消費(fèi)稅改革的大方向是正確的，但近期內(nèi)某種消費(fèi)稅的連續(xù)上調(diào)還是引發(fā)了廣泛的爭(zhēng)議。顯然，過于頻繁的“命令式”大幅度稅率上調(diào)已經(jīng)讓公眾對(duì)意愿良好的消費(fèi)稅稅改政策產(chǎn)生了誤解。究其原因，一方面是由于調(diào)整幅度和調(diào)整頻率確實(shí)都出乎市場(chǎng)預(yù)料；另一方面，也是一個(gè)很重要的原因，就是由于近期的消費(fèi)稅改革太過于盯著特定消費(fèi)品了。
在中國稅制改革的大框架中，消費(fèi)稅改革的目的有兩個(gè)：一是在營改增所釋放的巨大減稅效應(yīng)下，通過消費(fèi)稅改革的增稅效應(yīng)以平衡財(cái)政收入，即實(shí)現(xiàn)“有增有減”；二是發(fā)揮消費(fèi)稅“寓禁于征”的作用，合理引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)需求，充分利用價(jià)格杠桿作用促進(jìn)資源節(jié)約利用和環(huán)境保護(hù)。初步測(cè)算，全國2014年?duì)I改增的減稅規(guī)模在1700億元左右，而僅某消費(fèi)品這三次稅率上調(diào)，全國消費(fèi)稅一年至少增加1500億元，減稅額與增稅額大致能相抵。
在中國經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)放緩和財(cái)政支出壓力加大的情形下，政府顯然急于利用某消費(fèi)品價(jià)格連續(xù)下跌的時(shí)間窗口來加速推進(jìn)消費(fèi)稅改革的第一步，即調(diào)高部分產(chǎn)品稅率。這樣做的好處有兩個(gè)：其一，利用該消費(fèi)品國際價(jià)格持續(xù)走低的機(jī)會(huì)實(shí)現(xiàn)“加稅不加價(jià)”，以減少改革阻力和民眾的增稅“疼痛感”；其二，快速籌集財(cái)政收入。雖然2014年全國稅收收入首次突破10萬億大關(guān)(扣減出口退稅)，但其8.8%的年增幅卻已是連續(xù)兩年跌入個(gè)位數(shù)，考慮到今后的公共服務(wù)和社會(huì)福利的剛性支出，政府有本能的增稅動(dòng)力。
但這樣做的壞處也有兩個(gè)：一是影響了市場(chǎng)的“自動(dòng)修復(fù)”。一般來講，在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇低迷期，作為生產(chǎn)資料的原材料也會(huì)進(jìn)入降價(jià)周期，原材料成本的下降會(huì)帶來企業(yè)利潤的增加，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，然后再反過來拉動(dòng)原材料價(jià)格上漲，這就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)修復(fù)”過程。表面上看，“加稅不加價(jià)”不會(huì)增加企業(yè)的生產(chǎn)成本，但其實(shí)質(zhì)上仍然會(huì)侵蝕企業(yè)本應(yīng)到手的“額外利潤”，這時(shí)，政府的介入就破壞了市場(chǎng)的“自動(dòng)修復(fù)”過程，會(huì)延遲經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。二是容易造成民眾誤解。比如，有些人認(rèn)為稅改就是增稅，有些人認(rèn)為政府想加稅就加稅，想加幾次就加幾次，想啥時(shí)候加就啥時(shí)候加，有點(diǎn)過于“任性”。
其實(shí)，中國的消費(fèi)稅改革包括了三個(gè)方面：一是調(diào)高稅率；二是擴(kuò)大征稅范圍；三是減稅(包括調(diào)低稅率和縮小增稅范圍)。也就是說，即使是在消費(fèi)稅本稅種范圍內(nèi)，也存在“有增有減”。只是現(xiàn)在增稅這一步先行了，而且步伐還有點(diǎn)大，所以出現(xiàn)了爭(zhēng)議。
從世界范圍來看，按照課征范圍的寬窄，消費(fèi)稅可以分為三種類型：有限型消費(fèi)稅、中間型消費(fèi)稅和延伸型消費(fèi)稅。有限型消費(fèi)稅就是在普遍開征增值稅的基礎(chǔ)上，對(duì)特定的少數(shù)商品(比如煙、酒等)額外開征消費(fèi)稅，美國、中國、英國等國家都是采用這種類型。延伸型消費(fèi)稅幾乎等同于增值稅，征收的范圍很廣，日本就采用這種類型。而中間型消費(fèi)稅介于兩者之間。目前中國的消費(fèi)稅有14個(gè)稅目、25個(gè)征稅項(xiàng)目，下一步有向中間型過渡的趨勢(shì)。比如，將私人飛機(jī)、特定類型電池、高檔娛樂項(xiàng)目、高檔藝術(shù)品、高檔時(shí)裝、高檔皮具等奢侈型消費(fèi)納入消費(fèi)稅征稅范圍。相比較而言，對(duì)高收入人群的奢侈品消費(fèi)征稅比對(duì)大眾性消費(fèi)品征稅既能減少征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，也更容易被民眾所接受。
而中國的現(xiàn)狀是，消費(fèi)稅主要來自于大眾性消費(fèi)品，比如煙酒、化妝品、汽車。對(duì)大眾性商品征消費(fèi)稅，不同收入水平的人消費(fèi)同一件商品所含的稅是一樣的，但由于收入水平不同，導(dǎo)致相對(duì)稅負(fù)出現(xiàn)了差異，高收入階層相對(duì)稅負(fù)反而較低，這是有違消費(fèi)稅設(shè)計(jì)初衷的。所以，中國現(xiàn)在急需的是擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，而不是一味調(diào)高某些大眾消費(fèi)品的稅率。
還有更重要的一點(diǎn)，就是調(diào)整消費(fèi)稅的征收范圍既包括調(diào)增，也包括調(diào)減，消費(fèi)稅增稅的同時(shí)，減稅改革也理應(yīng)同步推進(jìn)。比如，對(duì)酒精、啤酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等生活必需品應(yīng)該及早停止征收消費(fèi)稅。增稅增得那么快，增得那么頻，減稅卻遲遲不見動(dòng)靜，總歸有點(diǎn)不太好。
從中國稅制改革的全局看，消費(fèi)稅改革的增稅效應(yīng)不可回避，但十八大決定文件中說的“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率”應(yīng)該是一個(gè)整體，如果過度著眼于單兵突進(jìn)地調(diào)高某種消費(fèi)品的稅率，這種片段式的稅改自然容易遭民眾誤解。