確定自己的納稅身份

財(cái)稅2016[36]號文件規(guī)定，一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。企業(yè)需要根據(jù)自身的營業(yè)收入確定納稅身份。

原營業(yè)稅納稅義務(wù)人的適格身份包括納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人?！盃I改增”后，因增值稅特殊的涉稅處理方式，納稅義務(wù)人的適格身份除了扣繳義務(wù)人外，還有一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。兩種計(jì)稅模式下，納稅人的會計(jì)核算體系、賬目設(shè)置、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、實(shí)際稅負(fù)率等均有很大差異，納稅人需要根據(jù)自身營業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能力、會計(jì)核算規(guī)范程度以及稅負(fù)率測算等因素，合理定位納稅人身份。

篩選供應(yīng)商、修訂涉稅條款

營改增以后，企業(yè)必須對供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查了解，分析企業(yè)的上游供應(yīng)商，其是否為增值稅一般納稅人，能否提供增值稅專用發(fā)票，能取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及稅率高低。同時，進(jìn)行對相關(guān)合同涉稅條款的修訂。

企業(yè)對外簽訂的商務(wù)合同不僅要交付法務(wù)部門審查，而且要特別征詢財(cái)務(wù)部門的意見，由財(cái)務(wù)部門審查合同中的涉稅條款，把控其合法合規(guī)性、有利性。

涉稅條款的內(nèi)容包括主要包括：

明確合同相對人的主體身份，其是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人必須寫入合同，并要求合同相對人提供稅務(wù)登記證件的復(fù)印件作為合同的附件。

明確合同相對人開具發(fā)票的類型、能否抵扣、開具日期、送達(dá)期限等內(nèi)容，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中，涉及到商務(wù)合同的修改、補(bǔ)充等行為，必須做出明確的約定，其對稅款、稅率的影響，對增值稅專用發(fā)票的要求，應(yīng)一并在合同中作出約定。

銷售環(huán)節(jié)的商務(wù)合同不僅要關(guān)注上述細(xì)節(jié)，還應(yīng)在合同中明確區(qū)分混合銷售、兼營行為，并對發(fā)票的開具作出約定，防止虛開發(fā)票的行為，避免因發(fā)票開具產(chǎn)生的違約責(zé)任。對于銷售折扣、折讓、退回等行為，以及相應(yīng)的稅務(wù)影響、紅字發(fā)票的開具等均應(yīng)作出明確的約定，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

清理營業(yè)稅涉稅事務(wù)

對于原征收營業(yè)稅時期簽訂的各類涉稅合同、涉稅行為，開展清理工作。審核有無已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅金未繳納情況，審核已繳營業(yè)稅金有無未開具發(fā)票情況，是否有應(yīng)該確認(rèn)收入未確認(rèn)情況。對于已經(jīng)簽訂的商務(wù)合同要區(qū)分已經(jīng)履行部分與尚未履行部分，并結(jié)合營業(yè)稅改征增值稅的時點(diǎn)，做好銜接過渡工作，對于必須跨期的應(yīng)主動向合同相對人提出變更要求，以應(yīng)對“營改增”帶來的或有違約風(fēng)險(xiǎn)。在此“營改增”過渡期間，對于準(zhǔn)備簽訂但尚未簽訂的商務(wù)合同，應(yīng)充分考慮“營改增”前后涉稅事務(wù)變化所造成的影響，避免因稅收政策變更造成違約情形。

測算模擬稅負(fù)成本的變化

“營改增”后，基于激烈的市場競爭壓力，企業(yè)如果保持定價(jià)不變，因?yàn)樵鲋刀悶閮r(jià)外稅，必然導(dǎo)致?lián)p益表上的收入、成本不同程度地下降，利潤也會受到一定程度的影響。

企業(yè)可以根據(jù)已經(jīng)公布的稅率，按照2015年的實(shí)際收入或者2016年的預(yù)算收入分析預(yù)計(jì)營改增以后的稅負(fù)，將收入調(diào)整為增值稅模式計(jì)算銷項(xiàng)，將成本、費(fèi)用、物料、服務(wù)、資產(chǎn)采購調(diào)整為增值稅模式確定進(jìn)項(xiàng)，以此測算整體應(yīng)交稅金，并推算模擬的增值稅稅負(fù)。

會計(jì)核算系統(tǒng)調(diào)整

納稅人不僅要意識到申報(bào)繳納增值稅與申報(bào)繳納營業(yè)稅的會計(jì)核算體系有巨大差異，而且還要認(rèn)識到一般納稅人與小規(guī)模納稅人間也存在巨大差異，還要考慮行業(yè)差異，調(diào)整原有的營業(yè)稅會計(jì)核算體系，關(guān)注全部業(yè)務(wù)流程，重新塑造會計(jì)核算流程，建立完善相應(yīng)的涉稅制度，包括會計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)崗位設(shè)置、專票管理制度等。

企業(yè)的會計(jì)核算系統(tǒng)需要設(shè)置增值稅的核算科目、會計(jì)賬簿等，以便營改增后能及時進(jìn)行增值稅會計(jì)核算，出具增值稅明細(xì)數(shù)據(jù)。

根據(jù)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)人員業(yè)務(wù)特長，并依據(jù)增值稅的核算要求，重新設(shè)置崗位，做到崗責(zé)清晰，并做好增值稅核算的模擬預(yù)案。如果現(xiàn)有團(tuán)隊(duì)能力不足以應(yīng)對營改增要求的，還應(yīng)聘請涉稅服務(wù)中介機(jī)構(gòu)予以協(xié)助，共同渡過難關(guān)。

建立增值稅發(fā)票管理體系，復(fù)核增值稅相關(guān)操作指引手冊、管理辦法及制度規(guī)范清單，識別需要進(jìn)行修訂或者新增的內(nèi)容，以完善增值稅操作手冊、增值稅發(fā)票管理手冊等。

（來源：中國房地產(chǎn)財(cái)稅咨詢網(wǎng)）