李記有：非常高興有這樣一個(gè)機(jī)會(huì)和我們?cè)谧钠髽I(yè)家朋友來(lái)共同探討納稅的問(wèn)題。

　　應(yīng)該說(shuō)在美國(guó)社會(huì)有一句諺語(yǔ)，美國(guó)的社會(huì)有兩件事不能回避，第一個(gè)是從出生到死亡，世界上沒有任何一個(gè)人可以逃避死亡的。第二個(gè)是納稅，是任何一個(gè)人無(wú)法逃避的。美國(guó)社會(huì)是以個(gè)人所得稅為主導(dǎo)稅種的國(guó)家，每一個(gè)自然人都要履行納稅的義務(wù)。那么，在我們國(guó)家實(shí)際上稅收制度是以企業(yè)自然人主導(dǎo)的。我們很多的自然人都要納稅，但是我們是以企業(yè)代理的。這個(gè)可能讓大家納稅的感受不是特別好，但是實(shí)際上我們今天看稅收，稅收的本質(zhì)是什么？是國(guó)家參與我們納稅人的利益分配，實(shí)際上是國(guó)家在分蛋糕，是國(guó)家以政治的權(quán)力來(lái)參與我們納稅人的利益分配。當(dāng)然了，在分配的過(guò)程當(dāng)中，首先牽扯到了游戲規(guī)則，一旦違背了這個(gè)游戲規(guī)則，我們作為納稅人的一方，就要受到法律上的追究。

　　最近，我們韓國(guó)的三星集團(tuán)也是暴露出稅務(wù)上的問(wèn)題。稅收其實(shí)是游戲規(guī)則，如果我們的企業(yè)不能夠很好地尊重這個(gè)游戲規(guī)則，就要面臨著稅收法律上的責(zé)任。咱們以娃哈哈的例子為例，他的收入是從哪里獲得的呢？是從新加坡的公司獲得的。那么，我們通過(guò)媒體和其他的角度可以知道。但是實(shí)際上我們稅法是怎么規(guī)定的呢？實(shí)際上我們作為居民所得稅納稅人，不管是境內(nèi)還是境外所得，都在履行納稅義務(wù)。無(wú)論你是在新加坡取得的，還是在美國(guó)取得的，都應(yīng)當(dāng)在中國(guó)納稅。實(shí)際上，哪些是應(yīng)稅收入和哪些是不應(yīng)稅收入，都要分清楚。所以企業(yè)第一個(gè)最關(guān)鍵的目標(biāo)，就是要控制稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

　　正是因?yàn)閲?guó)家是參與我們納稅人的收入分配，我們的企業(yè)家并不情愿，有的企業(yè)家說(shuō)了，我做的生意好容易掙點(diǎn)錢，國(guó)家分得有點(diǎn)多。有人說(shuō)我交稅了，我的企業(yè)就不掙錢。如果我企業(yè)按部就班地交稅了，我企業(yè)就活不了。言外之意，我只有偷稅或者是在稅收上面做文章，我才可以生下來(lái)。

　　說(shuō)很多的企業(yè)如果都交稅，這個(gè)行業(yè)就死定了。很多看起來(lái)是企業(yè)的原因，但是實(shí)際上在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，很多的企業(yè)都是以這樣的理由。實(shí)際上，你在不情愿分這個(gè)蛋糕的過(guò)程當(dāng)中，如果你過(guò)分地看中了稅收的利益，你可能經(jīng)受不了稅收的誘惑，我就少交稅。那么最近有一個(gè)城市，剛剛查出了一個(gè)大案，怎么查出來(lái)的呢？這家公司是一個(gè)建筑公司的企業(yè)，成立了建筑公司以后他去稅務(wù)部門領(lǐng)發(fā)票，他在一個(gè)地稅局買的發(fā)票，拿到南方去了，讓印刷廠按照這個(gè)樣子一點(diǎn)不差的印出來(lái)。也就是說(shuō)，他成立了公司，公司成立了以后，他到稅務(wù)局領(lǐng)正規(guī)的發(fā)票，這個(gè)發(fā)票是真的，一點(diǎn)不差。這個(gè)發(fā)票領(lǐng)出來(lái)之后，他拿到南方去，從印刷廠印出來(lái)的基本上用肉眼看不出來(lái)。然后，這個(gè)企業(yè)給房地產(chǎn)開發(fā)商開正規(guī)發(fā)票。怎么漏的呢？因?yàn)樗奶?hào)是重號(hào)，不知道誰(shuí)哪一天怎么查，一下子把這個(gè)重號(hào)查出來(lái)了，這個(gè)才漏了。

　　那么，現(xiàn)在買發(fā)票的公司，就承擔(dān)了稅收的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任了。如果，一旦被查出來(lái)這個(gè)企業(yè)購(gòu)買假發(fā)票，這個(gè)企業(yè)的聲譽(yù)是受到很大的影響。所以，我們國(guó)家在法律稅收上面實(shí)際上還是有一個(gè)誤區(qū)的。我一直在思考這個(gè)問(wèn)題，因?yàn)槲矣X得，今天在坐的某一個(gè)人是一個(gè)小偷，如果一旦曝光了，那么這個(gè)人是小偷，我們對(duì)于他的社會(huì)信度，我們周圍的人，還跟不跟他交往？幾乎是不會(huì)跟他交往了。但是，在中國(guó)的稅收環(huán)境下會(huì)出現(xiàn)什么問(wèn)題呢？一個(gè)人偷稅了，大家第一個(gè)感覺是什么呢？第一個(gè)感覺是同情。一個(gè)人偷東西的時(shí)候，大家感覺這個(gè)人肯定不能再跟他交往了，這個(gè)人是一個(gè)小偷。但是，一個(gè)人偷稅了，在我們國(guó)人的感覺里面，這個(gè)人太倒霉了。你看，周圍人的心理上，第一個(gè)是同情，沒有任何的責(zé)備，從我們自然人的社會(huì)群體來(lái)講，看不到責(zé)備，說(shuō)偷稅了，一旦出事了，咱們第一個(gè)感覺是不是得罪誰(shuí)了。還有你偷稅的技術(shù)太不高了，你的偷稅技術(shù)應(yīng)該提升。

　　中國(guó)的全社會(huì)有這樣的觀點(diǎn)，那么什么時(shí)候畫等號(hào)呢？就是企業(yè)認(rèn)為交稅是自己的責(zé)任的時(shí)候，就畫等號(hào)了。所以，我們想一個(gè)企業(yè)，這樣的稅收風(fēng)氣，會(huì)給我們的企業(yè)造成一種假象。但是，如果我們的企業(yè)要想做大做強(qiáng)，你不可能在稅收上面有瑕疵，如果有瑕疵，我們的企業(yè)總也過(guò)不了這個(gè)坎兒。一個(gè)正常的人不能靠偷東西過(guò)日子，一個(gè)正常的企業(yè)也不能靠偷稅來(lái)過(guò)日子，這兩個(gè)是相同的。所以，這需要我們社會(huì)的稅收法律環(huán)境得到一個(gè)提升。

　　我跟很多的外國(guó)企業(yè)打交道的時(shí)候，他們對(duì)于稅收法律的風(fēng)險(xiǎn)看得很高。他們委托我們做稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問(wèn)的時(shí)候，他們第一個(gè)問(wèn)我，李老師請(qǐng)你們做顧問(wèn)，我第一個(gè)思想是怎么能夠控制我的稅收風(fēng)險(xiǎn)，他沒有告訴我怎么給我做稅務(wù)規(guī)劃。這是外國(guó)的委托方委托我們做稅務(wù)顧問(wèn)的時(shí)候，他第一個(gè)價(jià)值并不是要我給他規(guī)劃怎么少交稅。而是怎么能把中國(guó)的稅法研究透，使我的企業(yè)不受稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

　　但是，我們中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，委托我們第一個(gè)想法，李老師你們是做稅務(wù)規(guī)劃的，能不能通過(guò)你們給我們規(guī)劃之后省點(diǎn)稅，你給我省了錢，我再給你錢，而且是很高額的回報(bào)。所以，中國(guó)的企業(yè)還是把稅收的利益放在第一位，而不是把稅收的風(fēng)險(xiǎn)放在第一位。也就是說(shuō)，中國(guó)的企業(yè)過(guò)于聰明，他更多地愿意研究游戲規(guī)則當(dāng)中的這樣一個(gè)內(nèi)容。而從這兩個(gè)委托方的不同的委托意向，我們可以看出，中國(guó)的企業(yè)還沒有到這樣一個(gè)境界，更多地還是關(guān)注怎么樣創(chuàng)造更多的稅收價(jià)值。但是實(shí)際上我們每一家企業(yè)都是面臨著稅收的風(fēng)險(xiǎn)的困擾。也就是說(shuō)，我的企業(yè)要想控制稅收、管理稅收，他的第一個(gè)目標(biāo)就是要控制稅收當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

　　那么，有很多的企業(yè)說(shuō)了，我的企業(yè)不想少交稅款，想正常地履行納稅義務(wù)，那么還會(huì)不會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)是怎么來(lái)的？實(shí)際上我告訴大家，這個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)是隨處可見的，如果我們想控制風(fēng)險(xiǎn)，就必須研究稅收的法律文件規(guī)定。這是一門專門的學(xué)問(wèn)，如果咱們的董事長(zhǎng)說(shuō)了，我要我的財(cái)務(wù)人員正常履行納稅義務(wù)，那么還有風(fēng)險(xiǎn)嗎？實(shí)際上他沒有理解稅收的法律含義，一個(gè)稅收是一個(gè)文件，這里面都能夠準(zhǔn)確地把握，才能夠避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　去年有一個(gè)房產(chǎn)規(guī)劃商，這個(gè)樓正在蓋的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于周圍的居民還有教堂擋光，但是周圍的居民和教堂就去上訪。說(shuō)這家房地產(chǎn)開發(fā)商覺得，這個(gè)事情如果不處理好，會(huì)對(duì)后面發(fā)生很大的麻煩，甚至一旦政府叫停了，這個(gè)損失不堪設(shè)想。所以，這個(gè)公司就識(shí)時(shí)務(wù)者為俊杰，就跟周圍的居民和教堂談判，看看你們只要在合理的訴求范圍內(nèi)，公司決定給這些自然人，包括教堂給予一定的補(bǔ)償。反正擋光的事實(shí)已經(jīng)形成了，改規(guī)劃也不太可能，所以坐下來(lái)和諧地談判。最終拿出了1000多萬(wàn)，給居民和教堂補(bǔ)償，付了1000多萬(wàn)的擋光費(fèi)。那么，正規(guī)的企業(yè)在付這1000多萬(wàn)的擋光費(fèi)的時(shí)候，公司可能有決議，公司可能會(huì)跟周圍的居民加上教堂簽署一份協(xié)議，財(cái)務(wù)人員可能覺得大功告成了，但是這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有這么想，如果這個(gè)事情處理不好，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)時(shí)他打電話過(guò)來(lái)咨詢，我簡(jiǎn)單地了解了一下。

　　他問(wèn)第一個(gè)問(wèn)題，我付這個(gè)擋光費(fèi)可不可以在所得稅前扣除，我們首先找稅收文件，任何的稅法不可能對(duì)于細(xì)小的問(wèn)題做規(guī)定，但是它有一個(gè)原則，凡是與你取得所得相關(guān)聯(lián)的支出，那么這項(xiàng)支出就可以在所得稅前扣除。那么這項(xiàng)擋光費(fèi)和未來(lái)收入的取得有沒有關(guān)聯(lián)呢？是有關(guān)聯(lián)的，但是也可以扣除。第一，作為一個(gè)稽查人員，我怎么知道你這個(gè)事情是真實(shí)發(fā)生的。那么另外一家地產(chǎn)公司我也用這種方式，我跟周圍的居民簽了協(xié)議，把擋光費(fèi)付給居民了。那么，我怎么證明你這個(gè)事情不是虛構(gòu)出來(lái)了。

　　第二個(gè)，你抵扣的是以什么作為憑證。你把錢給周圍的居民了，對(duì)方給你開發(fā)票嗎？這就牽扯到我們稅前的兩個(gè)最基本的操作方面的問(wèn)題。那么，這樣的情況下，我們分析了一下，如果這個(gè)企業(yè)這個(gè)時(shí)候不很好地處理，那么數(shù)據(jù)稽查局來(lái)查賬的時(shí)候，你再理順這個(gè)問(wèn)題就很困難了。那么，如果你就是一紙合同，把1000多萬(wàn)付出去了，那么也沒有合規(guī)的票據(jù)，那么數(shù)據(jù)稽查局查賬的時(shí)候，從保護(hù)我自身的風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，肯定跟你的董事長(zhǎng)在交換意見的時(shí)候說(shuō)了。你這個(gè)企業(yè)在2年以前，付出了1000多萬(wàn)的擋光費(fèi)，但是你這個(gè)沒有證明，所以要付所得稅。

　　那么，董事長(zhǎng)就覺得我真的給他錢了，但是你不承認(rèn)怎么辦？這個(gè)企業(yè)家就還是找人了，說(shuō)不定找人的時(shí)候還拿出了5萬(wàn)給哪個(gè)局長(zhǎng)，但是哪一天這個(gè)局長(zhǎng)進(jìn)去了，把這個(gè)事交代出來(lái)了，你花的錢還成了行賄罪了。就是說(shuō)，我們很多的企業(yè)在處理問(wèn)題的時(shí)候，沒有上到一個(gè)專業(yè)的角度，而總是等事發(fā)之后，再去協(xié)調(diào)、再去擺。我們中國(guó)的企業(yè)家基本上都有這樣一個(gè)習(xí)慣，事兒出了再去處理。

　　我給這個(gè)企業(yè)家出了一個(gè)主意，我說(shuō)你這個(gè)補(bǔ)償既然是真實(shí)的，你不如做得徹底一點(diǎn)。我說(shuō)你既然給周圍的居民和教堂組織付這么多的補(bǔ)償金，對(duì)方也認(rèn)可，你讓對(duì)方配合你一下。他說(shuō)怎么配合？我說(shuō)你條件已經(jīng)達(dá)成了，你讓周圍的居民找一個(gè)代表，上法院起訴一下。別你們倆簽一份協(xié)議，你去法院起訴一下，你跟法院走一個(gè)書面調(diào)解，兩天就可以把這個(gè)事搞定了。那么，這回稅務(wù)局再查賬，他就不會(huì)難為你了。

　　這個(gè)事情，我的擋光費(fèi)是經(jīng)過(guò)了法院裁決的，有了第三方的證據(jù)了，把你問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)有效地控制了。其實(shí)，我們很多的企業(yè)，都等什么事出來(lái)了，然后再去想辦法，其實(shí)，我們的稅務(wù)咨詢，實(shí)際上要把事情做在前面，如果做在后面，我們做的一切努力，都是在找關(guān)系、去滅火。滅火的過(guò)程當(dāng)中，肯定要有付出，這一付出弄不好，不但你有風(fēng)險(xiǎn)，你還給別人帶來(lái)了麻煩。那么，不管誰(shuí)來(lái)稽查，他覺得這個(gè)事情的真實(shí)性可以得到驗(yàn)證了，至少在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，稽查的人員也盡到了自己的責(zé)任。否則的話，哪一天國(guó)家再查，會(huì)借著這個(gè)事，把前面的事抖落出來(lái)了。從這個(gè)意義上來(lái)講，我們的稅收是每一天實(shí)際上都有這樣或者是那樣的風(fēng)險(xiǎn)困擾的，就在于你怎么去處理它。實(shí)際上，稅收處理是有一定的深度的。

　　還有的企業(yè)，董事長(zhǎng)把所有的問(wèn)題都推給我們的財(cái)務(wù)人員了，我們的財(cái)務(wù)也不懂稅，都是我們企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)打理稅收，那么實(shí)際上我告訴大家，財(cái)務(wù)人員在企業(yè)的稅收關(guān)系當(dāng)中，他并不是一個(gè)稅收專業(yè)人士，大家要接受這樣的現(xiàn)實(shí)。他跟董事長(zhǎng)相比，他懂一些，但是真正從稅收的角度來(lái)講，他并不是專業(yè)人士，甚至連業(yè)余選手都算不上。

　　但是，我們的董事長(zhǎng)過(guò)分地信任我們的財(cái)務(wù)人員，但是實(shí)際上他并不是專業(yè)人士。那么我們大學(xué)本科畢業(yè)的稅收的知識(shí)就是這么一點(diǎn)，是沒有受過(guò)專業(yè)訓(xùn)練的。更多地是把怎么從做賬，到申報(bào)表這些最基本的東西，并沒有接觸到稅務(wù)的更高端的東西。所以，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)來(lái)講，很多的稅收政策并不知情。

　　比如說(shuō)前幾年我們?cè)诒本┙佑|了一家投資公司，他實(shí)際上買了一棟樓，買完了以后他進(jìn)行裝修，裝修成了四星級(jí)的賓館。裝修完了以后這個(gè)投資公司創(chuàng)造了一個(gè)很好地概念，他說(shuō)這個(gè)酒店是一個(gè)產(chǎn)權(quán)式的酒店，直接改造成一個(gè)產(chǎn)權(quán)式的酒店，通過(guò)律師做了一個(gè)方案。而且，做了大量的市場(chǎng)調(diào)查，他說(shuō)這個(gè)酒店變成了產(chǎn)權(quán)式的酒店，是一個(gè)投資性的酒店。把這個(gè)酒店分割成了不同的單元，賣給了北京不同的投資者，比如說(shuō)你投資完了之后買我這個(gè)房子，買完了你這個(gè)產(chǎn)權(quán)之后，你只是一個(gè)小單元的產(chǎn)權(quán)，然后我回租回來(lái)，然后我每年給你多少的回報(bào)。

　　這家公司有一天我接觸了他們的財(cái)務(wù)經(jīng)理，我說(shuō)你們家做什么的？他說(shuō)我們家是產(chǎn)權(quán)式酒店。我說(shuō)原來(lái)沒有聽過(guò)，他說(shuō)我們等于是把一棟樓買過(guò)來(lái)了，我們裝修成了四星級(jí)賓館，然后分割成不同的單元賣給不同的投資者，然后我回租，由另外一個(gè)公司租回來(lái)，然后做酒店進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理。我說(shuō)你怎么納稅？我說(shuō)第一個(gè)環(huán)節(jié)我們等于是賣給了投資者了，我們按照房地產(chǎn)一樣交營(yíng)業(yè)稅，但是不太好處理，因?yàn)樗械馁?gòu)房者都需要發(fā)票，都要簽合同，還簽兩個(gè)合同，一個(gè)是銷售合同一個(gè)是租金合同，現(xiàn)在的自然人都要發(fā)票，沒有一個(gè)不要發(fā)票的。

　　要發(fā)票我們跟稅務(wù)局是聯(lián)網(wǎng)的，我們不太好做籌劃。他說(shuō)您看在租金這一塊和酒店運(yùn)營(yíng)這一塊能不能籌劃回來(lái)？我說(shuō)交了多少稅？他說(shuō)交了800多萬(wàn)，這個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)完了以后，我畫了一個(gè)大的問(wèn)號(hào)。我說(shuō)這個(gè)企業(yè)有可能是我最大的客戶了。為什么呢？因?yàn)樗恢痹谡`導(dǎo)我，他誤導(dǎo)我什么呢？他說(shuō)這個(gè)企業(yè)在這個(gè)空間沒有籌劃的空間。但是，他一說(shuō)完我有一個(gè)文件調(diào)出來(lái)了，財(cái)稅有一個(gè)16號(hào)文件，購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，再次轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，可以按照營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額來(lái)交的。他說(shuō)按照1.6億交了5.5的稅，就是800多萬(wàn)。這個(gè)企業(yè)是按照發(fā)票的全額交營(yíng)業(yè)稅了，但是我們稅法對(duì)于特殊事項(xiàng)給予了一個(gè)特殊的政策，就是企業(yè)可以差額交稅，可以減到購(gòu)置成本的余額。

　　如果我告訴這個(gè)財(cái)稅經(jīng)理有一個(gè)財(cái)稅2003年的文件，再告訴他這個(gè)企業(yè)可以差額交稅，我該干什么干什么去了。因?yàn)樗约嚎梢曰厝フ椅募以摳墒裁锤墒裁戳??？赡苓@個(gè)企業(yè)家回來(lái)對(duì)我說(shuō)，李老師真好，但是我一想，我是以這個(gè)為謀生手段的。我是一個(gè)專業(yè)的稅務(wù)咨詢，后來(lái)我一直跟我的委托方說(shuō)一個(gè)觀點(diǎn)。我這個(gè)行業(yè)是什么觀點(diǎn)呢？我知道你不知道，你要為我知道付出代價(jià)。就是這么一個(gè)簡(jiǎn)單的行業(yè)，如果我直接當(dāng)時(shí)告訴他了，我該干什么干什么去了，他最多打電話問(wèn)候我說(shuō)，李老師謝謝你！但是，我要的不是謝謝，我要的是圓滿地把這個(gè)事情處理完，這個(gè)事情很困難，我這個(gè)行業(yè)就是窗戶紙，不捅破了不知道，捅破了不值錢了。所以，這個(gè)行業(yè)就是一個(gè)特殊的行業(yè)。

　　所以，我這個(gè)行業(yè)非常麻煩，麻煩在哪呢？還不能說(shuō)透，還不能不說(shuō)。這個(gè)企業(yè)買過(guò)來(lái)是1000多億，轉(zhuǎn)讓是1.8億，后來(lái)多交了500多萬(wàn)的稅，所以我們幫他們退回來(lái)很多的稅。交的稅在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)可以退回來(lái)，晚了不行了。

　　稅收籌劃是什么，實(shí)際上是樵夫難為無(wú)米之炊，你不對(duì)稅收法律條文理解，你怎么樣做稅收規(guī)劃呢？所以，我們的董事長(zhǎng)希望財(cái)務(wù)人員可以做稅收規(guī)劃，實(shí)際上它不是一個(gè)稅收專業(yè)人士，我們卻看成了是稅收專家。錯(cuò)了，他對(duì)于稅收法的理解，達(dá)不到這樣的境界和高度，這是非常需要我們把握和理解的事情。

　　我們說(shuō)稅收的目標(biāo)第一個(gè)是控制風(fēng)險(xiǎn)，第二個(gè)目標(biāo)，大家會(huì)想到我們企業(yè)研究稅收、管理稅收，第二個(gè)目標(biāo)是少交稅款，這是我們每一個(gè)企業(yè)家都希望找到的秘訣，怎么做能夠少交稅，但是少交稅前面有一個(gè)定語(yǔ)，是合法地少交稅款，你不能違法。如果你違法，實(shí)際上會(huì)隱藏著很多的風(fēng)險(xiǎn)。就像我們很多的企業(yè)買發(fā)票。那么，在我們國(guó)家買發(fā)票也的確成了一個(gè)很風(fēng)行的一件事情。特別是在我們北京，特別是到火車站，我覺得經(jīng)常一下火車，火車站那里很多人就問(wèn)你，要不要發(fā)票，他們前一段時(shí)間講了一個(gè)笑話，說(shuō)一個(gè)德國(guó)人到中國(guó)來(lái)，他發(fā)現(xiàn)很多人跟他打招呼，問(wèn)他要不要發(fā)票。他想那個(gè)人對(duì)他很友好，而且不看著他，這個(gè)人不知道，他想中國(guó)人真友好，每個(gè)人都很友好，所以有一次跟中國(guó)人開會(huì)，在會(huì)議室他第一個(gè)動(dòng)作就是跟大家說(shuō)“要不要發(fā)票，要不要發(fā)票”。然后，中國(guó)人開始傻了，中國(guó)人覺得這個(gè)德國(guó)人說(shuō)啥呢？趕緊找翻譯，翻譯問(wèn)這個(gè)德國(guó)人什么意思？德國(guó)人說(shuō)，中國(guó)人剛見面問(wèn)好不是這么問(wèn)嗎？才恍然大悟，這說(shuō)明什么呢？中國(guó)人實(shí)際上在違規(guī)做的事情當(dāng)中還是很多的。

　　特別是發(fā)票，最近據(jù)說(shuō)咱們至少國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)，手機(jī)里天天能夠收到，正規(guī)的發(fā)票，還可以后付款。公安部部長(zhǎng)手機(jī)里有，據(jù)說(shuō)國(guó)務(wù)院總理手機(jī)里面都也了。說(shuō)明什么？我們無(wú)孔不用了，賣發(fā)票成為了什么？所以，我們國(guó)家必須要遏制這么一個(gè)勢(shì)頭，要正確地履行納稅的義務(wù)，中國(guó)企業(yè)的騰飛必須按規(guī)則走。

　　中國(guó)已經(jīng)成為了世界上越來(lái)越大的國(guó)家了，對(duì)于國(guó)際的形象必須有一個(gè)規(guī)則的意識(shí)。我去年上日本，日本的導(dǎo)游告訴我，中國(guó)人太聰明，日本人是方腦袋，中國(guó)人是圓腦袋。中國(guó)人過(guò)于聰明，只要有任何的空間都可以鉆進(jìn)去，但是日本人是一板一眼的。所以，我上他的高速公路看他的車輛行駛的時(shí)候，像中國(guó)堵車了哪里有縫了，趕緊鉆過(guò)去。但是，日本人還是在那里等。所以，中國(guó)就應(yīng)該研究這個(gè)規(guī)則。一個(gè)企業(yè)必須要遵循這個(gè)規(guī)則，在遵循規(guī)則的前提下，再研究這個(gè)規(guī)則。那么，什么是稅收籌劃，作為一個(gè)企業(yè)家，怎么能夠利用稅收政策為我服務(wù)，那么什么叫做稅收籌劃。就是當(dāng)企業(yè)有兩個(gè)或者是兩個(gè)以上的稅收政策可供選擇的時(shí)候，總有一個(gè)政策對(duì)于自己的企業(yè)最有價(jià)值。所以，找到一個(gè)比較的方案，稅收籌劃就產(chǎn)生了。

　　如果我們的稅收政策沒有2個(gè)或者是2個(gè)以上可以比較的時(shí)候，稅收籌劃就不能產(chǎn)生了。必須找到有一定空間的時(shí)候，稅收籌劃才可以產(chǎn)生。去年有一家企業(yè)找到我們，在這樣的場(chǎng)合我們不便于說(shuō)是哪家企業(yè)。一個(gè)企業(yè)給員工做獎(jiǎng)勵(lì)的時(shí)候，我們的稅法怎么規(guī)定的？或者是獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人要按照規(guī)定交個(gè)人所得稅，要給員工獎(jiǎng)勵(lì)超過(guò)1600以上的，要納稅調(diào)征，但是我們這家企業(yè)很巧妙，解除了勞動(dòng)合同，然后重新上崗，然后給員工補(bǔ)償金。把獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)化成了什么了？補(bǔ)償金。我們稅法怎么規(guī)定的呢？財(cái)稅2001年157號(hào)文件規(guī)定，說(shuō)個(gè)人因解除勞動(dòng)合同所收到的一次性補(bǔ)償金，在當(dāng)?shù)氐钠骄旯べY3倍以內(nèi)的是免個(gè)人所得稅的。

　　這樣，我不是以獎(jiǎng)金的方式發(fā)了，我發(fā)成了補(bǔ)償金。這樣，個(gè)人所得稅免了，而且稅法又規(guī)定了。如果單位為解除員工而支付的一次性補(bǔ)償金，屬于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)，可以在全額在所得稅前扣除。所以，這家企業(yè)，我們大家看，他把這個(gè)動(dòng)作做完了之后，是一個(gè)很好的稅務(wù)規(guī)劃方案，但是我們大家看到的是什么呢？運(yùn)用勞動(dòng)合同法，然后把員工解除勞動(dòng)合同，然后給補(bǔ)償金。個(gè)人1600以上的需要做納稅調(diào)征，企業(yè)還要做征所得稅。所以說(shuō)，我們的企業(yè)要?jiǎng)幽X筋研究稅法，但是所有的企業(yè)都可以了解稅收政策嗎？可能有的企業(yè)來(lái)157號(hào)文都沒有看過(guò)。所以，稅收籌劃有核心路線圖，任何一個(gè)企業(yè)的核心籌劃都符合三個(gè)論。

　　任何一個(gè)企業(yè)稅收籌劃都是利用了某一項(xiàng)政策，第二個(gè)是改變了業(yè)務(wù)的性質(zhì)，改變了業(yè)務(wù)的流程，或者是改變了企業(yè)的性質(zhì)，他做了一些調(diào)整，然后再帶來(lái)的稅款節(jié)省就叫做稅收籌劃。關(guān)鍵點(diǎn)，我們的企業(yè)必須知道這些相關(guān)的稅收政策，這要求我們的企業(yè)家，在關(guān)注經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，還得關(guān)注我們相關(guān)的稅收政策和法律法規(guī)。但是，遺憾的是，我們很多企業(yè)，在企業(yè)的過(guò)程當(dāng)中，第一沒有研究稅法，第二，沒有一個(gè)流程來(lái)控制我的稅收。很多的企業(yè)我咨詢過(guò)，你們的企業(yè)如果你的員工出差，報(bào)銷你們公司有沒有規(guī)定？很多的企業(yè)說(shuō)有，我們公司規(guī)定這個(gè)員工出差住幾星級(jí)賓館都有明確規(guī)定，而且補(bǔ)多少錢都有規(guī)定。我說(shuō)你們家有稅收的管理規(guī)定嗎？在坐的哪家企業(yè)有完整地稅收的管理體系？我們很多的企業(yè)員工出差報(bào)銷這么細(xì)小的事都有制度，但是納幾百萬(wàn)的稅款都沒有制度，這說(shuō)明我們的企業(yè)家蒙在鼓里，并沒有認(rèn)真地理解這個(gè)財(cái)稅政策。

　　有一次有一個(gè)企業(yè)家聽我的課，他說(shuō)最近我們公司融2億要買運(yùn)輸車，他說(shuō)你看我買這個(gè)運(yùn)輸車有沒有稅收規(guī)劃。他問(wèn)完了以后我就想，如果一般的企業(yè)，如果你就是物流企業(yè)的董事長(zhǎng)，你要買這批運(yùn)輸車的時(shí)候，在你的決策過(guò)程當(dāng)中有稅收的概念嗎？我分析了一下，很多的董事長(zhǎng)不會(huì)考慮稅收，他會(huì)考慮我這個(gè)運(yùn)輸車多長(zhǎng)時(shí)間回本，我的投資回報(bào)期是多長(zhǎng)時(shí)間？第二個(gè)，我是要求品質(zhì)高一點(diǎn)，還是費(fèi)用低一點(diǎn)，可能更多地考慮性價(jià)比。第三個(gè)考慮我的錢從哪籌集，第四個(gè)考慮我這個(gè)事交給誰(shuí)辦更合適，不吃回扣。中國(guó)的董事長(zhǎng)還得考慮，這個(gè)事交給誰(shuí)辦合適，他能不能黑我一下。一般的董事長(zhǎng)想這4個(gè)問(wèn)題，想完了這4個(gè)問(wèn)題，說(shuō)我找一家談判談完了，簽完了合同了。簽完了合同以后律師審核，沒有什么問(wèn)題了。交給誰(shuí)來(lái)執(zhí)行呢？交給我們的財(cái)務(wù)來(lái)執(zhí)行，財(cái)務(wù)來(lái)執(zhí)行首先看付款的條件，然后再看一下對(duì)方要發(fā)票，你要給我開正規(guī)的票據(jù)，第二個(gè)要審核，第三個(gè)財(cái)務(wù)人員想了，賬怎么處理？第四件事考慮什么呢？我折舊多長(zhǎng)時(shí)間啊？是4年還是5年，這是我們企業(yè)財(cái)務(wù)人員和老總都考慮的。

　　但是，我問(wèn)大家，在這個(gè)環(huán)節(jié)上，董事長(zhǎng)沒有考慮稅收決策，你的財(cái)務(wù)總監(jiān)考慮了稅收決策了嗎？但是，我告訴大家，就這一個(gè)決策當(dāng)中，會(huì)有3400萬(wàn)的稅款賬，誰(shuí)也沒有看到。在坐的都在內(nèi)，誰(shuí)想到了這里有賬。他當(dāng)時(shí)問(wèn)我，我馬上想到了一個(gè)問(wèn)題，外資的交通運(yùn)輸企業(yè)，購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備，可以享受退征稅政策，如果2億買車，假設(shè)花掉3400萬(wàn)稅款，實(shí)際上這3400萬(wàn)是可以退給我的。但是，董事長(zhǎng)決策的時(shí)候壓根沒有想到這個(gè)問(wèn)題，他的財(cái)務(wù)總監(jiān)也沒有想，所以你感覺不到這里面的稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果，這個(gè)企業(yè)沒有經(jīng)過(guò)很好的決策，他要3400萬(wàn)。稅法給你規(guī)定了、給你政策了，你不用怪誰(shuí)？所以，我們很多的企業(yè)天天抱怨，其實(shí)我們很多的企業(yè)沒有想到稅收里面有很多的保障。我們一個(gè)文件一個(gè)文件需要我們企業(yè)反復(fù)地琢磨、反復(fù)地看。中國(guó)有句話叫做“熟讀百遍其意自現(xiàn)”，我們的書法絕不是看一眼就可以明白的。稅法需要很多的保障，但是需要我們的企業(yè)好好地挖掘。

　　很多的企業(yè)失去了這樣一個(gè)機(jī)會(huì)，我們一個(gè)在沈陽(yáng)的房地產(chǎn)公司，這個(gè)企業(yè)當(dāng)時(shí)一下子可以掙3000萬(wàn)。他在開發(fā)房地產(chǎn)一期的時(shí)候，交了大量的所得稅，但是外國(guó)的股東用稅后的利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，可以大量的退回征稅。我說(shuō)你趕緊找一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，把報(bào)表稍微調(diào)一點(diǎn)，你轉(zhuǎn)化成股本進(jìn)來(lái)，然后國(guó)家給你退40%的所得稅。

　　其實(shí)，我們很多的情況下，我們很多的企業(yè)在沒有研究稅收這樣一個(gè)政策，所以說(shuō)，我們的稅收籌劃就無(wú)法開展。稅收籌劃的第一點(diǎn)，必須要研究我們的稅收政策。今年大家都眾所周知，2008年1月1日，我們國(guó)家新的企業(yè)所得稅法發(fā)了，這勢(shì)必會(huì)帶來(lái)新的投資規(guī)則和新的投資領(lǐng)域。那么，國(guó)家對(duì)于哪些行業(yè)會(huì)有優(yōu)惠政策，的確是需要我們的企業(yè)家動(dòng)腦筋研究的。

　　我有一次問(wèn)過(guò)大家誰(shuí)看過(guò)新企業(yè)所得稅法10遍以上的舉手，一個(gè)沒有，因?yàn)樗麄儧]有想到這里面會(huì)有稅收方面的優(yōu)化。實(shí)際上，稅收籌劃是董事長(zhǎng)的工作而財(cái)務(wù)人員是管記帳的，原來(lái)不是帳房先生嗎？稅收籌劃不是算數(shù)的，而是算性質(zhì)的。稅收籌劃是稅務(wù)上的咨詢，更多的是稅務(wù)律師的工作。它更多是咬文嚼字，這句話這么說(shuō)和這么說(shuō)之間的差異。而我們企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，更多的是算帳，所以大家有一個(gè)誤導(dǎo)。

　　大的跨國(guó)公司，無(wú)論是IBM，還是聯(lián)合利華，他們研究稅的人都是獨(dú)立的研究稅的。并不是財(cái)務(wù)人員，而是一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門來(lái)研究稅的，因?yàn)槎愂帐紫仁嵌ㄐ?。我發(fā)的是補(bǔ)償金還是稅金？我賣的是手機(jī)，出租給大家就是營(yíng)業(yè)稅了，所以必須要咬文嚼字，稅法當(dāng)中一句話沒有讀懂，是有很大差異的。

　　所以，我們說(shuō)稅收更多是定性的研究，所以我們更多地研究稅法當(dāng)中文件的字眼，我們不算稅。我們真正做稅務(wù)規(guī)劃的并不是給你算帳，而是在性質(zhì)上給你把關(guān)。這個(gè)東西這么做和這么做之間有什么樣的作用，所以我們大家有一個(gè)誤導(dǎo)，以為稅收是一個(gè)計(jì)量的工作。當(dāng)然，它包括計(jì)量，但是主要的還是定性，對(duì)于條款的理解。讀一遍看不出門道，而要看上幾遍才可以看出門道。

　　那么，在新的企業(yè)所得稅法下，到底有哪些投資的優(yōu)惠政策。我們做投資的過(guò)程當(dāng)中，有哪些行業(yè)有新的政策，特別是新的所得稅法當(dāng)中，有哪些行業(yè)有新的政策。這一次的新的所得稅法當(dāng)中，更多地偏于科技領(lǐng)域，特別是新辦的高新技術(shù)企業(yè)，如何符合認(rèn)定的所得稅的稅率，部分地區(qū)都可以享受15%的優(yōu)惠。如果我們今天在坐的企業(yè)，如果可以今天被認(rèn)定的企業(yè)，就可以被認(rèn)定為所得稅是15%的優(yōu)惠。第二個(gè)，我們的新行業(yè)、新工藝，除了全額可以扣除15%之外，新增加的可以全額扣除50%，這就是稅法給你特殊的待遇，多極的費(fèi)用可以按照所得稅的50%扣除。

　　第三個(gè)，如果我們進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，在500萬(wàn)元以內(nèi)的部分，在一個(gè)納稅年度是免企業(yè)所得稅的。500萬(wàn)以上的，減半征企業(yè)所得稅。這都屬于在高技術(shù)領(lǐng)域，我們國(guó)家稅法給你的特殊的一個(gè)待遇。同時(shí)，我們新的行業(yè)規(guī)定，對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等這些項(xiàng)目給了很多的優(yōu)惠支持。這里包括我們?cè)谧钠髽I(yè)從事環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，還可以新辦的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，自項(xiàng)目開始的半年開始，3免3減半，就是3年減免，3年減一半。那么，像大的礦區(qū)買的安全設(shè)備、節(jié)能節(jié)水設(shè)備、環(huán)保設(shè)備，你可以以你購(gòu)買的金額抵你的企業(yè)所得稅。所以，這都是我們稅收的導(dǎo)向。

　　同時(shí)，我們?cè)谧钠髽I(yè)如果是從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目，有很多的項(xiàng)目是免稅的，還有個(gè)別的幾項(xiàng)是按減半征企業(yè)所得稅的。還有我們從事重點(diǎn)工程的，像高速鐵路，像上海和北京要通的高速鐵路，這個(gè)項(xiàng)目可以享受未來(lái)的三免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這些都是我們新的導(dǎo)向。

　　還有，我們的企業(yè)如果對(duì)外投資、分紅都作為這一次免稅收入了，這一次收入不征稅的。還有我們的企業(yè)購(gòu)買股票，如果持續(xù)時(shí)間超過(guò)了12個(gè)月了，就是你不是炒，來(lái)回買賣，你持續(xù)的持有，你作為上市股東，你作為企業(yè)持有它。他分紅的期間給你分紅，不作為應(yīng)稅收入。還有，我們企業(yè)買的國(guó)債，也不作為收入來(lái)算的。

　　實(shí)際上，企業(yè)所得稅法給了很多很多的稅收導(dǎo)向上的支持。那么，大家可能會(huì)問(wèn)，我的企業(yè)注冊(cè)在什么地方，地區(qū)有沒有關(guān)聯(lián)？我們國(guó)家新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列幾個(gè)有規(guī)定，第一個(gè)是特區(qū)，也叫做5+1地區(qū)，就是深圳、廈門、上海浦東、海南、廣州，這些地區(qū)可以享受稅收政策，還可以享受免二減三政策。第二個(gè)，像我們的寧愿、甘肅、四川等等屬于西部大開發(fā)地區(qū)，如果你的企業(yè)屬于西部大開發(fā)地區(qū)又屬于稅法當(dāng)中鼓勵(lì)類的企業(yè)，你還可以享受以前給你的優(yōu)惠政策，享受到期滿，繼續(xù)執(zhí)行到2010年。就是，我們西部大開發(fā)給的優(yōu)惠政策是到2010年截止，然后繼續(xù)執(zhí)行你原來(lái)的稅收政策。

　　咱們，繼續(xù)性的稅收政策，就是咱們的民族自治地區(qū)，我們國(guó)家的稅法規(guī)定，它可以在它分享的部分，在所得稅上，可以給你稅收優(yōu)惠政策，在你分享的地方。我昨天上網(wǎng)查了一下，西藏出了很多的所得稅的政策，出了很多很多，他鼓勵(lì)我們到西藏投資。我看到很多的企業(yè)打出很多的西藏的優(yōu)惠政策，打出了幾十條。我看到他們的優(yōu)惠政策還是很多把很多的優(yōu)惠政策套進(jìn)了。這些都是我們國(guó)家需要大家重點(diǎn)關(guān)注的投資的區(qū)域。

　　至于其他的，我們2008年以后，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部又相繼對(duì)一些特殊行業(yè)的政策做了一個(gè)明確，對(duì)于軟件行業(yè)咱們整個(gè)的國(guó)家稅務(wù)總局在2008年的1號(hào)文件指出，新辦的軟件企業(yè)，還可以享受自獲利年起免二減三政策。新所得稅法出來(lái)以后，可以享受免二減三政策。稅法都規(guī)定得很細(xì)，希望大家回去之后，這些領(lǐng)域的相關(guān)的稅收政策，對(duì)于我們企業(yè)是非常有實(shí)際意義的。

　　實(shí)際上，作為企業(yè)研究稅法的過(guò)程當(dāng)中，大家要充分地利用稅法，據(jù)我們了解，在大連成立了大連的軟件開發(fā)公司，這個(gè)軟件公司就可以很好地利用我們國(guó)家的稅法政策，很好地免二減三。所以，我們可以用軟件方式替代我們?cè)瓉?lái)的稅務(wù)咨詢。把稅務(wù)咨詢研發(fā)成一個(gè)產(chǎn)品，最近我們研發(fā)了一個(gè)軟件，我們逐漸逐漸用高科技的手段，來(lái)重新定義我們的稅務(wù)咨詢行業(yè)。那么，這說(shuō)明一方面作為我們的企業(yè)家，我們要研究我們的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，另一方面要研究稅收戰(zhàn)略，怎么樣做到有機(jī)地結(jié)合。

　　因?yàn)闀r(shí)間的關(guān)系，今天我就講到這里，謝謝大家！