近期，曾有多個(gè)群友詢問(wèn)我關(guān)于代開(kāi)專(zhuān)票的相關(guān)問(wèn)題，這里，我將代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)政策法規(guī)和注意事項(xiàng)整理了一下，和大家探討，希望能夠幫助大家對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的代開(kāi)問(wèn)題，有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。
 

1、哪些納稅人可以代開(kāi)專(zhuān)票？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）規(guī)定，可以申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人。

但是，同時(shí)，需要注意的是：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)銷(xiāo)售額未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商業(yè)戶及其他個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅【2014】71號(hào)）規(guī)定，目前月銷(xiāo)售額為3萬(wàn)以下的增值稅納稅人免征增值稅，因此，這一部分小微企業(yè)是不能申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的。

2、針對(duì)哪些范圍可以代開(kāi)發(fā)票？

增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人才能代開(kāi)專(zhuān)票，個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)，只能代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，而不能代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

一般納稅人臨時(shí)提供超出營(yíng)業(yè)范圍的應(yīng)稅服務(wù)或者勞務(wù)，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3、代開(kāi)專(zhuān)票錯(cuò)誤能不能作廢？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）第十二條規(guī)定，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票遇有填寫(xiě)錯(cuò)誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等情形的，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定進(jìn)行處理，及時(shí)作廢發(fā)票、重新開(kāi)具或者開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

4、代開(kāi)發(fā)票如何填寫(xiě)？

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)文件第十條，代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目：

1. “單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含增值稅稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額；

2. “稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率；

3. 銷(xiāo)貨單位欄填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱；

4. 銷(xiāo)方開(kāi)戶銀行及帳號(hào)欄內(nèi)填寫(xiě)稅收完稅憑證號(hào)碼；

5. 備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。

5、代開(kāi)專(zhuān)票蓋什么章？

關(guān)于代開(kāi)發(fā)票蓋章的問(wèn)題，主要按照以下三個(gè)文件執(zhí)行：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）第十一條規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定，……無(wú)論使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具還是手工填開(kāi)，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章，否則無(wú)效。

因此，代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票需加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章，代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。                                                                      

6、代開(kāi)專(zhuān)票一共有幾聯(lián)？

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）第十三條規(guī)定，為增值稅納稅人代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票，第五聯(lián)代開(kāi)發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開(kāi)發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對(duì)，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。

7、代開(kāi)專(zhuān)票是否有限額標(biāo)準(zhǔn)？

對(duì)代開(kāi)專(zhuān)票的最低金額，沒(méi)有限制，但是對(duì)于最高金額，各地有限制標(biāo)準(zhǔn)。以下地方政策供參考：

　　《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額的公告》（廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第2號(hào)）第一條規(guī)定，將我區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額統(tǒng)一調(diào)整設(shè)定為百萬(wàn)元。

　　《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于代開(kāi)增值稅發(fā)票最高開(kāi)票限額等問(wèn)題的公告》（安徽省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第5號(hào)）第一條規(guī)定，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可結(jié)合本地實(shí)際設(shè)置代開(kāi)發(fā)票系統(tǒng)的最高開(kāi)票限額，但最高不能超過(guò)100萬(wàn)元。

　　《四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額有關(guān)問(wèn)題的公告》（四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第9號(hào)）第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定，小規(guī)模納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元。

　　《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第9號(hào)）第三條第（六）項(xiàng)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額原則上為十萬(wàn)元。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，也可適當(dāng)提高代開(kāi)限額，但最高不得超過(guò)百萬(wàn)元。

8、代開(kāi)專(zhuān)票需要提供哪些資料？

關(guān)于代開(kāi)專(zhuān)票需要提供哪些資料，各地稅局有所不同，不過(guò)基本上是以下資料：

1）《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，須加蓋公章；

2）購(gòu)銷(xiāo)合同，或由付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對(duì)所購(gòu)物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明原件；

3）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件原件、復(fù)印件(加蓋公章);

4）稅務(wù)登記證原件（或復(fù)印件，各地要求有所不同）;

5.）代開(kāi)發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目超過(guò)五項(xiàng)的(即六項(xiàng)以上)，必須使用《銷(xiāo)貨清單》(一式三份)，代開(kāi)發(fā)票上的計(jì)量單位為“批”，數(shù)量為“1”，(銷(xiāo)貨清單價(jià)稅合計(jì)，不得涂改且每頁(yè)都要單獨(dú)小計(jì)，最后一頁(yè)再進(jìn)行總計(jì))。