一、企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)的異同及處理——收入類項(xiàng)目

　　1.銷(xiāo)售收入確認(rèn)原則

　　2.銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)

　　3.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售

　　4.銷(xiāo)售商品收入計(jì)量原則

　　5.提供勞務(wù)收入

　　6.租金收入

　　7.利息收入

　　8.視同銷(xiāo)售

　　9.不征稅收入

　　10.免稅收入

　　11.先征后返的部分稅款

　　12.遞延收益  

……

二、企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)的異同及處理——扣除類項(xiàng)目

　　1.研發(fā)支出加計(jì)扣除

　　2.職工福利費(fèi)支出

　　3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　5.捐贈(zèng)支出

　　6.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

　　7.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

　　8.商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　9.利息支出

　　10.廣告與宣傳費(fèi)

　　11.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

　　12.開(kāi)辦費(fèi)

   ……

三、企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)的異同及處理——固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理

　　1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)

　　2.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量和計(jì)稅基礎(chǔ)

　　3.固定資產(chǎn)折舊的差異（折舊范圍、折舊起始與終止、暫估值計(jì)提折舊、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法）

　　4.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

四、企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)的異同及處理——無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理

　　1.無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)

　　2.無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量

　　3.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量（攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法等）

　　4.無(wú)形資產(chǎn)出售與報(bào)廢

五、企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)的異同及處理——投資資產(chǎn)的財(cái)稅處理

　六、企業(yè)所得稅重要納稅事項(xiàng)全面梳理

　七、 特殊行業(yè)特殊納稅事項(xiàng)處理

第二部分 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整與申報(bào)綜合案例解析

一、案例：雨豐機(jī)械公司基本情況與財(cái)務(wù)資料

二、雨豐機(jī)械公司與企業(yè)所得稅相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納稅調(diào)整及所涉稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　業(yè)務(wù)一　存貨視同銷(xiāo)售

　　1.視同銷(xiāo)售情形。

　　2.視同銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售成本的確定。

　　3.公益性捐贈(zèng)和贊助支出的區(qū)別。

　　4.自產(chǎn)資產(chǎn)和外購(gòu)資產(chǎn)視同銷(xiāo)售的計(jì)稅依據(jù)。

　　5.企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售范圍和計(jì)稅依據(jù)的區(qū)別。

　　6.營(yíng)業(yè)外支出（捐贈(zèng)支出）、銷(xiāo)售費(fèi)用（廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）、管理費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）的扣除與視同銷(xiāo)售成本扣除是否存在重復(fù)扣除問(wèn)題？　

　業(yè)務(wù)二　銷(xiāo)售貨物發(fā)出商品

　　1.銷(xiāo)售收入確認(rèn)的條件。

　　2.會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入稅法確認(rèn)收入的納稅調(diào)整。

　　3.退貨發(fā)生時(shí)間在匯繳之前的調(diào)整。

　　4.退貨發(fā)生時(shí)間在匯繳之后的調(diào)整。

　業(yè)務(wù)三　確認(rèn)房屋租金收入

　　1.租金收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　2.企業(yè)收入的確認(rèn)一個(gè)明確且最基本的總體原則——權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　3.不完全采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的10類特殊情形。

　業(yè)務(wù)四　債務(wù)重組

　　1.企業(yè)債務(wù)重組的一般性稅務(wù)處理。

　　2.企業(yè)債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理。

　業(yè)務(wù)五　企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)。

　　2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算方法。

　　3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與清算所得對(duì)留存收益處理的不同。

　　4.居民企業(yè)在被投資方宣告但尚未發(fā)放股利前轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，這部分股利可從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣減嗎？

　　5.股權(quán)平價(jià)轉(zhuǎn)讓或低價(jià)轉(zhuǎn)讓有無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

　業(yè)務(wù)六　接受捐贈(zèng)

　　1.稅法明確規(guī)定允許遞延納稅的收入主要有哪些情形？

　　2.正確理解稅法：稅法明確規(guī)定允許遞延納稅的收入之外的收入怎樣納稅？

　業(yè)務(wù)七　法人企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)非貨幣性資產(chǎn)

　　1.法人企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)非貨幣性資產(chǎn)是否視同銷(xiāo)售？

　　2.法人企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)非貨幣性資產(chǎn)是否屬于捐贈(zèng)？

　　3.法人企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)非貨幣性資產(chǎn)還需要繳納其他哪幾種稅費(fèi)？

　業(yè)務(wù)八　分期收款發(fā)出商品

　　1.哪些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？

　　2.分期收款發(fā)出商品怎樣開(kāi)具發(fā)票？

　業(yè)務(wù)九　取得財(cái)政性資金（一）

　　1.取得財(cái)政性資金怎樣判斷是否為不征稅收入？

　　2.收到財(cái)政局退還土地款是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入還是沖減土地成本？

　業(yè)務(wù)十　取得財(cái)政性資金（二）

　　1.不征稅收入和免稅收入有何區(qū)別？

　　2.稅法上目前明確的不征稅收入和免稅收入主要有哪些？

　　3.不征稅收入和免稅收入相應(yīng)的支出怎樣稅務(wù)處理？

　　4.直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否屬于不征稅收入？

　　5.不征稅收入取得的利息收入是否屬于不征稅收入？

　業(yè)務(wù)十一　取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠

　　2.享受優(yōu)惠政策需要具備的條件

　　3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本、相關(guān)稅費(fèi)怎樣確定？

　　4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得其他事項(xiàng)

　業(yè)務(wù)十二　取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　1.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，什么叫符合條件？

　　2.什么叫做權(quán)益性投資？

　　3.股息、紅利什么時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？

　業(yè)務(wù)十三　捐贈(zèng)支出

　　1.公益性捐贈(zèng)的名單管理。

　　2.公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額。

　　3.公益性捐贈(zèng)與贊助支出區(qū)別。

　　4.公益性捐贈(zèng)的合法票據(jù)

　業(yè)務(wù)十四　支付企業(yè)日常費(fèi)用（一）

　　1.企業(yè)取得的12種類型的票據(jù)不得稅前扣除。

　　2.企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的可否使用水電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件、水電費(fèi)分割單、租賃合同等作為稅前扣除憑證？

　　3.企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電怎樣規(guī)避可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

　業(yè)務(wù)十五　支付企業(yè)日常費(fèi)用（二）

　　1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍。

　　2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用混淆。

　　3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)≠餐費(fèi)，餐費(fèi)≠業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　4.員工聚餐、加班工作餐怎樣處理？

　　5.差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)中發(fā)生的餐費(fèi)怎樣處理？

　　6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。

　　7.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

　　8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額及計(jì)算基數(shù)的確定。

　　9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除是否必須實(shí)際支付？

　　10.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除必須符合的條件。

　　11.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否需要區(qū)分？

　　12.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。

　　13.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣稅憑證。

　　14.從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)怎樣確定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額。

　　15.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除的特殊規(guī)定（四個(gè)特殊行業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)分?jǐn)偅?

　業(yè)務(wù)十六　支付罰款、滯納金、違約金

　　1.稅前扣除的“合法、有效憑證”的五大具體形式。

　　2.罰款、滯納金、違約金是否需要發(fā)票要分情況進(jìn)行處理

　　3.不需要發(fā)票就可以稅前列支的11種成本費(fèi)用支出。

　業(yè)務(wù)十七　借款利息支出（一）

　　1.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的哪些利息支出準(zhǔn)予扣除。

　　2.關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問(wèn)題。

　　3.關(guān)聯(lián)方借款利息支出稅前扣除必須同時(shí)哪些制約。

　　4.企業(yè)向個(gè)人借款利息支出的扣除條件。

　　5.融資性售后回租業(yè)務(wù)融資利息的稅前扣除。

　業(yè)務(wù)十八　借款利息支出（二）

　　1.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的利息費(fèi)用是否需要取得發(fā)票？

　　2.企業(yè)向無(wú)關(guān)聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票？

　　3.財(cái)務(wù)公司（屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)）開(kāi)具的經(jīng)銀監(jiān)局備案的票據(jù)能否稅前扣除？

　　4.結(jié)算中心開(kāi)具的收據(jù)能否稅前扣除？

　　5.“統(tǒng)借統(tǒng)還”借款利息企業(yè)所得稅的稅前扣除憑據(jù)。

　業(yè)務(wù)十九　銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息支出

　　1.稅前扣除的主要條件和基本原則。

　　2.買(mǎi)賣(mài)銀行承兌匯票發(fā)生的利息支出取得發(fā)票能否稅前扣除？

　業(yè)務(wù)二十　擔(dān)保支出

　　1.擔(dān)保支出怎樣界定為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)？

　　2.單位間貸款互保的貸款損失可否稅前扣除？

　業(yè)務(wù)二十一　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（一）

　　1.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　2.評(píng)估增值的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊能否稅前扣除？

　　3.企業(yè)無(wú)償借出的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊能否稅前扣除？

　　4.哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除？

　　5.“停止使用”是否包括季節(jié)性停工和大修理停工？

　　6.企業(yè)購(gòu)入已提足折舊的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊能否稅前扣除？

　　7.高值易耗品單位價(jià)值較高，但使用時(shí)間低于12個(gè)月，需要作為固定資產(chǎn)嗎？

　業(yè)務(wù)二十二　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（二）

　　1.固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限（一般規(guī)定與特殊規(guī)定）。

　　2.哪些符合條件的固定資產(chǎn)可以加速折舊，加速折舊方法有哪些？

　業(yè)務(wù)二十三　固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（三）

　　1.哪種情形下固定資產(chǎn)折舊可以不用取得發(fā)票？

　　2.不用取得發(fā)票就可以計(jì)提折舊的情形下，怎樣確定計(jì)稅基礎(chǔ)，收到發(fā)票后怎樣調(diào)整，收到發(fā)票有沒(méi)有期限？

　業(yè)務(wù)二十四　房屋改建支出與機(jī)器設(shè)備修理支出

　　1.固定資產(chǎn)大修理支出與日常修理的區(qū)別、怎樣稅務(wù)處理？

　　2.租入固定資產(chǎn)和自有固定資產(chǎn)改建支出分別怎樣稅務(wù)處理？

　　3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括哪些？

　　4.開(kāi)（籌）辦費(fèi)怎樣稅務(wù)處理？

　業(yè)務(wù)二十五　固定資產(chǎn)建造期間的支出

　　1.哪些支出需要費(fèi)用化，可以一次扣除？

　　2.哪些費(fèi)用需要資本化，應(yīng)當(dāng)分期扣除？

　　3.房屋裝修支出在不同階段處理有何不同？

　業(yè)務(wù)二十六　土地使用權(quán)攤銷(xiāo)

　　1.土地使用權(quán)怎樣攤銷(xiāo)？

　　2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限怎樣準(zhǔn)確確定？

　業(yè)務(wù)二十七　支付手續(xù)費(fèi)及傭金

　　1.手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除限額。

　　2.手續(xù)費(fèi)及傭金支出支付方式。

　　3.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

　　4.手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除必須滿足的條件。

　　5.手續(xù)費(fèi)及傭金支出需分清資本性支出與費(fèi)用化開(kāi)支。

　業(yè)務(wù)二十八　勞動(dòng)保護(hù)支出

　　1.勞動(dòng)保護(hù)支出需要滿足的條件。

　　2.服裝是否為勞動(dòng)保護(hù)支出。

　　3.正確區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)支出和福利費(fèi)支出。

　業(yè)務(wù)二十九　車(chē)輛所發(fā)生的汽油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用支出

　　1.個(gè)人名稱的車(chē)輛保險(xiǎn)、汽油費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用是否能稅前扣除。

　　2.經(jīng)營(yíng)租賃方式與融資租賃方式租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)的稅前扣除方法與計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　3.怎樣簽訂車(chē)輛租賃合同？

　　4.私車(chē)公用稅前扣除倒底需要滿足那幾個(gè)條件？哪些費(fèi)用可以扣，哪些不可以扣？

　業(yè)務(wù)三十　保險(xiǎn)費(fèi)支出

　　1.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　2.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　3.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除

　　4.“特殊工種”的范圍。

　　5.企業(yè)怎樣操作不得稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)？

　業(yè)務(wù)三十一　工資薪金及職工福利費(fèi)

　　1.企業(yè)在工資薪金的核算中主要存在的問(wèn)題。

　　2.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除符合的條件。

　　3.工資薪金總額包括的內(nèi)容。

　　4.季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是否屬于工資薪金。

　　5.“應(yīng)付職工薪酬——職工工資”科目余額問(wèn)題。

　　6.因工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資薪金，員工與母公司簽訂勞動(dòng)合同，沒(méi)有與子公司簽訂勞動(dòng)合同，其子公司支付的工資薪金如何扣除？

　　7.允許稅前扣除的企業(yè)員工工資是否必須以企業(yè)為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)為前提？

　　8.企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員工資薪金時(shí)的稅前扣除憑證。

　　9.公司的股東可以發(fā)工資和獎(jiǎng)金嗎？

　　10.職工福利費(fèi)的扣除限額。

　　11.企業(yè)職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

　　12.住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼屬于職工工資還是職工福利費(fèi)？

　　13.職工食堂及食堂內(nèi)固定資產(chǎn)的折舊額、維修費(fèi)等屬于職工福利費(fèi)嗎？

　　14.供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)作為福利費(fèi)嗎？

　　15.關(guān)于國(guó)稅函［2009］3號(hào)文中的福利費(fèi)范圍問(wèn)題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？

　業(yè)務(wù)三十二　職工教育經(jīng)費(fèi)

　　1.職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除限額。

　　2.企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍。  

　　3.企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育是否屬于職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。  

　　4.企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察是否屬于職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支？

　　5.計(jì)提而未實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出是否需要納稅調(diào)整？

　業(yè)務(wù)三十三　工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額。

　　2.企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的合法憑證。

　　3.計(jì)提而未實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否需要納稅調(diào)整？

　業(yè)務(wù)三十四　 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

　　1.允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍。

　　2.哪些研發(fā)費(fèi)用支出不得加計(jì)扣除？

　　3.財(cái)政撥款相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？

　　4.企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損可以用以后年度所得彌補(bǔ)嗎？

　　5.企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，怎樣計(jì)算研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除？

　　6.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用三項(xiàng)口徑有何區(qū)別？

　業(yè)務(wù)三十五　存貨發(fā)生實(shí)際損失

　　1.錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理往往會(huì)遺漏納稅調(diào)減項(xiàng)目。

　　2.企業(yè)納稅調(diào)減16項(xiàng)目梳理

　業(yè)務(wù)三十六　企業(yè)專用設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅

　　1.企業(yè)專用設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

　　2.專用設(shè)備投資額的確定。

　　3.企業(yè)利用自籌資金、銀行貸款或財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額可以抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額？

　　4.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際投入適用、已開(kāi)始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備轉(zhuǎn)讓、出租的，還可以享受優(yōu)惠嗎？

　　5.企業(yè)在計(jì)算專用設(shè)備投資額抵免所得稅額一定要注意的事項(xiàng)。

三、雨豐機(jī)械公司企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表填寫(xiě)示范

第三部分 年度企業(yè)所得稅最新政策盤(pán)點(diǎn)與解析