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石斌:財(cái)務(wù)分析之“七忌”
2016-01-20 70661
財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)工作中的重要部分,但財(cái)務(wù)人員往往感到很頭疼,財(cái)務(wù)分析究竟應(yīng)該分析些什么?對(duì)于企業(yè)運(yùn)作能夠帶來(lái)什么實(shí)際價(jià)值? 我們首先需要明確財(cái)務(wù)分析的服務(wù)對(duì)象,是投資者、管理者亦或公司外部監(jiān)管者等等。明確了分析報(bào)表、報(bào)告的使用者才能夠更好的側(cè)重其關(guān)注的內(nèi)容,并予以分析。 其次,分析的目的是什么?發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出解決方法或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等。這方面,財(cái)務(wù)人員沒(méi)有捷徑可走,只能深入實(shí)際,與相關(guān)的業(yè)務(wù)行動(dòng)部門(mén)、人進(jìn)行深入了解。 最后,財(cái)務(wù)人員需要跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù),透過(guò)數(shù)據(jù)看事實(shí)。數(shù)據(jù)是由人作出相關(guān)的行動(dòng)、決策而帶來(lái)的結(jié)果展現(xiàn)方式,必須將數(shù)據(jù)聯(lián)系到其產(chǎn)生的環(huán)節(jié)、行為中,才能有其實(shí)際意義。  財(cái)務(wù)分析要達(dá)到重點(diǎn)突出、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)、預(yù)測(cè)準(zhǔn)確、措施得力的目的,進(jìn)入財(cái)務(wù)工作“靈魂”之境界,充分發(fā)揮其診斷企業(yè)的“聽(tīng)診器”;觀察企業(yè)運(yùn)行狀況的“顯微鏡”之功能,必須“七忌   一忌面面俱到,泛泛而談。   財(cái)務(wù)分析重在揭露問(wèn)題,查找原因,提出建議。所以分析內(nèi)容應(yīng)當(dāng)突出當(dāng)期財(cái)務(wù)情況的重點(diǎn),抓住問(wèn)題的本質(zhì),找出影響當(dāng)期指標(biāo)變動(dòng)的主要因素,重點(diǎn)剖析變化較大指標(biāo)的主、客觀原因。這樣才能客觀、正確,評(píng)價(jià)、分析企業(yè)的當(dāng)期財(cái)務(wù)情況,預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展走勢(shì),針對(duì)性的提出整改建議和措施。那種面面俱到,胡子眉毛一把抓的做法勢(shì)必是“盲人騎瞎馬”,寫(xiě)出的財(cái)務(wù)分析要么是應(yīng)筆墨不痛不癢;要么是羅列現(xiàn)象不知所云的流水帳;充其量也只能是浮光掠影似的情況簡(jiǎn)介,這樣文牘似的財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)挖潛堵漏,完善管理沒(méi)有絲毫價(jià)值。   二忌千篇一律,文章格式化。   每一個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)分析無(wú)論是形式和內(nèi)容都應(yīng)有自己的特色。內(nèi)容上的突出重點(diǎn)、有的放矢,形式上的靈活、新穎、多樣,是財(cái)務(wù)分析具有強(qiáng)大生命力的首要條件。形式呆板,千篇一律,甚至抽換上期指標(biāo)數(shù)據(jù)搞“填空題”似的八股文章,是財(cái)務(wù)分析之大忌。   財(cái)務(wù)分析本來(lái)就專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),形式上的呆板、內(nèi)容上的千篇一律,其可讀性必然弱化,久而久之財(cái)務(wù)分析勢(shì)必變成可有可無(wú)的東西。要煥發(fā)財(cái)務(wù)分析的生機(jī)和活力,充分發(fā)揮其為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀的職能,我們對(duì)財(cái)務(wù)分析無(wú)論是內(nèi)容和形式都要來(lái)一番刻意求新、求實(shí)。從標(biāo)題上就不能只拘泥于“×××單位××季(月)財(cái)務(wù)分析”這單一的格式,可靈活的采用一些濃縮對(duì)偶句對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行概括作為主標(biāo)題,也可引用一些貼切的古詩(shī)來(lái)表述,使主題精練,一目了然。在表述手法上,可采用條文式敘述,也可穿插表格說(shuō)明;可三段式(概況、分析、建議),也可邊分析、邊建議、邊整改;分析既可縱向?qū)Ρ?,也可橫向比較??傊?cái)務(wù)分析不應(yīng)拘泥于一個(gè)模式搞“萬(wàn)馬齊喑”。   三忌只是數(shù)字的堆砌羅列,沒(méi)有活情況說(shuō)明。   要分析指標(biāo)變化,難免沒(méi)有數(shù)字的對(duì)比,但若僅停留于羅列指標(biāo)的增減變化,局限于會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字對(duì)比,就數(shù)字論數(shù)字,擺不出具體情況,談不清影響差異的原因,這樣的財(cái)務(wù)分析只能是財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)說(shuō)明書(shū)或者說(shuō)是財(cái)務(wù)指標(biāo)檢查表的翻版。這種空洞無(wú)物,枯燥死板的“分析”肯定不會(huì)受歡迎。   只有把“死數(shù)據(jù)”與“活情況”充分結(jié)合,做到指標(biāo)增減有“數(shù)據(jù)”,說(shuō)明分析有“情況”,彼此相互印證、補(bǔ)充,財(cái)務(wù)分析才有說(shuō)服力、可信度,邏輯性才強(qiáng),可操作性才大。   四忌淺嘗輒止,停留于表面現(xiàn)象。   我們知道,往往表面良好的指標(biāo)后面隱藏著個(gè)別嚴(yán)重的缺點(diǎn)、漏洞和隱患,或若干難能可貴的某些優(yōu)點(diǎn)被某些缺點(diǎn)所沖淡。這就要求我們既不要被表面現(xiàn)象所迷惑,又不要就事論事;而要善于深入調(diào)查研究,善于捕捉事物發(fā)展變化偶然中的必然,抱著客觀的姿態(tài),克服“先入為主”的思想,通過(guò)占有大量的詳細(xì)資料反復(fù)推敲、印證,來(lái)一番去粗取精,去偽存真的加工、分析,才會(huì)得出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況客觀、公正的評(píng)價(jià)。如,僅指標(biāo)的對(duì)比口徑上,就要深入調(diào)查核實(shí),換算其計(jì)價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、構(gòu)成、內(nèi)容等是否具有可比性。沒(méi)有可比性的指標(biāo)之間的對(duì)比,只能扭屈事物的本來(lái)面目,令人誤入歧途。   五忌報(bào)喜不報(bào)憂。   真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀是財(cái)務(wù)分析的生命。要診斷、觀察企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況,維護(hù)企業(yè)機(jī)體健康運(yùn)行,就應(yīng)敢于揭短,敢于曝光,才不會(huì)貽誤“病情”,才能“對(duì)癥下藥”。成績(jī)不講跑不了,問(wèn)題不講不得了。所以財(cái)務(wù)分析既要肯定成績(jī),又要揭露企業(yè)中存在的問(wèn)題;既要探尋影響當(dāng)期財(cái)務(wù)情況變化的客觀因素,更要側(cè)重找出影響當(dāng)期財(cái)務(wù)情況變化的主觀原因。實(shí)事求是,客觀全面的分析,才能有的放矢的揚(yáng)長(zhǎng)避短,興利除弊,努力為企業(yè)的挖潛睹漏,開(kāi)源節(jié)流服好務(wù)。   六忌上報(bào)不及時(shí)。   財(cái)務(wù)分析是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)管理,提出合理化建議的最有效途徑,其指導(dǎo)性的價(jià)值就在于其時(shí)效性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息瞬息萬(wàn)變,時(shí)過(guò)境遷的財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理的作用將大打折扣。財(cái)務(wù)分析的上報(bào)應(yīng)與會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)同步,并形成制度化。   七忌專(zhuān)業(yè)味太濃。   財(cái)務(wù)分析主要是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的改善,經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高,為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)參謀,讓群眾明家底的手段。所以財(cái)務(wù)分析應(yīng)盡量淡化專(zhuān)業(yè)味,少用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ),多用大眾詞匯,力戒矯揉造作、莫測(cè)高深;做到直接了當(dāng)、簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。
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