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欒慶忠:年度企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)操技巧
2016-01-20 12611
對(duì)象
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)師事務(wù)所工作人員等
目的
全面掌握匯算清繳業(yè)務(wù),減少企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)容

第一部分 企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)之差異及實(shí)操技巧



一、企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)的異同及處理——收入類項(xiàng)目

  1.銷(xiāo)售收入確認(rèn)原則

  2.銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)

  3.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售

  4.銷(xiāo)售商品收入計(jì)量原則

  5.提供勞務(wù)收入

  6.租金收入

  7.利息收入

  8.視同銷(xiāo)售

  9.不征稅收入

  10.免稅收入

  11.先征后返的部分稅款

  12.遞延收益  

……

二、企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)的異同及處理——扣除類項(xiàng)目

  1.研發(fā)支出加計(jì)扣除

  2.職工福利費(fèi)支出

  3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

  4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

  5.捐贈(zèng)支出

  6.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

  7.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

  8.商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

  9.利息支出

  10.廣告與宣傳費(fèi)

  11.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

  12.開(kāi)辦費(fèi)

   ……

三、企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)的異同及處理——固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理

  1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)

  2.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量和計(jì)稅基礎(chǔ)

  3.固定資產(chǎn)折舊的差異(折舊范圍、折舊起始與終止、暫估值計(jì)提折舊、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法)

  4.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

四、企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)的異同及處理——無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理

  1.無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)

  2.無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量

  3.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量(攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法等)

  4.無(wú)形資產(chǎn)出售與報(bào)廢

五、企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)的異同及處理——投資資產(chǎn)的財(cái)稅處理

 六、企業(yè)所得稅重要納稅事項(xiàng)全面梳理

 七、 特殊行業(yè)特殊納稅事項(xiàng)處理


第二部分 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與申報(bào)綜合案例解析



一、案例:雨豐機(jī)械公司基本情況與財(cái)務(wù)資料

二、雨豐機(jī)械公司與企業(yè)所得稅相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納稅調(diào)整及所涉稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

 業(yè)務(wù)一 存貨視同銷(xiāo)售

  1.視同銷(xiāo)售情形。

  2.視同銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售成本的確定。

  3.公益性捐贈(zèng)和贊助支出的區(qū)別。

  4.自產(chǎn)資產(chǎn)和外購(gòu)資產(chǎn)視同銷(xiāo)售的計(jì)稅依據(jù)。

  5.企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售范圍和計(jì)稅依據(jù)的區(qū)別。

  6.營(yíng)業(yè)外支出(捐贈(zèng)支出)、銷(xiāo)售費(fèi)用(廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))、管理費(fèi)用(業(yè)務(wù)招待費(fèi))的扣除與視同銷(xiāo)售成本扣除是否存在重復(fù)扣除問(wèn)題? 

 業(yè)務(wù)二 銷(xiāo)售貨物發(fā)出商品

  1.銷(xiāo)售收入確認(rèn)的條件。

  2.會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入稅法確認(rèn)收入的納稅調(diào)整。

  3.退貨發(fā)生時(shí)間在匯繳之前的調(diào)整。

  4.退貨發(fā)生時(shí)間在匯繳之后的調(diào)整。

 業(yè)務(wù)三 確認(rèn)房屋租金收入

  1.租金收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

  2.企業(yè)收入的確認(rèn)一個(gè)明確且最基本的總體原則——權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

  3.不完全采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的10類特殊情形。

 業(yè)務(wù)四 債務(wù)重組

  1.企業(yè)債務(wù)重組的一般性稅務(wù)處理。

  2.企業(yè)債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理。

 業(yè)務(wù)五 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

  1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)。

  2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算方法。

  3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與清算所得對(duì)留存收益處理的不同。

  4.居民企業(yè)在被投資方宣告但尚未發(fā)放股利前轉(zhuǎn)讓股權(quán)的,這部分股利可從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣減嗎?

  5.股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓或低價(jià)轉(zhuǎn)讓有無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

 業(yè)務(wù)六 接受捐贈(zèng)

  1.稅法明確規(guī)定允許遞延納稅的收入主要有哪些情形?

  2.正確理解稅法:稅法明確規(guī)定允許遞延納稅的收入之外的收入怎樣納稅?

 業(yè)務(wù)七 法人企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)非貨幣性資產(chǎn)

  1.法人企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)非貨幣性資產(chǎn)是否視同銷(xiāo)售?

  2.法人企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)非貨幣性資產(chǎn)是否屬于捐贈(zèng)?

  3.法人企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)非貨幣性資產(chǎn)還需要繳納其他哪幾種稅費(fèi)?

 業(yè)務(wù)八 分期收款發(fā)出商品

  1.哪些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?

  2.分期收款發(fā)出商品怎樣開(kāi)具發(fā)票?

 業(yè)務(wù)九 取得財(cái)政性資金(一)

  1.取得財(cái)政性資金怎樣判斷是否為不征稅收入?

  2.收到財(cái)政局退還土地款是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入還是沖減土地成本?

 業(yè)務(wù)十 取得財(cái)政性資金(二)

  1.不征稅收入和免稅收入有何區(qū)別?

  2.稅法上目前明確的不征稅收入和免稅收入主要有哪些?

  3.不征稅收入和免稅收入相應(yīng)的支出怎樣稅務(wù)處理?

  4.直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否屬于不征稅收入?

  5.不征稅收入取得的利息收入是否屬于不征稅收入?

 業(yè)務(wù)十一 取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

  1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠

  2.享受優(yōu)惠政策需要具備的條件

  3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本、相關(guān)稅費(fèi)怎樣確定?

  4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得其他事項(xiàng)

 業(yè)務(wù)十二 取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益

  1.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入,什么叫符合條件?

  2.什么叫做權(quán)益性投資?

  3.股息、紅利什么時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?

 業(yè)務(wù)十三 捐贈(zèng)支出

  1.公益性捐贈(zèng)的名單管理。

  2.公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額。

  3.公益性捐贈(zèng)與贊助支出區(qū)別。

  4.公益性捐贈(zèng)的合法票據(jù)

 業(yè)務(wù)十四 支付企業(yè)日常費(fèi)用(一)

  1.企業(yè)取得的12種類型的票據(jù)不得稅前扣除。

  2.企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的可否使用水電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件、水電費(fèi)分割單、租賃合同等作為稅前扣除憑證?

  3.企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電怎樣規(guī)避可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

 業(yè)務(wù)十五 支付企業(yè)日常費(fèi)用(二)

  1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍。

  2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用混淆。

  3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)≠餐費(fèi),餐費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

  4.員工聚餐、加班工作餐怎樣處理?

  5.差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)中發(fā)生的餐費(fèi)怎樣處理?

  6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。

  7.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

  8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額及計(jì)算基數(shù)的確定。

  9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除是否必須實(shí)際支付?

  10.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除必須符合的條件。

  11.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否需要區(qū)分?

  12.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。

  13.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣稅憑證。

  14.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)怎樣確定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額。

  15.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除的特殊規(guī)定(四個(gè)特殊行業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)分?jǐn)偅?

 業(yè)務(wù)十六 支付罰款、滯納金、違約金

  1.稅前扣除的“合法、有效憑證”的五大具體形式。

  2.罰款、滯納金、違約金是否需要發(fā)票要分情況進(jìn)行處理

  3.不需要發(fā)票就可以稅前列支的11種成本費(fèi)用支出。

 業(yè)務(wù)十七 借款利息支出(一)

  1.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的哪些利息支出準(zhǔn)予扣除。

  2.關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題。

  3.關(guān)聯(lián)方借款利息支出稅前扣除必須同時(shí)哪些制約。

  4.企業(yè)向個(gè)人借款利息支出的扣除條件。

  5.融資性售后回租業(yè)務(wù)融資利息的稅前扣除。

 業(yè)務(wù)十八 借款利息支出(二)

  1.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的利息費(fèi)用是否需要取得發(fā)票?

  2.企業(yè)向無(wú)關(guān)聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票?

  3.財(cái)務(wù)公司(屬于非銀行金融機(jī)構(gòu))開(kāi)具的經(jīng)銀監(jiān)局備案的票據(jù)能否稅前扣除?

  4.結(jié)算中心開(kāi)具的收據(jù)能否稅前扣除?

  5.“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款利息企業(yè)所得稅的稅前扣除憑據(jù)。

 業(yè)務(wù)十九 銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息支出

  1.稅前扣除的主要條件和基本原則。

  2.買(mǎi)賣(mài)銀行承兌匯票發(fā)生的利息支出取得發(fā)票能否稅前扣除?

 業(yè)務(wù)二十 擔(dān)保支出

  1.擔(dān)保支出怎樣界定為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)?

  2.單位間貸款互保的貸款損失可否稅前扣除?

 業(yè)務(wù)二十一 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(一)

  1.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

  2.評(píng)估增值的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊能否稅前扣除?

  3.企業(yè)無(wú)償借出的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊能否稅前扣除?

  4.哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除?

  5.“停止使用”是否包括季節(jié)性停工和大修理停工?

  6.企業(yè)購(gòu)入已提足折舊的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊能否稅前扣除?

  7.高值易耗品單位價(jià)值較高,但使用時(shí)間低于12個(gè)月,需要作為固定資產(chǎn)嗎?

 業(yè)務(wù)二十二 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(二)

  1.固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限(一般規(guī)定與特殊規(guī)定)。

  2.哪些符合條件的固定資產(chǎn)可以加速折舊,加速折舊方法有哪些?

 業(yè)務(wù)二十三 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(三)

  1.哪種情形下固定資產(chǎn)折舊可以不用取得發(fā)票?

  2.不用取得發(fā)票就可以計(jì)提折舊的情形下,怎樣確定計(jì)稅基礎(chǔ),收到發(fā)票后怎樣調(diào)整,收到發(fā)票有沒(méi)有期限?

 業(yè)務(wù)二十四 房屋改建支出與機(jī)器設(shè)備修理支出

  1.固定資產(chǎn)大修理支出與日常修理的區(qū)別、怎樣稅務(wù)處理?

  2.租入固定資產(chǎn)和自有固定資產(chǎn)改建支出分別怎樣稅務(wù)處理?

  3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括哪些?

  4.開(kāi)(籌)辦費(fèi)怎樣稅務(wù)處理?

 業(yè)務(wù)二十五 固定資產(chǎn)建造期間的支出

  1.哪些支出需要費(fèi)用化,可以一次扣除?

  2.哪些費(fèi)用需要資本化,應(yīng)當(dāng)分期扣除?

  3.房屋裝修支出在不同階段處理有何不同?

 業(yè)務(wù)二十六 土地使用權(quán)攤銷(xiāo)

  1.土地使用權(quán)怎樣攤銷(xiāo)?

  2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限怎樣準(zhǔn)確確定?

 業(yè)務(wù)二十七 支付手續(xù)費(fèi)及傭金

  1.手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除限額。

  2.手續(xù)費(fèi)及傭金支出支付方式。

  3.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

  4.手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除必須滿足的條件。

  5.手續(xù)費(fèi)及傭金支出需分清資本性支出與費(fèi)用化開(kāi)支。

 業(yè)務(wù)二十八 勞動(dòng)保護(hù)支出

  1.勞動(dòng)保護(hù)支出需要滿足的條件。

  2.服裝是否為勞動(dòng)保護(hù)支出。

  3.正確區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)支出和福利費(fèi)支出。

 業(yè)務(wù)二十九 車(chē)輛所發(fā)生的汽油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用支出

  1.個(gè)人名稱的車(chē)輛保險(xiǎn)、汽油費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用是否能稅前扣除。

  2.經(jīng)營(yíng)租賃方式與融資租賃方式租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)的稅前扣除方法與計(jì)稅基礎(chǔ)。

  3.怎樣簽訂車(chē)輛租賃合同?

  4.私車(chē)公用稅前扣除倒底需要滿足那幾個(gè)條件?哪些費(fèi)用可以扣,哪些不可以扣?

 業(yè)務(wù)三十 保險(xiǎn)費(fèi)支出

  1.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。

  2.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。

  3.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除

  4.“特殊工種”的范圍。

  5.企業(yè)怎樣操作不得稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)?

 業(yè)務(wù)三十一 工資薪金及職工福利費(fèi)

  1.企業(yè)在工資薪金的核算中主要存在的問(wèn)題。

  2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除符合的條件。

  3.工資薪金總額包括的內(nèi)容。

  4.季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是否屬于工資薪金。

  5.“應(yīng)付職工薪酬——職工工資”科目余額問(wèn)題。

  6.因工作需要,母公司向其子公司派遣員工,母子公司均向派遣員工支付工資薪金,員工與母公司簽訂勞動(dòng)合同,沒(méi)有與子公司簽訂勞動(dòng)合同,其子公司支付的工資薪金如何扣除?

  7.允許稅前扣除的企業(yè)員工工資是否必須以企業(yè)為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)為前提?

  8.企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員工資薪金時(shí)的稅前扣除憑證。

  9.公司的股東可以發(fā)工資和獎(jiǎng)金嗎?

  10.職工福利費(fèi)的扣除限額。

  11.企業(yè)職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容?

  12.住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼屬于職工工資還是職工福利費(fèi)?

  13.職工食堂及食堂內(nèi)固定資產(chǎn)的折舊額、維修費(fèi)等屬于職工福利費(fèi)嗎?

  14.供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)作為福利費(fèi)嗎?

  15.關(guān)于國(guó)稅函[2009]3號(hào)文中的福利費(fèi)范圍問(wèn)題,文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉?

 業(yè)務(wù)三十二 職工教育經(jīng)費(fèi)

  1.職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除限額。

  2.企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍。  

  3.企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育是否屬于職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。  

  4.企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察是否屬于職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支?

  5.計(jì)提而未實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出是否需要納稅調(diào)整?

 業(yè)務(wù)三十三 工會(huì)經(jīng)費(fèi)

  1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額。

  2.企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的合法憑證。

  3.計(jì)提而未實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否需要納稅調(diào)整?

 業(yè)務(wù)三十四  研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

  1.允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍。

  2.哪些研發(fā)費(fèi)用支出不得加計(jì)扣除?

  3.財(cái)政撥款相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎?

  4.企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損可以用以后年度所得彌補(bǔ)嗎?

  5.企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的,怎樣計(jì)算研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除?

  6.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用三項(xiàng)口徑有何區(qū)別?

 業(yè)務(wù)三十五 存貨發(fā)生實(shí)際損失

  1.錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理往往會(huì)遺漏納稅調(diào)減項(xiàng)目。

  2.企業(yè)納稅調(diào)減16項(xiàng)目梳理

 業(yè)務(wù)三十六 企業(yè)專用設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅

  1.企業(yè)專用設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

  2.專用設(shè)備投資額的確定。

  3.企業(yè)利用自籌資金、銀行貸款或財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額可以抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額?

  4.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入適用、已開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備轉(zhuǎn)讓、出租的,還可以享受優(yōu)惠嗎?

  5.企業(yè)在計(jì)算專用設(shè)備投資額抵免所得稅額一定要注意的事項(xiàng)。

三、雨豐機(jī)械公司企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表填寫(xiě)示范


第三部分 年度企業(yè)所得稅最新政策盤(pán)點(diǎn)與解析


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