寫(xiě)在第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”。
  
  小微企業(yè)是否符合免稅條件的判斷標(biāo)準(zhǔn)是:申報(bào)表第1、4、6、8欄本期應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)合計(jì)數(shù)≤6萬(wàn)元(按月2萬(wàn)),符合免稅條件的,減免的稅額通過(guò)“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次(申報(bào)表第11欄)反映。
  
  11、小微企業(yè)如需調(diào)整納稅期限(按季申報(bào)改按月或按月申報(bào)改按季),應(yīng)如何辦理?
  
  增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限(按月或按季)一經(jīng)確定,年度內(nèi)不得調(diào)整。小規(guī)模納稅人如需調(diào)整納稅期限,應(yīng)在每年12月份向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年12月底前進(jìn)行調(diào)整,從次年度1月1日起正式實(shí)行。
  
  12、按季申報(bào)的小微企業(yè),2013年3季度如何適用優(yōu)惠政策?
  
  因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策自2013年8月1日起執(zhí)行,所以按季申報(bào)的納稅人,2013年3季度享受免稅優(yōu)惠的銷(xiāo)售額為不超過(guò)4萬(wàn)元(含4萬(wàn)元)。如果超過(guò)4萬(wàn)元,全額繳納增值稅。
  
  13、新辦小微企業(yè)選擇按季申報(bào)的,稅種認(rèn)定有效期起始日期和免征標(biāo)準(zhǔn)如何確定?
  
  新設(shè)立稅務(wù)登記的按季申報(bào)納稅人,稅種認(rèn)定有效期起始日期一律為設(shè)立稅務(wù)登記的當(dāng)季季初1日。
  
  2013年3季度內(nèi)成立的小微企業(yè),其免征標(biāo)準(zhǔn)為季度銷(xiāo)售額不超過(guò)4萬(wàn)元(含4萬(wàn)元)。
  
  2013年3季度以后成立的小微企業(yè),其免征標(biāo)準(zhǔn)為季度銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)。
  
  新成立的小微企業(yè)無(wú)論當(dāng)季何時(shí)登記,均按照6萬(wàn)元(2013年3季度4萬(wàn)元)的標(biāo)準(zhǔn)使用優(yōu)惠政策。
  
  14、享受免稅優(yōu)惠的小微企業(yè)如何領(lǐng)用或申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,代開(kāi)發(fā)票如何繳納稅款?
  
  國(guó)稅機(jī)關(guān)可按規(guī)定向小微企業(yè)發(fā)售普通發(fā)票,并根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)調(diào)整其普通發(fā)票的票種票量。特殊情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)可為其代開(kāi)發(fā)票。代開(kāi)普通發(fā)票的,對(duì)按季申報(bào)小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)普通發(fā)票在當(dāng)期內(nèi)免稅代開(kāi)金額累計(jì)不超過(guò)6萬(wàn)元(不分月計(jì)算監(jiān)控2萬(wàn)元,代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額一并參與計(jì)算,下同),對(duì)按月申報(bào)當(dāng)月免稅代開(kāi)金額累計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元;對(duì)小規(guī)模企業(yè)在當(dāng)期(月或季)內(nèi)代開(kāi)普通發(fā)票累計(jì)超過(guò)免征增值稅金額,應(yīng)對(duì)當(dāng)期代開(kāi)累計(jì)金額全額(免稅項(xiàng)目金額除外)預(yù)繳稅款。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
  
  15、小微企業(yè)符合免稅條件,但當(dāng)期代開(kāi)普通發(fā)票且已預(yù)繳稅款,如何處理?
  
  對(duì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的小規(guī)模企業(yè),當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票并已經(jīng)繳納代開(kāi)普通發(fā)票的稅款,在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的稅款。
  
  16、小微企業(yè)符合免稅條件,但當(dāng)期代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票且已預(yù)繳稅款,如何處理?
  
  小規(guī)模企業(yè)在開(kāi)票當(dāng)月發(fā)票全部聯(lián)次追回,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的稅款。對(duì)于符合作廢條件的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按發(fā)票作廢處理,同時(shí)退還稅款;對(duì)于不符合作廢條件的,由小規(guī)模企業(yè)憑收回的專(zhuān)用發(fā)票原件向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)單),并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知單)和紅字專(zhuān)用發(fā)票,同時(shí)退還稅款。
  
  對(duì)小規(guī)模企業(yè)收到退回的全部發(fā)票聯(lián)次不屬于開(kāi)票當(dāng)期的,由小規(guī)模企業(yè)憑收回的專(zhuān)用發(fā)票原件向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后開(kāi)具通知單和紅字專(zhuān)用發(fā)票,同時(shí)退還稅款
。

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財(cái)稅辦公知識(shí)分享:
     ①、
財(cái)稅辦公:營(yíng)改增下的混合銷(xiāo)售、混業(yè)經(jīng)營(yíng)和兼營(yíng)區(qū)別? 
     ②、財(cái)稅辦公:
你們偷稅了嗎?不偷稅的企業(yè)存在嗎?
     ③、財(cái)稅辦公:工資薪金不含稅收入的換算
  
   ④、財(cái)稅辦公:平銷(xiāo)返利的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理解析  
     
⑤、財(cái)稅辦公:我們的會(huì)計(jì)朋友代扣代繳個(gè)人所得稅你做對(duì)了嗎?
     ⑥、財(cái)稅辦公:企業(yè)支付職工差旅費(fèi)津貼應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
     ⑦、財(cái)稅辦公:虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票-免死金牌
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     ⑨、
財(cái)稅辦公:增值稅發(fā)票清單手工填寫(xiě)有風(fēng)險(xiǎn)
     ⑩ 、
財(cái)稅辦公:關(guān)注稅款追征權(quán)清楚知道如何補(bǔ)稅+滯納金+罰款
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