平衡計(jì)分卡作為一種戰(zhàn)略績效管理及評價(jià)工具，主要從四個重要方面來衡量企業(yè)：財(cái)務(wù)角度：企業(yè)經(jīng)營的直接目的和結(jié)果是為股東創(chuàng)造價(jià)值。盡管由于企業(yè)戰(zhàn)略的不同，在長期或短期對于利潤的要求會有所差異，但毫無疑問，從長遠(yuǎn)角度來看，利潤始終是企業(yè)所追求的最終目標(biāo)。

客戶角度：如何向客戶提供所需的產(chǎn)品和服務(wù)，從而滿足客戶需要，提高企業(yè)競爭力?？蛻艚嵌日菑馁|(zhì)量、性能、服務(wù)等方面，考驗(yàn)企業(yè)的表現(xiàn)。

內(nèi)部流程角度：企業(yè)是否建立起合適的組織、流程、管理機(jī)制，在這些方面存在哪些優(yōu)勢和不足？內(nèi)部角度從以上方面著手，制定考核指標(biāo)。

學(xué)習(xí)與創(chuàng)新角度：企業(yè)的成長與員工能力素質(zhì)的提高息息相關(guān)，企業(yè)惟有不斷學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的障礙

1、溝通與共識上的障礙

根據(jù)Renaissance與CFO Magazine 的合作調(diào)查，企業(yè)中少于十分之一的員工了解企業(yè)的戰(zhàn)略及戰(zhàn)略與其自身工作的關(guān)系。盡管高層管理者清楚地認(rèn)識到達(dá)成戰(zhàn)略共識的重要性，但卻少有企業(yè)將戰(zhàn)略有效地轉(zhuǎn)化成被基本員工能夠理解且必須理解的內(nèi)涵，并使其成為員工的最高指導(dǎo)原則。

2、組織與管理系統(tǒng)方面的障礙

據(jù)調(diào)查企業(yè)的管理層在例行的管理會議上花費(fèi)近85%的時(shí)間，以處理業(yè)務(wù)運(yùn)作的改善問題，卻以少于15%的時(shí)間關(guān)注于戰(zhàn)略及其執(zhí)行問題。過于關(guān)注各部門的職能，卻沒能使組織的運(yùn)作、業(yè)務(wù)流程及資源的分配圍繞著戰(zhàn)略而進(jìn)行。

3、信息交流方面的障礙

平衡計(jì)分法的編制和實(shí)施涉及大量的績效指標(biāo)取得和分析，是一個復(fù)雜的過程，因此，企業(yè)對信息的管理及信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)不完善，將會成為企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法的又一障礙。這一點(diǎn)在中國的企業(yè)中尤見突出。中國企業(yè)的管理層已經(jīng)意識到信息的重要性，并對此給予了充分的重視，但在實(shí)施的過程中，信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)受到部門的制約，部門間的信息難以共享，只是在信息的海洋中建起了座座島嶼。這不僅影響到了業(yè)務(wù)流程，也是實(shí)施平衡計(jì)分法的障礙。

4 、對績效考核認(rèn)識方面的障礙

如果企業(yè)的管理層沒有認(rèn)識到現(xiàn)行的績效考核的觀念、方式有不妥當(dāng)之處，平衡計(jì)分法就很難被接納。長期以來企業(yè)的管理層已習(xí)慣于僅從財(cái)務(wù)的角度來測評企業(yè)的績效，并沒有思考這樣的測評方式是否與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系在一起、是否能有效地測評企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施情況。在USM&U常務(wù)副總裁宣布對公司95年第一季度的評價(jià)：我們這個季度的情況還不錯，盡管財(cái)務(wù)結(jié)果并不盡如人意?！覀冊陉P(guān)鍵顧客細(xì)分市場上的份額上升了。精煉廠運(yùn)營開支下降了。而且員工滿意度調(diào)查的結(jié)果也很好。在能夠控制的所有領(lǐng)域中，我們正向著正確的方向前進(jìn)。一位高級主管聽了后卻發(fā)出這樣的感慨：世道真是不同了。平衡計(jì)分法的實(shí)施不僅要得到高層管理層的支持，也要得到各自然業(yè)務(wù)單元管理層的認(rèn)同。

二、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的困難：

平衡計(jì)分法不僅強(qiáng)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)間的平衡、內(nèi)部因素與外部因素間的平衡，也強(qiáng)調(diào)結(jié)果的趨動因素，因此平衡計(jì)分法是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)。其實(shí)施的過程中一定會遇到困難。國外平衡計(jì)分卡的七、八年的實(shí)踐也證實(shí)了這一點(diǎn)。

1、指標(biāo)的創(chuàng)建和量化方面。財(cái)務(wù)指標(biāo)創(chuàng)立與量化是比較容易的，其他三個方面的指標(biāo)就需要企業(yè)的管理層根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略及運(yùn)營的主要業(yè)務(wù)、外部環(huán)境加以仔細(xì)地斟酌。列出的指標(biāo)有些是不易收集的，這就需要企業(yè)在不斷探索中總結(jié)；有些重要指標(biāo)但很難量化，如員工受激勵程度方面的指標(biāo)，需要收集大量信息，并且要經(jīng)過充分的加工后才有實(shí)用價(jià)值，這就對企業(yè)信息傳遞和反饋系統(tǒng)提出了很高的要求。

2、平衡計(jì)分卡要確定結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系，而大多數(shù)情況結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系并不明顯或并不容易量化。這也是企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法所遇到的又一個困難。企業(yè)要花很大的力量去尋找、明確業(yè)績結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系。

3、實(shí)施的成本方面。平衡計(jì)分卡要求企業(yè)從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四個方面考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，并為每個方面制定詳細(xì)而明確的目標(biāo)和指標(biāo)。它需要全體成員參加，便每個部門、每個人都有自己的平衡計(jì)分卡，企業(yè)要付出較大代價(jià)。

企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的步驟

1.建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略。確立企業(yè)使命、愿景與戰(zhàn)略。成立實(shí)施團(tuán)隊(duì)，解釋企業(yè)的使命、愿景與戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)部各層次宣傳、教育、溝通。

2.建立平衡計(jì)分卡。建立財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四類具體的指標(biāo)體系及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.數(shù)據(jù)處理。根據(jù)指標(biāo)體系收集原始數(shù)據(jù)，通過專家打分確定各個指標(biāo)的權(quán)重，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合處理、分析。

4.將指標(biāo)分解到企業(yè)、部門和個人，并將指標(biāo)與目標(biāo)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變動的因果關(guān)系。以部門層面的平衡計(jì)分卡作為范例，各部門把自己的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為自己的平衡計(jì)分卡。

5.預(yù)測并制定每年、每季、每月的績效衡量指標(biāo)的具體數(shù)字，并與企業(yè)的計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合。

6.實(shí)施平衡計(jì)分卡，根據(jù)計(jì)劃的實(shí)施情況，對年度設(shè)定的各期指標(biāo)完成情況進(jìn)行考評，并將薪酬獎勵制度與平衡計(jì)分卡掛鉤。

7.經(jīng)常采納員工意見和建議完善平衡計(jì)分卡并改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略。

利用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)企業(yè)績效指標(biāo)體系

設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)（體系）可以按照“準(zhǔn)備工作、指標(biāo)體系設(shè)計(jì)、運(yùn)作體系設(shè)計(jì)、結(jié)果應(yīng)用體系設(shè)計(jì)、制度設(shè)計(jì)、方案實(shí)施”等步驟進(jìn)行。運(yùn)用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)，主要體現(xiàn)在運(yùn)用平衡計(jì)分卡的理論，進(jìn)行企業(yè)KPI指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。其主要程序是：

1.建立企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略要簡單明了，并對每一部門均具有意義，使每一部門可以采用一些業(yè)績衡量指標(biāo)去完成企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。

2.圍繞企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個方面設(shè)計(jì)企業(yè)平衡計(jì)分卡，即從平衡計(jì)分卡的角度設(shè)計(jì)企業(yè)層面的KPI.

3.利用戰(zhàn)略地圖、任務(wù)分工矩陣等工具設(shè)計(jì)部門與班組級平衡計(jì)分卡，即企業(yè)下屬組織單位的平衡計(jì)分卡。

4 .設(shè)計(jì)崗位（個人）的平衡計(jì)分卡。

5.將企業(yè)、部門、班組、個人的平衡計(jì)分卡進(jìn)行匯總，組成體系，即從平衡計(jì)分卡的角度建立企業(yè)的KPI庫。

上述的設(shè)計(jì)程序可以細(xì)化為如下具體的工作步驟。

（一）建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略

當(dāng)然企業(yè)戰(zhàn)略體系的建立可以由（戰(zhàn)略管理）專業(yè)人員完成，但最后的確定與發(fā)布必須由最高決策者決定。為了建立愿景和戰(zhàn)略，企業(yè)必須運(yùn)用戰(zhàn)略管理工具（比如SWOT、PEST、利益相關(guān)者分析、價(jià)值鏈分析等）回答下面的問題：

1.企業(yè)的優(yōu)勢在哪里？企業(yè)長久的競爭優(yōu)勢是什么？

2.要成功實(shí)施商業(yè)戰(zhàn)略，哪些方面需改進(jìn)？

3.什么是企業(yè)可能的機(jī)會？

4.企業(yè)應(yīng)該聚焦哪些關(guān)鍵業(yè)務(wù)？

5.運(yùn)用邁克？波特的競爭力量模型，分析五種競爭力量，如何防止這些重要的威脅？

6.企業(yè)未來的戰(zhàn)略重點(diǎn)應(yīng)該是什么？

客戶角度：如何向客戶提供所需的產(chǎn)品和服務(wù)，從而滿足客戶需要，提高企業(yè)競爭力?？蛻艚嵌日菑馁|(zhì)量、性能、服務(wù)等方面，考驗(yàn)企業(yè)的表現(xiàn)。

內(nèi)部流程角度：企業(yè)是否建立起合適的組織、流程、管理機(jī)制，在這些方面存在哪些優(yōu)勢和不足？內(nèi)部角度從以上方面著手，制定考核指標(biāo)。

學(xué)習(xí)與創(chuàng)新角度：企業(yè)的成長與員工能力素質(zhì)的提高息息相關(guān)，企業(yè)惟有不斷學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的障礙

1、溝通與共識上的障礙

根據(jù)Renaissance與CFO Magazine 的合作調(diào)查，企業(yè)中少于十分之一的員工了解企業(yè)的戰(zhàn)略及戰(zhàn)略與其自身工作的關(guān)系。盡管高層管理者清楚地認(rèn)識到達(dá)成戰(zhàn)略共識的重要性，但卻少有企業(yè)將戰(zhàn)略有效地轉(zhuǎn)化成被基本員工能夠理解且必須理解的內(nèi)涵，并使其成為員工的最高指導(dǎo)原則。

2、組織與管理系統(tǒng)方面的障礙

據(jù)調(diào)查企業(yè)的管理層在例行的管理會議上花費(fèi)近85%的時(shí)間，以處理業(yè)務(wù)運(yùn)作的改善問題，卻以少于15%的時(shí)間關(guān)注于戰(zhàn)略及其執(zhí)行問題。過于關(guān)注各部門的職能，卻沒能使組織的運(yùn)作、業(yè)務(wù)流程及資源的分配圍繞著戰(zhàn)略而進(jìn)行。

3、信息交流方面的障礙

平衡計(jì)分法的編制和實(shí)施涉及大量的績效指標(biāo)取得和分析，是一個復(fù)雜的過程，因此，企業(yè)對信息的管理及信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)不完善，將會成為企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法的又一障礙。這一點(diǎn)在中國的企業(yè)中尤見突出。中國企業(yè)的管理層已經(jīng)意識到信息的重要性，并對此給予了充分的重視，但在實(shí)施的過程中，信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)受到部門的制約，部門間的信息難以共享，只是在信息的海洋中建起了座座島嶼。這不僅影響到了業(yè)務(wù)流程，也是實(shí)施平衡計(jì)分法的障礙。

4 、對績效考核認(rèn)識方面的障礙

如果企業(yè)的管理層沒有認(rèn)識到現(xiàn)行的績效考核的觀念、方式有不妥當(dāng)之處，平衡計(jì)分法就很難被接納。長期以來企業(yè)的管理層已習(xí)慣于僅從財(cái)務(wù)的角度來測評企業(yè)的績效，并沒有思考這樣的測評方式是否與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系在一起、是否能有效地測評企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施情況。在USM&U常務(wù)副總裁宣布對公司95年第一季度的評價(jià)：我們這個季度的情況還不錯，盡管財(cái)務(wù)結(jié)果并不盡如人意?！覀冊陉P(guān)鍵顧客細(xì)分市場上的份額上升了。精煉廠運(yùn)營開支下降了。而且員工滿意度調(diào)查的結(jié)果也很好。在能夠控制的所有領(lǐng)域中，我們正向著正確的方向前進(jìn)。一位高級主管聽了后卻發(fā)出這樣的感慨：世道真是不同了。平衡計(jì)分法的實(shí)施不僅要得到高層管理層的支持，也要得到各自然業(yè)務(wù)單元管理層的認(rèn)同。

二、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的困難：

平衡計(jì)分法不僅強(qiáng)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)間的平衡、內(nèi)部因素與外部因素間的平衡，也強(qiáng)調(diào)結(jié)果的趨動因素，因此平衡計(jì)分法是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)。其實(shí)施的過程中一定會遇到困難。國外平衡計(jì)分卡的七、八年的實(shí)踐也證實(shí)了這一點(diǎn)。

1、指標(biāo)的創(chuàng)建和量化方面。財(cái)務(wù)指標(biāo)創(chuàng)立與量化是比較容易的，其他三個方面的指標(biāo)就需要企業(yè)的管理層根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略及運(yùn)營的主要業(yè)務(wù)、外部環(huán)境加以仔細(xì)地斟酌。列出的指標(biāo)有些是不易收集的，這就需要企業(yè)在不斷探索中總結(jié)；有些重要指標(biāo)但很難量化，如員工受激勵程度方面的指標(biāo)，需要收集大量信息，并且要經(jīng)過充分的加工后才有實(shí)用價(jià)值，這就對企業(yè)信息傳遞和反饋系統(tǒng)提出了很高的要求。

2、平衡計(jì)分卡要確定結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系，而大多數(shù)情況結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系并不明顯或并不容易量化。這也是企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法所遇到的又一個困難。企業(yè)要花很大的力量去尋找、明確業(yè)績結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系。

3、實(shí)施的成本方面。平衡計(jì)分卡要求企業(yè)從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四個方面考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，并為每個方面制定詳細(xì)而明確的目標(biāo)和指標(biāo)。它需要全體成員參加，便每個部門、每個人都有自己的平衡計(jì)分卡，企業(yè)要付出較大代價(jià)。

企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的步驟

1.建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略。確立企業(yè)使命、愿景與戰(zhàn)略。成立實(shí)施團(tuán)隊(duì)，解釋企業(yè)的使命、愿景與戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)部各層次宣傳、教育、溝通。

2.建立平衡計(jì)分卡。建立財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四類具體的指標(biāo)體系及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.數(shù)據(jù)處理。根據(jù)指標(biāo)體系收集原始數(shù)據(jù)，通過專家打分確定各個指標(biāo)的權(quán)重，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合處理、分析。

4.將指標(biāo)分解到企業(yè)、部門和個人，并將指標(biāo)與目標(biāo)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變動的因果關(guān)系。以部門層面的平衡計(jì)分卡作為范例，各部門把自己的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為自己的平衡計(jì)分卡。

5.預(yù)測并制定每年、每季、每月的績效衡量指標(biāo)的具體數(shù)字，并與企業(yè)的計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合。

6.實(shí)施平衡計(jì)分卡，根據(jù)計(jì)劃的實(shí)施情況，對年度設(shè)定的各期指標(biāo)完成情況進(jìn)行考評，并將薪酬獎勵制度與平衡計(jì)分卡掛鉤。

7.經(jīng)常采納員工意見和建議完善平衡計(jì)分卡并改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略。

利用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)企業(yè)績效指標(biāo)體系

設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)（體系）可以按照“準(zhǔn)備工作、指標(biāo)體系設(shè)計(jì)、運(yùn)作體系設(shè)計(jì)、結(jié)果應(yīng)用體系設(shè)計(jì)、制度設(shè)計(jì)、方案實(shí)施”等步驟進(jìn)行。運(yùn)用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)，主要體現(xiàn)在運(yùn)用平衡計(jì)分卡的理論，進(jìn)行企業(yè)KPI指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。其主要程序是：

1.建立企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略要簡單明了，并對每一部門均具有意義，使每一部門可以采用一些業(yè)績衡量指標(biāo)去完成企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。

2.圍繞企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個方面設(shè)計(jì)企業(yè)平衡計(jì)分卡，即從平衡計(jì)分卡的角度設(shè)計(jì)企業(yè)層面的KPI.

3.利用戰(zhàn)略地圖、任務(wù)分工矩陣等工具設(shè)計(jì)部門與班組級平衡計(jì)分卡，即企業(yè)下屬組織單位的平衡計(jì)分卡。

4 .設(shè)計(jì)崗位（個人）的平衡計(jì)分卡。

5.將企業(yè)、部門、班組、個人的平衡計(jì)分卡進(jìn)行匯總，組成體系，即從平衡計(jì)分卡的角度建立企業(yè)的KPI庫。

上述的設(shè)計(jì)程序可以細(xì)化為如下具體的工作步驟。

（一）建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略

當(dāng)然企業(yè)戰(zhàn)略體系的建立可以由（戰(zhàn)略管理）專業(yè)人員完成，但最后的確定與發(fā)布必須由最高決策者決定。為了建立愿景和戰(zhàn)略，企業(yè)必須運(yùn)用戰(zhàn)略管理工具（比如SWOT、PEST、利益相關(guān)者分析、價(jià)值鏈分析等）回答下面的問題：

1.企業(yè)的優(yōu)勢在哪里？企業(yè)長久的競爭優(yōu)勢是什么？

2.要成功實(shí)施商業(yè)戰(zhàn)略，哪些方面需改進(jìn)？

3.什么是企業(yè)可能的機(jī)會？

4.企業(yè)應(yīng)該聚焦哪些關(guān)鍵業(yè)務(wù)？

5.運(yùn)用邁克？波特的競爭力量模型，分析五種競爭力量，如何防止這些重要的威脅？

6.企業(yè)未來的戰(zhàn)略重點(diǎn)應(yīng)該是什么？

平衡計(jì)分卡作為一種戰(zhàn)略績效管理及評價(jià)工具，主要從四個重要方面來衡量企業(yè)：財(cái)務(wù)角度：企業(yè)經(jīng)營的直接目的和結(jié)果是為股東創(chuàng)造價(jià)值。盡管由于企業(yè)戰(zhàn)略的不同，在長期或短期對于利潤的要求會有所差異，但毫無疑問，從長遠(yuǎn)角度來看，利潤始終是企業(yè)所追求的最終目標(biāo)。

客戶角度：如何向客戶提供所需的產(chǎn)品和服務(wù)，從而滿足客戶需要，提高企業(yè)競爭力?？蛻艚嵌日菑馁|(zhì)量、性能、服務(wù)等方面，考驗(yàn)企業(yè)的表現(xiàn)。

內(nèi)部流程角度：企業(yè)是否建立起合適的組織、流程、管理機(jī)制，在這些方面存在哪些優(yōu)勢和不足？內(nèi)部角度從以上方面著手，制定考核指標(biāo)。

學(xué)習(xí)與創(chuàng)新角度：企業(yè)的成長與員工能力素質(zhì)的提高息息相關(guān)，企業(yè)惟有不斷學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的障礙

1、溝通與共識上的障礙

根據(jù)Renaissance與CFO Magazine 的合作調(diào)查，企業(yè)中少于十分之一的員工了解企業(yè)的戰(zhàn)略及戰(zhàn)略與其自身工作的關(guān)系。盡管高層管理者清楚地認(rèn)識到達(dá)成戰(zhàn)略共識的重要性，但卻少有企業(yè)將戰(zhàn)略有效地轉(zhuǎn)化成被基本員工能夠理解且必須理解的內(nèi)涵，并使其成為員工的最高指導(dǎo)原則。

2、組織與管理系統(tǒng)方面的障礙

據(jù)調(diào)查企業(yè)的管理層在例行的管理會議上花費(fèi)近85%的時(shí)間，以處理業(yè)務(wù)運(yùn)作的改善問題，卻以少于15%的時(shí)間關(guān)注于戰(zhàn)略及其執(zhí)行問題。過于關(guān)注各部門的職能，卻沒能使組織的運(yùn)作、業(yè)務(wù)流程及資源的分配圍繞著戰(zhàn)略而進(jìn)行。

3、信息交流方面的障礙

平衡計(jì)分法的編制和實(shí)施涉及大量的績效指標(biāo)取得和分析，是一個復(fù)雜的過程，因此，企業(yè)對信息的管理及信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)不完善，將會成為企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法的又一障礙。這一點(diǎn)在中國的企業(yè)中尤見突出。中國企業(yè)的管理層已經(jīng)意識到信息的重要性，并對此給予了充分的重視，但在實(shí)施的過程中，信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)受到部門的制約，部門間的信息難以共享，只是在信息的海洋中建起了座座島嶼。這不僅影響到了業(yè)務(wù)流程，也是實(shí)施平衡計(jì)分法的障礙。

4 、對績效考核認(rèn)識方面的障礙

如果企業(yè)的管理層沒有認(rèn)識到現(xiàn)行的績效考核的觀念、方式有不妥當(dāng)之處，平衡計(jì)分法就很難被接納。長期以來企業(yè)的管理層已習(xí)慣于僅從財(cái)務(wù)的角度來測評企業(yè)的績效，并沒有思考這樣的測評方式是否與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系在一起、是否能有效地測評企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施情況。在USM&U常務(wù)副總裁宣布對公司95年第一季度的評價(jià)：我們這個季度的情況還不錯，盡管財(cái)務(wù)結(jié)果并不盡如人意?！覀冊陉P(guān)鍵顧客細(xì)分市場上的份額上升了。精煉廠運(yùn)營開支下降了。而且員工滿意度調(diào)查的結(jié)果也很好。在能夠控制的所有領(lǐng)域中，我們正向著正確的方向前進(jìn)。一位高級主管聽了后卻發(fā)出這樣的感慨：世道真是不同了。平衡計(jì)分法的實(shí)施不僅要得到高層管理層的支持，也要得到各自然業(yè)務(wù)單元管理層的認(rèn)同。

二、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的困難：

平衡計(jì)分法不僅強(qiáng)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)間的平衡、內(nèi)部因素與外部因素間的平衡，也強(qiáng)調(diào)結(jié)果的趨動因素，因此平衡計(jì)分法是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)。其實(shí)施的過程中一定會遇到困難。國外平衡計(jì)分卡的七、八年的實(shí)踐也證實(shí)了這一點(diǎn)。

1、指標(biāo)的創(chuàng)建和量化方面。財(cái)務(wù)指標(biāo)創(chuàng)立與量化是比較容易的，其他三個方面的指標(biāo)就需要企業(yè)的管理層根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略及運(yùn)營的主要業(yè)務(wù)、外部環(huán)境加以仔細(xì)地斟酌。列出的指標(biāo)有些是不易收集的，這就需要企業(yè)在不斷探索中總結(jié)；有些重要指標(biāo)但很難量化，如員工受激勵程度方面的指標(biāo)，需要收集大量信息，并且要經(jīng)過充分的加工后才有實(shí)用價(jià)值，這就對企業(yè)信息傳遞和反饋系統(tǒng)提出了很高的要求。

2、平衡計(jì)分卡要確定結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系，而大多數(shù)情況結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系并不明顯或并不容易量化。這也是企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法所遇到的又一個困難。企業(yè)要花很大的力量去尋找、明確業(yè)績結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系。

3、實(shí)施的成本方面。平衡計(jì)分卡要求企業(yè)從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四個方面考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，并為每個方面制定詳細(xì)而明確的目標(biāo)和指標(biāo)。它需要全體成員參加，便每個部門、每個人都有自己的平衡計(jì)分卡，企業(yè)要付出較大代價(jià)。

企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的步驟

1.建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略。確立企業(yè)使命、愿景與戰(zhàn)略。成立實(shí)施團(tuán)隊(duì)，解釋企業(yè)的使命、愿景與戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)部各層次宣傳、教育、溝通。

2.建立平衡計(jì)分卡。建立財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四類具體的指標(biāo)體系及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.數(shù)據(jù)處理。根據(jù)指標(biāo)體系收集原始數(shù)據(jù)，通過專家打分確定各個指標(biāo)的權(quán)重，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合處理、分析。

4.將指標(biāo)分解到企業(yè)、部門和個人，并將指標(biāo)與目標(biāo)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變動的因果關(guān)系。以部門層面的平衡計(jì)分卡作為范例，各部門把自己的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為自己的平衡計(jì)分卡。

5.預(yù)測并制定每年、每季、每月的績效衡量指標(biāo)的具體數(shù)字，并與企業(yè)的計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合。

6.實(shí)施平衡計(jì)分卡，根據(jù)計(jì)劃的實(shí)施情況，對年度設(shè)定的各期指標(biāo)完成情況進(jìn)行考評，并將薪酬獎勵制度與平衡計(jì)分卡掛鉤。

7.經(jīng)常采納員工意見和建議完善平衡計(jì)分卡并改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略。

利用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)企業(yè)績效指標(biāo)體系

設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)（體系）可以按照“準(zhǔn)備工作、指標(biāo)體系設(shè)計(jì)、運(yùn)作體系設(shè)計(jì)、結(jié)果應(yīng)用體系設(shè)計(jì)、制度設(shè)計(jì)、方案實(shí)施”等步驟進(jìn)行。運(yùn)用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)，主要體現(xiàn)在運(yùn)用平衡計(jì)分卡的理論，進(jìn)行企業(yè)KPI指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。其主要程序是：

1.建立企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略要簡單明了，并對每一部門均具有意義，使每一部門可以采用一些業(yè)績衡量指標(biāo)去完成企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。

2.圍繞企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個方面設(shè)計(jì)企業(yè)平衡計(jì)分卡，即從平衡計(jì)分卡的角度設(shè)計(jì)企業(yè)層面的KPI.

3.利用戰(zhàn)略地圖、任務(wù)分工矩陣等工具設(shè)計(jì)部門與班組級平衡計(jì)分卡，即企業(yè)下屬組織單位的平衡計(jì)分卡。

4 .設(shè)計(jì)崗位（個人）的平衡計(jì)分卡。

5.將企業(yè)、部門、班組、個人的平衡計(jì)分卡進(jìn)行匯總，組成體系，即從平衡計(jì)分卡的角度建立企業(yè)的KPI庫。

上述的設(shè)計(jì)程序可以細(xì)化為如下具體的工作步驟。

（一）建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略

當(dāng)然企業(yè)戰(zhàn)略體系的建立可以由（戰(zhàn)略管理）專業(yè)人員完成，但最后的確定與發(fā)布必須由最高決策者決定。為了建立愿景和戰(zhàn)略，企業(yè)必須運(yùn)用戰(zhàn)略管理工具（比如SWOT、PEST、利益相關(guān)者分析、價(jià)值鏈分析等）回答下面的問題：

1.企業(yè)的優(yōu)勢在哪里？企業(yè)長久的競爭優(yōu)勢是什么？

2.要成功實(shí)施商業(yè)戰(zhàn)略，哪些方面需改進(jìn)？

3.什么是企業(yè)可能的機(jī)會？

4.企業(yè)應(yīng)該聚焦哪些關(guān)鍵業(yè)務(wù)？

5.運(yùn)用邁克？波特的競爭力量模型，分析五種競爭力量，如何防止這些重要的威脅？

6.企業(yè)未來的戰(zhàn)略重點(diǎn)應(yīng)該是什么？

平衡計(jì)分卡作為一種戰(zhàn)略績效管理及評價(jià)工具，主要從四個重要方面來衡量企業(yè)：財(cái)務(wù)角度：企業(yè)經(jīng)營的直接目的和結(jié)果是為股東創(chuàng)造價(jià)值。盡管由于企業(yè)戰(zhàn)略的不同，在長期或短期對于利潤的要求會有所差異，但毫無疑問，從長遠(yuǎn)角度來看，利潤始終是企業(yè)所追求的最終目標(biāo)。

客戶角度：如何向客戶提供所需的產(chǎn)品和服務(wù)，從而滿足客戶需要，提高企業(yè)競爭力?？蛻艚嵌日菑馁|(zhì)量、性能、服務(wù)等方面，考驗(yàn)企業(yè)的表現(xiàn)。

內(nèi)部流程角度：企業(yè)是否建立起合適的組織、流程、管理機(jī)制，在這些方面存在哪些優(yōu)勢和不足？內(nèi)部角度從以上方面著手，制定考核指標(biāo)。

學(xué)習(xí)與創(chuàng)新角度：企業(yè)的成長與員工能力素質(zhì)的提高息息相關(guān)，企業(yè)惟有不斷學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的障礙

1、溝通與共識上的障礙

根據(jù)Renaissance與CFO Magazine 的合作調(diào)查，企業(yè)中少于十分之一的員工了解企業(yè)的戰(zhàn)略及戰(zhàn)略與其自身工作的關(guān)系。盡管高層管理者清楚地認(rèn)識到達(dá)成戰(zhàn)略共識的重要性，但卻少有企業(yè)將戰(zhàn)略有效地轉(zhuǎn)化成被基本員工能夠理解且必須理解的內(nèi)涵，并使其成為員工的最高指導(dǎo)原則。

2、組織與管理系統(tǒng)方面的障礙

據(jù)調(diào)查企業(yè)的管理層在例行的管理會議上花費(fèi)近85%的時(shí)間，以處理業(yè)務(wù)運(yùn)作的改善問題，卻以少于15%的時(shí)間關(guān)注于戰(zhàn)略及其執(zhí)行問題。過于關(guān)注各部門的職能，卻沒能使組織的運(yùn)作、業(yè)務(wù)流程及資源的分配圍繞著戰(zhàn)略而進(jìn)行。

3、信息交流方面的障礙

平衡計(jì)分法的編制和實(shí)施涉及大量的績效指標(biāo)取得和分析，是一個復(fù)雜的過程，因此，企業(yè)對信息的管理及信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)不完善，將會成為企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法的又一障礙。這一點(diǎn)在中國的企業(yè)中尤見突出。中國企業(yè)的管理層已經(jīng)意識到信息的重要性，并對此給予了充分的重視，但在實(shí)施的過程中，信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)受到部門的制約，部門間的信息難以共享，只是在信息的海洋中建起了座座島嶼。這不僅影響到了業(yè)務(wù)流程，也是實(shí)施平衡計(jì)分法的障礙。

4 、對績效考核認(rèn)識方面的障礙

如果企業(yè)的管理層沒有認(rèn)識到現(xiàn)行的績效考核的觀念、方式有不妥當(dāng)之處，平衡計(jì)分法就很難被接納。長期以來企業(yè)的管理層已習(xí)慣于僅從財(cái)務(wù)的角度來測評企業(yè)的績效，并沒有思考這樣的測評方式是否與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系在一起、是否能有效地測評企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施情況。在USM&U常務(wù)副總裁宣布對公司95年第一季度的評價(jià)：我們這個季度的情況還不錯，盡管財(cái)務(wù)結(jié)果并不盡如人意。……但我們在關(guān)鍵顧客細(xì)分市場上的份額上升了。精煉廠運(yùn)營開支下降了。而且員工滿意度調(diào)查的結(jié)果也很好。在能夠控制的所有領(lǐng)域中，我們正向著正確的方向前進(jìn)。一位高級主管聽了后卻發(fā)出這樣的感慨：世道真是不同了。平衡計(jì)分法的實(shí)施不僅要得到高層管理層的支持，也要得到各自然業(yè)務(wù)單元管理層的認(rèn)同。

二、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的困難：

平衡計(jì)分法不僅強(qiáng)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)間的平衡、內(nèi)部因素與外部因素間的平衡，也強(qiáng)調(diào)結(jié)果的趨動因素，因此平衡計(jì)分法是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)。其實(shí)施的過程中一定會遇到困難。國外平衡計(jì)分卡的七、八年的實(shí)踐也證實(shí)了這一點(diǎn)。

1、指標(biāo)的創(chuàng)建和量化方面。財(cái)務(wù)指標(biāo)創(chuàng)立與量化是比較容易的，其他三個方面的指標(biāo)就需要企業(yè)的管理層根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略及運(yùn)營的主要業(yè)務(wù)、外部環(huán)境加以仔細(xì)地斟酌。列出的指標(biāo)有些是不易收集的，這就需要企業(yè)在不斷探索中總結(jié)；有些重要指標(biāo)但很難量化，如員工受激勵程度方面的指標(biāo)，需要收集大量信息，并且要經(jīng)過充分的加工后才有實(shí)用價(jià)值，這就對企業(yè)信息傳遞和反饋系統(tǒng)提出了很高的要求。

2、平衡計(jì)分卡要確定結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系，而大多數(shù)情況結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系并不明顯或并不容易量化。這也是企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法所遇到的又一個困難。企業(yè)要花很大的力量去尋找、明確業(yè)績結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系。

3、實(shí)施的成本方面。平衡計(jì)分卡要求企業(yè)從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四個方面考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，并為每個方面制定詳細(xì)而明確的目標(biāo)和指標(biāo)。它需要全體成員參加，便每個部門、每個人都有自己的平衡計(jì)分卡，企業(yè)要付出較大代價(jià)。

企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的步驟

1.建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略。確立企業(yè)使命、愿景與戰(zhàn)略。成立實(shí)施團(tuán)隊(duì)，解釋企業(yè)的使命、愿景與戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)部各層次宣傳、教育、溝通。

2.建立平衡計(jì)分卡。建立財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四類具體的指標(biāo)體系及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.數(shù)據(jù)處理。根據(jù)指標(biāo)體系收集原始數(shù)據(jù)，通過專家打分確定各個指標(biāo)的權(quán)重，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合處理、分析。

4.將指標(biāo)分解到企業(yè)、部門和個人，并將指標(biāo)與目標(biāo)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變動的因果關(guān)系。以部門層面的平衡計(jì)分卡作為范例，各部門把自己的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為自己的平衡計(jì)分卡。

5.預(yù)測并制定每年、每季、每月的績效衡量指標(biāo)的具體數(shù)字，并與企業(yè)的計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合。

6.實(shí)施平衡計(jì)分卡，根據(jù)計(jì)劃的實(shí)施情況，對年度設(shè)定的各期指標(biāo)完成情況進(jìn)行考評，并將薪酬獎勵制度與平衡計(jì)分卡掛鉤。

7.經(jīng)常采納員工意見和建議完善平衡計(jì)分卡并改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略。

利用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)企業(yè)績效指標(biāo)體系

設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)（體系）可以按照“準(zhǔn)備工作、指標(biāo)體系設(shè)計(jì)、運(yùn)作體系設(shè)計(jì)、結(jié)果應(yīng)用體系設(shè)計(jì)、制度設(shè)計(jì)、方案實(shí)施”等步驟進(jìn)行。運(yùn)用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)，主要體現(xiàn)在運(yùn)用平衡計(jì)分卡的理論，進(jìn)行企業(yè)KPI指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。其主要程序是：

1.建立企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略要簡單明了，并對每一部門均具有意義，使每一部門可以采用一些業(yè)績衡量指標(biāo)去完成企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。

2.圍繞企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個方面設(shè)計(jì)企業(yè)平衡計(jì)分卡，即從平衡計(jì)分卡的角度設(shè)計(jì)企業(yè)層面的KPI.

3.利用戰(zhàn)略地圖、任務(wù)分工矩陣等工具設(shè)計(jì)部門與班組級平衡計(jì)分卡，即企業(yè)下屬組織單位的平衡計(jì)分卡。

4 .設(shè)計(jì)崗位（個人）的平衡計(jì)分卡。

5.將企業(yè)、部門、班組、個人的平衡計(jì)分卡進(jìn)行匯總，組成體系，即從平衡計(jì)分卡的角度建立企業(yè)的KPI庫。

上述的設(shè)計(jì)程序可以細(xì)化為如下具體的工作步驟。

（一）建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略

當(dāng)然企業(yè)戰(zhàn)略體系的建立可以由（戰(zhàn)略管理）專業(yè)人員完成，但最后的確定與發(fā)布必須由最高決策者決定。為了建立愿景和戰(zhàn)略，企業(yè)必須運(yùn)用戰(zhàn)略管理工具（比如SWOT、PEST、利益相關(guān)者分析、價(jià)值鏈分析等）回答下面的問題：

1.企業(yè)的優(yōu)勢在哪里？企業(yè)長久的競爭優(yōu)勢是什么？

2.要成功實(shí)施商業(yè)戰(zhàn)略，哪些方面需改進(jìn)？

3.什么是企業(yè)可能的機(jī)會？

4.企業(yè)應(yīng)該聚焦哪些關(guān)鍵業(yè)務(wù)？

5.運(yùn)用邁克？波特的競爭力量模型，分析五種競爭力量，如何防止這些重要的威脅？

6.企業(yè)未來的戰(zhàn)略重點(diǎn)應(yīng)該是什么？

客戶角度：如何向客戶提供所需的產(chǎn)品和服務(wù)，從而滿足客戶需要，提高企業(yè)競爭力?？蛻艚嵌日菑馁|(zhì)量、性能、服務(wù)等方面，考驗(yàn)企業(yè)的表現(xiàn)。

內(nèi)部流程角度：企業(yè)是否建立起合適的組織、流程、管理機(jī)制，在這些方面存在哪些優(yōu)勢和不足？內(nèi)部角度從以上方面著手，制定考核指標(biāo)。

學(xué)習(xí)與創(chuàng)新角度：企業(yè)的成長與員工能力素質(zhì)的提高息息相關(guān)，企業(yè)惟有不斷學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的障礙

1、溝通與共識上的障礙

根據(jù)Renaissance與CFO Magazine 的合作調(diào)查，企業(yè)中少于十分之一的員工了解企業(yè)的戰(zhàn)略及戰(zhàn)略與其自身工作的關(guān)系。盡管高層管理者清楚地認(rèn)識到達(dá)成戰(zhàn)略共識的重要性，但卻少有企業(yè)將戰(zhàn)略有效地轉(zhuǎn)化成被基本員工能夠理解且必須理解的內(nèi)涵，并使其成為員工的最高指導(dǎo)原則。

2、組織與管理系統(tǒng)方面的障礙

據(jù)調(diào)查企業(yè)的管理層在例行的管理會議上花費(fèi)近85%的時(shí)間，以處理業(yè)務(wù)運(yùn)作的改善問題，卻以少于15%的時(shí)間關(guān)注于戰(zhàn)略及其執(zhí)行問題。過于關(guān)注各部門的職能，卻沒能使組織的運(yùn)作、業(yè)務(wù)流程及資源的分配圍繞著戰(zhàn)略而進(jìn)行。

3、信息交流方面的障礙

平衡計(jì)分法的編制和實(shí)施涉及大量的績效指標(biāo)取得和分析，是一個復(fù)雜的過程，因此，企業(yè)對信息的管理及信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)不完善，將會成為企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法的又一障礙。這一點(diǎn)在中國的企業(yè)中尤見突出。中國企業(yè)的管理層已經(jīng)意識到信息的重要性，并對此給予了充分的重視，但在實(shí)施的過程中，信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)受到部門的制約，部門間的信息難以共享，只是在信息的海洋中建起了座座島嶼。這不僅影響到了業(yè)務(wù)流程，也是實(shí)施平衡計(jì)分法的障礙。

4 、對績效考核認(rèn)識方面的障礙

如果企業(yè)的管理層沒有認(rèn)識到現(xiàn)行的績效考核的觀念、方式有不妥當(dāng)之處，平衡計(jì)分法就很難被接納。長期以來企業(yè)的管理層已習(xí)慣于僅從財(cái)務(wù)的角度來測評企業(yè)的績效，并沒有思考這樣的測評方式是否與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系在一起、是否能有效地測評企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施情況。在USM&U常務(wù)副總裁宣布對公司95年第一季度的評價(jià)：我們這個季度的情況還不錯，盡管財(cái)務(wù)結(jié)果并不盡如人意?！覀冊陉P(guān)鍵顧客細(xì)分市場上的份額上升了。精煉廠運(yùn)營開支下降了。而且員工滿意度調(diào)查的結(jié)果也很好。在能夠控制的所有領(lǐng)域中，我們正向著正確的方向前進(jìn)。一位高級主管聽了后卻發(fā)出這樣的感慨：世道真是不同了。平衡計(jì)分法的實(shí)施不僅要得到高層管理層的支持，也要得到各自然業(yè)務(wù)單元管理層的認(rèn)同。

二、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的困難：

平衡計(jì)分法不僅強(qiáng)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)間的平衡、內(nèi)部因素與外部因素間的平衡，也強(qiáng)調(diào)結(jié)果的趨動因素，因此平衡計(jì)分法是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)。其實(shí)施的過程中一定會遇到困難。國外平衡計(jì)分卡的七、八年的實(shí)踐也證實(shí)了這一點(diǎn)。

1、指標(biāo)的創(chuàng)建和量化方面。財(cái)務(wù)指標(biāo)創(chuàng)立與量化是比較容易的，其他三個方面的指標(biāo)就需要企業(yè)的管理層根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略及運(yùn)營的主要業(yè)務(wù)、外部環(huán)境加以仔細(xì)地斟酌。列出的指標(biāo)有些是不易收集的，這就需要企業(yè)在不斷探索中總結(jié)；有些重要指標(biāo)但很難量化，如員工受激勵程度方面的指標(biāo)，需要收集大量信息，并且要經(jīng)過充分的加工后才有實(shí)用價(jià)值，這就對企業(yè)信息傳遞和反饋系統(tǒng)提出了很高的要求。

2、平衡計(jì)分卡要確定結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系，而大多數(shù)情況結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系并不明顯或并不容易量化。這也是企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法所遇到的又一個困難。企業(yè)要花很大的力量去尋找、明確業(yè)績結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系。

3、實(shí)施的成本方面。平衡計(jì)分卡要求企業(yè)從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四個方面考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，并為每個方面制定詳細(xì)而明確的目標(biāo)和指標(biāo)。它需要全體成員參加，便每個部門、每個人都有自己的平衡計(jì)分卡，企業(yè)要付出較大代價(jià)。

企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的步驟

1.建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略。確立企業(yè)使命、愿景與戰(zhàn)略。成立實(shí)施團(tuán)隊(duì)，解釋企業(yè)的使命、愿景與戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)部各層次宣傳、教育、溝通。

2.建立平衡計(jì)分卡。建立財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四類具體的指標(biāo)體系及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.數(shù)據(jù)處理。根據(jù)指標(biāo)體系收集原始數(shù)據(jù)，通過專家打分確定各個指標(biāo)的權(quán)重，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合處理、分析。

4.將指標(biāo)分解到企業(yè)、部門和個人，并將指標(biāo)與目標(biāo)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變動的因果關(guān)系。以部門層面的平衡計(jì)分卡作為范例，各部門把自己的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為自己的平衡計(jì)分卡。

5.預(yù)測并制定每年、每季、每月的績效衡量指標(biāo)的具體數(shù)字，并與企業(yè)的計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合。

6.實(shí)施平衡計(jì)分卡，根據(jù)計(jì)劃的實(shí)施情況，對年度設(shè)定的各期指標(biāo)完成情況進(jìn)行考評，并將薪酬獎勵制度與平衡計(jì)分卡掛鉤。

7.經(jīng)常采納員工意見和建議完善平衡計(jì)分卡并改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略。

利用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)企業(yè)績效指標(biāo)體系

設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)（體系）可以按照“準(zhǔn)備工作、指標(biāo)體系設(shè)計(jì)、運(yùn)作體系設(shè)計(jì)、結(jié)果應(yīng)用體系設(shè)計(jì)、制度設(shè)計(jì)、方案實(shí)施”等步驟進(jìn)行。運(yùn)用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)，主要體現(xiàn)在運(yùn)用平衡計(jì)分卡的理論，進(jìn)行企業(yè)KPI指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。其主要程序是：

1.建立企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略要簡單明了，并對每一部門均具有意義，使每一部門可以采用一些業(yè)績衡量指標(biāo)去完成企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。

2.圍繞企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個方面設(shè)計(jì)企業(yè)平衡計(jì)分卡，即從平衡計(jì)分卡的角度設(shè)計(jì)企業(yè)層面的KPI.

3.利用戰(zhàn)略地圖、任務(wù)分工矩陣等工具設(shè)計(jì)部門與班組級平衡計(jì)分卡，即企業(yè)下屬組織單位的平衡計(jì)分卡。

4 .設(shè)計(jì)崗位（個人）的平衡計(jì)分卡。

5.將企業(yè)、部門、班組、個人的平衡計(jì)分卡進(jìn)行匯總，組成體系，即從平衡計(jì)分卡的角度建立企業(yè)的KPI庫。

上述的設(shè)計(jì)程序可以細(xì)化為如下具體的工作步驟。

（一）建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略

當(dāng)然企業(yè)戰(zhàn)略體系的建立可以由（戰(zhàn)略管理）專業(yè)人員完成，但最后的確定與發(fā)布必須由最高決策者決定。為了建立愿景和戰(zhàn)略，企業(yè)必須運(yùn)用戰(zhàn)略管理工具（比如SWOT、PEST、利益相關(guān)者分析、價(jià)值鏈分析等）回答下面的問題：

1.企業(yè)的優(yōu)勢在哪里？企業(yè)長久的競爭優(yōu)勢是什么？

2.要成功實(shí)施商業(yè)戰(zhàn)略，哪些方面需改進(jìn)？

3.什么是企業(yè)可能的機(jī)會？

4.企業(yè)應(yīng)該聚焦哪些關(guān)鍵業(yè)務(wù)？

5.運(yùn)用邁克？波特的競爭力量模型，分析五種競爭力量，如何防止這些重要的威脅？

6.企業(yè)未來的戰(zhàn)略重點(diǎn)應(yīng)該是什么？

平衡計(jì)分卡作為一種戰(zhàn)略績效管理及評價(jià)工具，主要從四個重要方面來衡量企業(yè)：財(cái)務(wù)角度：企業(yè)經(jīng)營的直接目的和結(jié)果是為股東創(chuàng)造價(jià)值。盡管由于企業(yè)戰(zhàn)略的不同，在長期或短期對于利潤的要求會有所差異，但毫無疑問，從長遠(yuǎn)角度來看，利潤始終是企業(yè)所追求的最終目標(biāo)。

客戶角度：如何向客戶提供所需的產(chǎn)品和服務(wù)，從而滿足客戶需要，提高企業(yè)競爭力?？蛻艚嵌日菑馁|(zhì)量、性能、服務(wù)等方面，考驗(yàn)企業(yè)的表現(xiàn)。

內(nèi)部流程角度：企業(yè)是否建立起合適的組織、流程、管理機(jī)制，在這些方面存在哪些優(yōu)勢和不足？內(nèi)部角度從以上方面著手，制定考核指標(biāo)。

學(xué)習(xí)與創(chuàng)新角度：企業(yè)的成長與員工能力素質(zhì)的提高息息相關(guān)，企業(yè)惟有不斷學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的障礙

1、溝通與共識上的障礙

根據(jù)Renaissance與CFO Magazine 的合作調(diào)查，企業(yè)中少于十分之一的員工了解企業(yè)的戰(zhàn)略及戰(zhàn)略與其自身工作的關(guān)系。盡管高層管理者清楚地認(rèn)識到達(dá)成戰(zhàn)略共識的重要性，但卻少有企業(yè)將戰(zhàn)略有效地轉(zhuǎn)化成被基本員工能夠理解且必須理解的內(nèi)涵，并使其成為員工的最高指導(dǎo)原則。

2、組織與管理系統(tǒng)方面的障礙

據(jù)調(diào)查企業(yè)的管理層在例行的管理會議上花費(fèi)近85%的時(shí)間，以處理業(yè)務(wù)運(yùn)作的改善問題，卻以少于15%的時(shí)間關(guān)注于戰(zhàn)略及其執(zhí)行問題。過于關(guān)注各部門的職能，卻沒能使組織的運(yùn)作、業(yè)務(wù)流程及資源的分配圍繞著戰(zhàn)略而進(jìn)行。

3、信息交流方面的障礙

平衡計(jì)分法的編制和實(shí)施涉及大量的績效指標(biāo)取得和分析，是一個復(fù)雜的過程，因此，企業(yè)對信息的管理及信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)不完善，將會成為企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法的又一障礙。這一點(diǎn)在中國的企業(yè)中尤見突出。中國企業(yè)的管理層已經(jīng)意識到信息的重要性，并對此給予了充分的重視，但在實(shí)施的過程中，信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)受到部門的制約，部門間的信息難以共享，只是在信息的海洋中建起了座座島嶼。這不僅影響到了業(yè)務(wù)流程，也是實(shí)施平衡計(jì)分法的障礙。

4 、對績效考核認(rèn)識方面的障礙

如果企業(yè)的管理層沒有認(rèn)識到現(xiàn)行的績效考核的觀念、方式有不妥當(dāng)之處，平衡計(jì)分法就很難被接納。長期以來企業(yè)的管理層已習(xí)慣于僅從財(cái)務(wù)的角度來測評企業(yè)的績效，并沒有思考這樣的測評方式是否與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系在一起、是否能有效地測評企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施情況。在USM&U常務(wù)副總裁宣布對公司95年第一季度的評價(jià)：我們這個季度的情況還不錯，盡管財(cái)務(wù)結(jié)果并不盡如人意?！覀冊陉P(guān)鍵顧客細(xì)分市場上的份額上升了。精煉廠運(yùn)營開支下降了。而且員工滿意度調(diào)查的結(jié)果也很好。在能夠控制的所有領(lǐng)域中，我們正向著正確的方向前進(jìn)。一位高級主管聽了后卻發(fā)出這樣的感慨：世道真是不同了。平衡計(jì)分法的實(shí)施不僅要得到高層管理層的支持，也要得到各自然業(yè)務(wù)單元管理層的認(rèn)同。

二、企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的困難：

平衡計(jì)分法不僅強(qiáng)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)間的平衡、內(nèi)部因素與外部因素間的平衡，也強(qiáng)調(diào)結(jié)果的趨動因素，因此平衡計(jì)分法是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)。其實(shí)施的過程中一定會遇到困難。國外平衡計(jì)分卡的七、八年的實(shí)踐也證實(shí)了這一點(diǎn)。

1、指標(biāo)的創(chuàng)建和量化方面。財(cái)務(wù)指標(biāo)創(chuàng)立與量化是比較容易的，其他三個方面的指標(biāo)就需要企業(yè)的管理層根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略及運(yùn)營的主要業(yè)務(wù)、外部環(huán)境加以仔細(xì)地斟酌。列出的指標(biāo)有些是不易收集的，這就需要企業(yè)在不斷探索中總結(jié)；有些重要指標(biāo)但很難量化，如員工受激勵程度方面的指標(biāo)，需要收集大量信息，并且要經(jīng)過充分的加工后才有實(shí)用價(jià)值，這就對企業(yè)信息傳遞和反饋系統(tǒng)提出了很高的要求。

2、平衡計(jì)分卡要確定結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系，而大多數(shù)情況結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系并不明顯或并不容易量化。這也是企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分法所遇到的又一個困難。企業(yè)要花很大的力量去尋找、明確業(yè)績結(jié)果與趨動因素間的關(guān)系。

3、實(shí)施的成本方面。平衡計(jì)分卡要求企業(yè)從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四個方面考慮戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，并為每個方面制定詳細(xì)而明確的目標(biāo)和指標(biāo)。它需要全體成員參加，便每個部門、每個人都有自己的平衡計(jì)分卡，企業(yè)要付出較大代價(jià)。

企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡的步驟

1.建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略。確立企業(yè)使命、愿景與戰(zhàn)略。成立實(shí)施團(tuán)隊(duì)，解釋企業(yè)的使命、愿景與戰(zhàn)略，并在企業(yè)內(nèi)部各層次宣傳、教育、溝通。

2.建立平衡計(jì)分卡。建立財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四類具體的指標(biāo)體系及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.數(shù)據(jù)處理。根據(jù)指標(biāo)體系收集原始數(shù)據(jù)，通過專家打分確定各個指標(biāo)的權(quán)重，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合處理、分析。

4.將指標(biāo)分解到企業(yè)、部門和個人，并將指標(biāo)與目標(biāo)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變動的因果關(guān)系。以部門層面的平衡計(jì)分卡作為范例，各部門把自己的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為自己的平衡計(jì)分卡。

5.預(yù)測并制定每年、每季、每月的績效衡量指標(biāo)的具體數(shù)字，并與企業(yè)的計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合。

6.實(shí)施平衡計(jì)分卡，根據(jù)計(jì)劃的實(shí)施情況，對年度設(shè)定的各期指標(biāo)完成情況進(jìn)行考評，并將薪酬獎勵制度與平衡計(jì)分卡掛鉤。

7.經(jīng)常采納員工意見和建議完善平衡計(jì)分卡并改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略。

利用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)企業(yè)績效指標(biāo)體系

設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)（體系）可以按照“準(zhǔn)備工作、指標(biāo)體系設(shè)計(jì)、運(yùn)作體系設(shè)計(jì)、結(jié)果應(yīng)用體系設(shè)計(jì)、制度設(shè)計(jì)、方案實(shí)施”等步驟進(jìn)行。運(yùn)用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)績效管理系統(tǒng)，主要體現(xiàn)在運(yùn)用平衡計(jì)分卡的理論，進(jìn)行企業(yè)KPI指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。其主要程序是：

1.建立企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略要簡單明了，并對每一部門均具有意義，使每一部門可以采用一些業(yè)績衡量指標(biāo)去完成企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略。

2.圍繞企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個方面設(shè)計(jì)企業(yè)平衡計(jì)分卡，即從平衡計(jì)分卡的角度設(shè)計(jì)企業(yè)層面的KPI.

3.利用戰(zhàn)略地圖、任務(wù)分工矩陣等工具設(shè)計(jì)部門與班組級平衡計(jì)分卡，即企業(yè)下屬組織單位的平衡計(jì)分卡。

4 .設(shè)計(jì)崗位（個人）的平衡計(jì)分卡。

5.將企業(yè)、部門、班組、個人的平衡計(jì)分卡進(jìn)行匯總，組成體系，即從平衡計(jì)分卡的角度建立企業(yè)的KPI庫。

上述的設(shè)計(jì)程序可以細(xì)化為如下具體的工作步驟。

（一）建立企業(yè)愿景與戰(zhàn)略

當(dāng)然企業(yè)戰(zhàn)略體系的建立可以由（戰(zhàn)略管理）專業(yè)人員完成，但最后的確定與發(fā)布必須由最高決策者決定。為了建立愿景和戰(zhàn)略，企業(yè)必須運(yùn)用戰(zhàn)略管理工具（比如SWOT、PEST、利益相關(guān)者分析、價(jià)值鏈分析等）回答下面的問題：

1.企業(yè)的優(yōu)勢在哪里？企業(yè)長久的競爭優(yōu)勢是什么？

2.要成功實(shí)施商業(yè)戰(zhàn)略，哪些方面需改進(jìn)？

3.什么是企業(yè)可能的機(jī)會？

4.企業(yè)應(yīng)該聚焦哪些關(guān)鍵業(yè)務(wù)？

5.運(yùn)用邁克？波特的競爭力量模型，分析五種競爭力量，如何防止這些重要的威脅？

6.企業(yè)未來的戰(zhàn)略重點(diǎn)應(yīng)該是什么？