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孟彬:【年終結(jié)賬】存貨你造嗎?控制增值稅稅負(fù)的印證
2016-01-20 2202


        年關(guān)的接近,企業(yè)年終決算開始登臺上演;年終決算報表的出具,代表著企業(yè)一個會計年度的賬務(wù)處理已經(jīng)塵埃落定;企業(yè)的賬務(wù)處理,直接關(guān)系著稅收風(fēng)險的大小。每到這個時候,納稅人開始核查風(fēng)險點,即將上演的是--企業(yè)存貨的風(fēng)險

提及到企業(yè)的存貨,這里給大家分享兩點:

一、期末賬實是否相符的問題(實際庫存和賬面庫存數(shù))

二、計算增值稅稅負(fù)的誤區(qū)


一、期末賬實是否相符的問題(實際庫存和賬面庫存數(shù))

賬實不相符包含兩種情況:

(一)是賬面大于存貨

  如果賬面大于存貨,會體現(xiàn)兩個問題,一個是隱瞞收入,銷售了貨物沒有做收入,另一個是采用預(yù)收方式銷售貨物,商品發(fā)出了沒有及時確認(rèn)收入晚交稅。(涉及虛開發(fā)票)

 查看企業(yè)財務(wù)報表,如發(fā)現(xiàn)實際存貨余額較大,企業(yè)增值稅稅負(fù)率較低,基本可以判定企業(yè)為了控制增值稅稅負(fù)而存在虛開進(jìn)項發(fā)票的可能性。進(jìn)行庫存盤點后賬實不符且賬面大于庫存,虛開發(fā)票問題基本可以確定。

(二)是賬面小于存貨

如果賬面小于存貨是企業(yè)為了控制稅負(fù)虛開進(jìn)項發(fā)票,會出現(xiàn)兩種情況,一種是發(fā)票沒來,年終結(jié)賬了要及時回票;另一種是無法取得發(fā)票【沒有發(fā)票不可以扣除】

假設(shè):當(dāng)企業(yè)存貨較大時,增值稅負(fù)較低時,一定會有控制稅負(fù)造成的結(jié)果,這個現(xiàn)象就是滾雪球,越來越大,雪最后能化,你這個存貨能化嗎?

 答案:不能,巨大的庫存會為企業(yè)帶來什么結(jié)果呢?無止境的稅務(wù)稽查開始了,順著線查下去,后果可想而知。所以這個問題很嚴(yán)重,要引起納稅人的重視,及時解決

 二、計算增值稅稅負(fù)的誤區(qū)

      一直以來,稅負(fù)的計算是另納稅人頭疼的事情,今天給大家解讀下日常計算增值稅稅負(fù)的誤區(qū)。

    增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入  

在實際工作中,筆者看到一個這樣測算企業(yè)的增值稅稅率應(yīng)是多少的公式:

       增值稅稅負(fù)率=毛利率X17%(適用稅率)

      相信很多財務(wù)人員都用過此項公式核算稅負(fù)率,那么對于數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性大家是否有關(guān)注過,是否檢驗過?我們來測試一下

      毛利=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本

    增值稅額=主營業(yè)務(wù)收入*17%-(主營業(yè)務(wù)成本-不可抵扣的成本)*17%

      注:主營業(yè)務(wù)成本中包含“料、工、費”,其中“工”是沒有進(jìn)項稅可抵的,所以主營業(yè)務(wù)成本中包含可以抵扣與不可以扣兩個方面的內(nèi)容。

即:增值稅額=(毛利+不可抵扣的成本)*17%

    增值稅負(fù)率=(毛利率+不可抵扣成本/主營業(yè)務(wù)收入)*17%

    【最終結(jié)論】 如果企業(yè)按公式   增值稅稅負(fù)率=毛利率X17%(適用稅率)來測算企業(yè)稅負(fù),且控制稅負(fù)的話,一定會造成增值稅的少繳納。

       另外一些企業(yè)雖然不是通過上面的公式來控制稅負(fù),表面看似沒有少納稅,但是為了少納增值稅控制稅負(fù)造成存貨余額堆積,就是虛開進(jìn)項發(fā)票,會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意.

      而這些問題通過企業(yè)的財務(wù)報表是可以輕松的查閱出來,財務(wù)人員應(yīng)及時采取措施應(yīng)對,以防備查。

  【溫馨提示】不同的行業(yè)根據(jù)不同的情況可采取的方法也是不盡相同的,這就是納稅籌劃,提醒大家提高風(fēng)險意識哦。

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