資產(chǎn)負債整體涉稅風險問題分析

資產(chǎn)負債表是財務報表中的一張主表，為什么這么說呢？如果沒有利潤表，通過資產(chǎn)負債表的未分配利潤了解企業(yè)的利潤情況，如果沒有現(xiàn)金流量表，通過資產(chǎn)負債表的期初與期末的現(xiàn)金余額了解企業(yè)現(xiàn)金等價物的增加額。

資產(chǎn)負債表反映的是公司在特定時點的財務分析上，也就是企業(yè)的償債能力，經(jīng)營風險等等，而忽略了企業(yè)資產(chǎn)負債表中隱藏的涉稅風險，不要忘記了稅務機關了解企業(yè)的有效途徑也是企業(yè)的資產(chǎn)負債表，當然還有利潤表與現(xiàn)金流量表，財務報表是稅局進行納稅評估的重要資料，涉稅問題都會通過財務報表體現(xiàn)。

當拿到資產(chǎn)負債表時，要做的不是對財務報表項目的具體分析，而是要進行報表的整體分析，對企業(yè)有一個全盤的了解。通常對資產(chǎn)負債表的整體分析分以下三步：

第一步：分析企業(yè)資產(chǎn)的來源和構成；

通過流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的數(shù)量和比重判斷納稅人的行業(yè)特點。不同行業(yè)的納稅人其資產(chǎn)形式構成有所不同,下面是幾個特殊行業(yè)的看法。

1.生產(chǎn)制造企業(yè)由于生產(chǎn)過程需要大量的生產(chǎn)設備，其固定資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比重較大；

2.商品流通企業(yè)的主營業(yè)務是商品批發(fā)與零售，故其全部資產(chǎn)中流動資產(chǎn)所占比重較大；

3.大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則往往資產(chǎn)構成單一，有的幾乎全部為流動資產(chǎn)；一部分具有建筑施工能力的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其資產(chǎn)表現(xiàn)形式和工業(yè)企業(yè)有些相似；

4.第三產(chǎn)業(yè)及其他行業(yè)的資產(chǎn)構成也都有自己的特點。

【孟彬提醒】如果企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表所表現(xiàn)的資產(chǎn)形式特征與行業(yè)特征不符，說明該企業(yè)可能存在財務造假的問題。

第二步：判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況；

通過流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的配比來判斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。任何企業(yè)在其流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)構成比重一定的前提下，仍然存在流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的合理配比問題，否則會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)。

例如：比如，某工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負債表反映固定資產(chǎn)凈值2000萬元，流動資產(chǎn)150萬元（其中其他應收款130萬元）。

問題：大家能看出有何問題嗎？（具體內(nèi)容可直接回復公眾號，參與的朋友將會獲得答案哦）

第三步：發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的涉稅問題

資產(chǎn)負債表的涉稅風險問題是來自于報表的具體項目余額，不同項目的期末余額，不同的變化所揭秘的企業(yè)涉稅問題是不同的，具體分析內(nèi)容將會在資產(chǎn)負債表項目分析中闡述，請繼續(xù)關注后續(xù)文章哦！

【孟彬總結】企業(yè)的發(fā)展需要從全方位、多視角去分析判斷，從合理合法合規(guī)的角度去為企業(yè)降低風險，減少稅負。

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