近期，曾有多個群友詢問我關于代開專票的相關問題，這里，我將代開增值稅專用發(fā)票相關政策法規(guī)和注意事項整理了一下，和大家探討，希望能夠幫助大家對增值稅專用發(fā)票的代開問題，有一個全面的認識。
 

1、哪些納稅人可以代開專票？

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）規(guī)定，可以申請代開的增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。

但是，同時，需要注意的是：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的相關規(guī)定，對銷售額未達到起征點的個體工商業(yè)戶及其他個人，稅務機關不得為其代開專用發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅【2014】71號）規(guī)定，目前月銷售額為3萬以下的增值稅納稅人免征增值稅，因此，這一部分小微企業(yè)是不能申請代開專用發(fā)票的。

2、針對哪些范圍可以代開發(fā)票？

增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務機關申請代開。已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人才能代開專票，個人銷售貨物、提供勞務或者提供應稅服務，只能代開增值稅普通發(fā)票，而不能代開增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人臨時提供超出營業(yè)范圍的應稅服務或者勞務，可以向當?shù)囟悇諜C關申請代開增值稅專用發(fā)票。

3、代開專票錯誤能不能作廢？

《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第十二條規(guī)定，代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定進行處理，及時作廢發(fā)票、重新開具或者開具負數(shù)發(fā)票。

對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

4、代開發(fā)票如何填寫？

根據(jù)國稅發(fā)〔2004〕153號文件第十條，代開發(fā)票崗位應按下列要求填寫專用發(fā)票的有關項目：

1. “單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；

2. “稅率”欄填寫增值稅征收率；

3. 銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統(tǒng)一代碼和代開稅務機關名稱；

4. 銷方開戶銀行及帳號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼；

5. 備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

5、代開專票蓋什么章？

關于代開發(fā)票蓋章的問題，主要按照以下三個文件執(zhí)行：

《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第十一條規(guī)定，增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。

《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

根據(jù)《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）第三條第（三）項規(guī)定，……無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章，否則無效。

因此，代開的專用發(fā)票需加蓋本單位的發(fā)票專用章，代開的增值稅普通發(fā)票須加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。                                                                      

6、代開專票一共有幾聯(lián)？

　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第十三條規(guī)定，為增值稅納稅人代開的專用發(fā)票應統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。

7、代開專票是否有限額標準？

對代開專票的最低金額，沒有限制，但是對于最高金額，各地有限制標準。以下地方政策供參考：

　　《廣西壯族自治區(qū)國家稅務局關于調(diào)整稅務機關為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票最高開票限額的公告》（廣西壯族自治區(qū)國家稅務局公告2015年第2號）第一條規(guī)定，將我區(qū)稅務機關代開增值稅專用發(fā)票最高開票限額統(tǒng)一調(diào)整設定為百萬元。

　　《安徽省國家稅務局關于代開增值稅發(fā)票最高開票限額等問題的公告》（安徽省國家稅務局公告2013年第5號）第一條規(guī)定，各級國稅機關為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，可結合本地實際設置代開發(fā)票系統(tǒng)的最高開票限額，但最高不能超過100萬元。

　　《四川省國家稅務局關于增值稅專用發(fā)票最高開票限額有關問題的公告》（四川省國家稅務局公告2011年第9號）第一條第（六）項規(guī)定，小規(guī)模納稅人向國稅機關申請代開專用發(fā)票，最高開票限額不得超過十萬元。

　　《河北省國家稅務局關于增值稅專用發(fā)票管理有關事項的公告》（河北省國家稅務局公告2013年第9號）第三條第（六）項規(guī)定，主管稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的最高開票限額原則上為十萬元。根據(jù)業(yè)務需要，也可適當提高代開限額，但最高不得超過百萬元。

8、代開專票需要提供哪些資料？

關于代開專票需要提供哪些資料，各地稅局有所不同，不過基本上是以下資料：

1）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，須加蓋公章；

2）購銷合同，或由付款方(或接受勞務服務方)對所購物品品名(或勞務服務項目)、單價、金額等出具的書面確認證明原件；

3）申請代開發(fā)票人的合法身份證件原件、復印件(加蓋公章);

4）稅務登記證原件（或復印件，各地要求有所不同）;

5.）代開發(fā)票的貨物或應稅勞務項目超過五項的(即六項以上)，必須使用《銷貨清單》(一式三份)，代開發(fā)票上的計量單位為“批”，數(shù)量為“1”，(銷貨清單價稅合計，不得涂改且每頁都要單獨小計，最后一頁再進行總計)。