消費稅改革的大方向是正確的，但近期內(nèi)某種消費稅的連續(xù)上調(diào)還是引發(fā)了廣泛的爭議。顯然，過于頻繁的“命令式”大幅度稅率上調(diào)已經(jīng)讓公眾對意愿良好的消費稅稅改政策產(chǎn)生了誤解。究其原因，一方面是由于調(diào)整幅度和調(diào)整頻率確實都出乎市場預(yù)料；另一方面，也是一個很重要的原因，就是由于近期的消費稅改革太過于盯著特定消費品了。
在中國稅制改革的大框架中，消費稅改革的目的有兩個：一是在營改增所釋放的巨大減稅效應(yīng)下，通過消費稅改革的增稅效應(yīng)以平衡財政收入，即實現(xiàn)“有增有減”；二是發(fā)揮消費稅“寓禁于征”的作用，合理引導(dǎo)生產(chǎn)和消費需求，充分利用價格杠桿作用促進資源節(jié)約利用和環(huán)境保護。初步測算，全國2014年營改增的減稅規(guī)模在1700億元左右，而僅某消費品這三次稅率上調(diào)，全國消費稅一年至少增加1500億元，減稅額與增稅額大致能相抵。
在中國經(jīng)濟增速持續(xù)放緩和財政支出壓力加大的情形下，政府顯然急于利用某消費品價格連續(xù)下跌的時間窗口來加速推進消費稅改革的第一步，即調(diào)高部分產(chǎn)品稅率。這樣做的好處有兩個：其一，利用該消費品國際價格持續(xù)走低的機會實現(xiàn)“加稅不加價”，以減少改革阻力和民眾的增稅“疼痛感”；其二，快速籌集財政收入。雖然2014年全國稅收收入首次突破10萬億大關(guān)(扣減出口退稅)，但其8.8%的年增幅卻已是連續(xù)兩年跌入個位數(shù)，考慮到今后的公共服務(wù)和社會福利的剛性支出，政府有本能的增稅動力。
但這樣做的壞處也有兩個：一是影響了市場的“自動修復(fù)”。一般來講，在經(jīng)濟復(fù)蘇低迷期，作為生產(chǎn)資料的原材料也會進入降價周期，原材料成本的下降會帶來企業(yè)利潤的增加，從而促進經(jīng)濟復(fù)蘇，然后再反過來拉動原材料價格上漲，這就是市場經(jīng)濟的“自動修復(fù)”過程。表面上看，“加稅不加價”不會增加企業(yè)的生產(chǎn)成本，但其實質(zhì)上仍然會侵蝕企業(yè)本應(yīng)到手的“額外利潤”，這時，政府的介入就破壞了市場的“自動修復(fù)”過程，會延遲經(jīng)濟復(fù)蘇。二是容易造成民眾誤解。比如，有些人認為稅改就是增稅，有些人認為政府想加稅就加稅，想加幾次就加幾次，想啥時候加就啥時候加，有點過于“任性”。
其實，中國的消費稅改革包括了三個方面：一是調(diào)高稅率；二是擴大征稅范圍；三是減稅(包括調(diào)低稅率和縮小增稅范圍)。也就是說，即使是在消費稅本稅種范圍內(nèi)，也存在“有增有減”。只是現(xiàn)在增稅這一步先行了，而且步伐還有點大，所以出現(xiàn)了爭議。
從世界范圍來看，按照課征范圍的寬窄，消費稅可以分為三種類型：有限型消費稅、中間型消費稅和延伸型消費稅。有限型消費稅就是在普遍開征增值稅的基礎(chǔ)上，對特定的少數(shù)商品(比如煙、酒等)額外開征消費稅，美國、中國、英國等國家都是采用這種類型。延伸型消費稅幾乎等同于增值稅，征收的范圍很廣，日本就采用這種類型。而中間型消費稅介于兩者之間。目前中國的消費稅有14個稅目、25個征稅項目，下一步有向中間型過渡的趨勢。比如，將私人飛機、特定類型電池、高檔娛樂項目、高檔藝術(shù)品、高檔時裝、高檔皮具等奢侈型消費納入消費稅征稅范圍。相比較而言，對高收入人群的奢侈品消費征稅比對大眾性消費品征稅既能減少征稅對經(jīng)濟的影響，也更容易被民眾所接受。
而中國的現(xiàn)狀是，消費稅主要來自于大眾性消費品，比如煙酒、化妝品、汽車。對大眾性商品征消費稅，不同收入水平的人消費同一件商品所含的稅是一樣的，但由于收入水平不同，導(dǎo)致相對稅負出現(xiàn)了差異，高收入階層相對稅負反而較低，這是有違消費稅設(shè)計初衷的。所以，中國現(xiàn)在急需的是擴大消費稅的征收范圍，而不是一味調(diào)高某些大眾消費品的稅率。
還有更重要的一點，就是調(diào)整消費稅的征收范圍既包括調(diào)增，也包括調(diào)減，消費稅增稅的同時，減稅改革也理應(yīng)同步推進。比如，對酒精、啤酒、化妝品、護膚護發(fā)品等生活必需品應(yīng)該及早停止征收消費稅。增稅增得那么快，增得那么頻，減稅卻遲遲不見動靜，總歸有點不太好。
從中國稅制改革的全局看，消費稅改革的增稅效應(yīng)不可回避，但十八大決定文件中說的“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率”應(yīng)該是一個整體，如果過度著眼于單兵突進地調(diào)高某種消費品的稅率，這種片段式的稅改自然容易遭民眾誤解。