張靖笙

在2007年以前，我國(guó)銀行的業(yè)務(wù)模式基本上是圍繞賬務(wù)核算為核心展開(kāi)的，每一筆業(yè)務(wù)的交易都會(huì)歸結(jié)到特定的賬戶，而這些賬戶都唯一歸屬到一個(gè)末級(jí)科目，所有科目都是根據(jù)會(huì)計(jì)管理制度的科目分級(jí)細(xì)分而得到的，因此有常見(jiàn)的所謂銀行一級(jí)科目、二級(jí)科目、三級(jí)科目、四級(jí)科目等等，當(dāng)時(shí)銀行的業(yè)務(wù)模式主要考慮的是資金安全和風(fēng)險(xiǎn)控制，避免內(nèi)部資金漏洞和金融案件的發(fā)生。而這種銀行業(yè)務(wù)模式明顯是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的產(chǎn)物，銀行在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代只是國(guó)家金融政策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，銀行的客戶對(duì)于壟斷體制下的金融服務(wù)也沒(méi)有太多的選擇，因此銀行的業(yè)務(wù)模式也是比較簡(jiǎn)單的，基本以存貸款業(yè)務(wù)為主。

當(dāng)上世紀(jì)九十年代，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步培育，國(guó)家對(duì)金融權(quán)力的逐漸放開(kāi)，銀行也擁有了越來(lái)越多的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)力，而在當(dāng)時(shí)還是利率管制的市場(chǎng)環(huán)境下，各家銀行都采取了各種手段來(lái)吸引存款、擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，而計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代所承襲下來(lái)的面向賬戶核算的業(yè)務(wù)模式并沒(méi)有改變，加上當(dāng)時(shí)信息技術(shù)的滯后，導(dǎo)致了網(wǎng)點(diǎn)只認(rèn)本子（存折或者存單）不認(rèn)人。舉作者曾經(jīng)供職的AB銀行的真實(shí)事件為例，曾近有一個(gè)客戶C在AB行D網(wǎng)點(diǎn)有幾千萬(wàn)存款，在E網(wǎng)點(diǎn)也開(kāi)了賬戶，不過(guò)該賬戶沒(méi)什么錢，有一天客戶C有急事來(lái)E網(wǎng)點(diǎn)辦理，雖然已經(jīng)多次聲稱并展示了其在本行D網(wǎng)點(diǎn)的大額存款，可是E網(wǎng)點(diǎn)的工作人員還是按一般儲(chǔ)戶要他耐心排隊(duì)等候，導(dǎo)致此客戶C一氣之下注銷了在AB行的全部賬戶，把資金轉(zhuǎn)移到他行，后來(lái)AB行領(lǐng)導(dǎo)做了大量的工作也無(wú)法再?gòu)浹a(bǔ)失去這個(gè)優(yōu)質(zhì)客戶的損失了。從這個(gè)事件，我們以看到以賬戶為中心的銀行業(yè)務(wù)模式多么難以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。

而隨著以客戶為中心的銀行模式的確立，給銀行的財(cái)務(wù)管理和賬務(wù)控制工作提出了新的挑戰(zhàn)，挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.      對(duì)于銀行的利潤(rùn)和成本核算工作要求更高了，以客戶為中心需要銀行在市場(chǎng)營(yíng)銷、渠道拓展、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)等非交易層面上投入了更多的資源，各項(xiàng)管理費(fèi)用也快速攀升，那么銀行每一個(gè)部門、每一個(gè)產(chǎn)品、每一個(gè)客戶經(jīng)理的業(yè)務(wù)工作需要消耗多少成本，他們的工作對(duì)于業(yè)績(jī)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)到底有多大，這個(gè)問(wèn)題不但從宏觀上影響了銀行業(yè)務(wù)定位和資源投放的戰(zhàn)略決策，微觀上也影響了每位員工的績(jī)效核算的公平性，這往往是當(dāng)下銀行推行績(jī)效考核激勵(lì)制度的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理和大總賬需要給出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)；

2.      銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)《商業(yè)銀行資本管理辦法》后，商業(yè)銀行必須在達(dá)到資本充盈度的監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上提高自己的資金使用效率，以爭(zhēng)取更大的資本回報(bào)率，而隨著利率市場(chǎng)化，將來(lái)銀行的每一筆交易的執(zhí)行利率有可能是和客戶議價(jià)談判而得的，這會(huì)給目前基于賬戶的利率核算方式帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。因?yàn)槊恳豁?xiàng)產(chǎn)品甚至每一筆業(yè)務(wù)都必須結(jié)合當(dāng)時(shí)外部市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部成本等大量的風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的基礎(chǔ)上，試算出不同的利率和費(fèi)率方案的預(yù)期利潤(rùn)，這樣銀行在將來(lái)的定價(jià)博弈中才能既不會(huì)丟失客戶，又能保障自身利益的前提下給出產(chǎn)品方案，這是將來(lái)在利率市場(chǎng)化殘酷的價(jià)格戰(zhàn)中能存活下來(lái)的必要條件；

3.      銀行的產(chǎn)品和服務(wù)越來(lái)越多元化，銀行的股東構(gòu)成越來(lái)越廣泛，金融業(yè)對(duì)于其他行業(yè)的融合度也會(huì)越來(lái)越高，銀行的內(nèi)外部關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)和合作企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也會(huì)越來(lái)越多樣和密切，給計(jì)財(cái)部門帶來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表合并和抵消工作越來(lái)越復(fù)雜，因此原來(lái)那種單帳套單維度的僵化賬務(wù)體系和財(cái)務(wù)管理方法明顯是跟不上形勢(shì)的發(fā)展要求了。

在作者服務(wù)過(guò)的銀行中，銀行的業(yè)務(wù)和IT的現(xiàn)狀與未來(lái)所要應(yīng)對(duì)的利率市場(chǎng)化的財(cái)務(wù)管理要求還是有相當(dāng)?shù)牟罹?，作者總結(jié)了比較突出的以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

1.      目前國(guó)內(nèi)大部分的銀行的財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)活動(dòng)是脫節(jié)的，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義的業(yè)財(cái)一體化，很多業(yè)務(wù)活動(dòng)并沒(méi)有配套相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)采集和處理工作，例如管理性工作、營(yíng)銷性工作的成本核算過(guò)于粗糙；而產(chǎn)品交易系統(tǒng)有自己的產(chǎn)品級(jí)總賬，而由于產(chǎn)品系統(tǒng)是面向交易處理而不是財(cái)務(wù)核算的，所以這些產(chǎn)品級(jí)總賬往往也無(wú)法提供完整的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)來(lái)反映成本構(gòu)成。總的來(lái)說(shuō)，成本算不清楚始終是當(dāng)前國(guó)內(nèi)大多數(shù)銀行最頭疼的管理問(wèn)題；

2.      目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)銀行的財(cái)務(wù)工作高度集中在計(jì)財(cái)部門，各種內(nèi)外報(bào)表基本上都是依賴計(jì)財(cái)部門來(lái)出具，這就讓計(jì)財(cái)部門成了一個(gè)實(shí)際上的報(bào)表中心和數(shù)據(jù)瓶頸，報(bào)表沒(méi)有出來(lái)，各層級(jí)管理人員對(duì)于當(dāng)前準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)狀況缺乏可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)信息的傳遞方面，及時(shí)性、時(shí)效性都有待加強(qiáng)；

3.      當(dāng)前銀行計(jì)財(cái)部門制作各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)品賬務(wù)和交易流水?dāng)?shù)據(jù)來(lái)自各產(chǎn)品業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的產(chǎn)品總賬，成本和費(fèi)用數(shù)據(jù)可能來(lái)自在所采用的用友、金蝶等商品化財(cái)務(wù)軟件中，而產(chǎn)品系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件并不能有效共享有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集成和報(bào)表合并工作還是要依賴人工的方式來(lái)完成，我服務(wù)的客戶中，做一套合并的財(cái)務(wù)總帳報(bào)表往往要計(jì)財(cái)人員很辛苦加班半個(gè)月到一個(gè)月才能完成，因此目前很多銀行對(duì)于支持交易級(jí)大總賬管理系統(tǒng)的需求是很急切的，希望可以從單一的數(shù)據(jù)源就能獲取滿足各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析和核算管理要求的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

4.      當(dāng)前銀行的財(cái)務(wù)管理工作普遍還停留在事后核算的水平，資金預(yù)算方面和預(yù)算監(jiān)控方面的能力普遍不足，對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不強(qiáng)，目前只能采用資本撥備的方式來(lái)做未雨綢繆，其實(shí)這樣會(huì)浪費(fèi)大量的資金資源。如果能實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)管理工作就能有力支持將來(lái)流程銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)資源和業(yè)務(wù)職能的動(dòng)態(tài)組合，則資金利用效率和風(fēng)險(xiǎn)控制水平將大大提高；

5.      績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置不合理，過(guò)多偏向規(guī)模增量方面的激勵(lì)，針對(duì)客戶和交易活動(dòng)的貢獻(xiàn)度分析數(shù)據(jù)嚴(yán)重缺乏，而將來(lái)流程銀行模式里面跨產(chǎn)品、跨機(jī)構(gòu)、跨渠道的營(yíng)銷協(xié)同工作會(huì)越來(lái)越多，如何在廣泛的協(xié)同里面建立公平的績(jī)效核算機(jī)制，這將影響到流程銀行的落地執(zhí)行效果。

在這種情況下，未來(lái)銀行這方面的能力建設(shè)必然要從當(dāng)前的計(jì)財(cái)科拓展到包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、信息科技部門和運(yùn)營(yíng)管理部門等相關(guān)機(jī)構(gòu)，作者從業(yè)務(wù)的層面對(duì)具體的銀行財(cái)務(wù)管理能力分解到以下方面：

1.      財(cái)務(wù)預(yù)算和投資策劃能力：這由董事會(huì)設(shè)立專門委員會(huì)負(fù)責(zé)牽頭，根據(jù)體現(xiàn)大多數(shù)股東意志的風(fēng)險(xiǎn)偏好，遵循新資本管理協(xié)議的要求，及時(shí)捕抓市場(chǎng)機(jī)會(huì)，幫助董事會(huì)對(duì)宏觀的資金投放和市場(chǎng)定位做出科學(xué)的決策；

2.      財(cái)務(wù)審計(jì)與合規(guī)監(jiān)管能力：這是監(jiān)事會(huì)牽頭負(fù)責(zé)的職責(zé)。一來(lái)，目前金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺(tái)的監(jiān)管和信息披露制度越來(lái)越多，二來(lái)，金融產(chǎn)品創(chuàng)新的井噴給有效的監(jiān)管提出了新的要求。因此，監(jiān)事會(huì)也必須不斷豐富自身能力建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的稽核審計(jì)隊(duì)伍，從海量的業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)中及時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的真實(shí)情況，完善新業(yè)務(wù)層出不窮的情況下的財(cái)務(wù)監(jiān)管和審計(jì)制度，避免各種新的金融案件的發(fā)生，有力地規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來(lái)的可能損失；

3.      財(cái)務(wù)核算和賬務(wù)監(jiān)控能力：銀行的計(jì)財(cái)部門要調(diào)整自身業(yè)務(wù)定位，不能僅僅把自己放在后臺(tái)管賬、做報(bào)表這樣單一職能，應(yīng)該把財(cái)務(wù)工作前移到產(chǎn)品和單一業(yè)務(wù)項(xiàng)目的中前臺(tái)業(yè)務(wù)層面，有力支撐銀行營(yíng)銷部門的業(yè)務(wù)創(chuàng)新和市場(chǎng)營(yíng)銷工作；

4.      風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)估算能力，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)的新資本管理協(xié)議要求，計(jì)財(cái)部和風(fēng)險(xiǎn)管理部門要做好銀行各項(xiàng)資產(chǎn)的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)核算工作，以滿足巴塞爾三協(xié)議的資本充盈率要求并建立起強(qiáng)大的內(nèi)部資本核算體系，積累大量的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)賬務(wù)歷史數(shù)據(jù)，爭(zhēng)取將來(lái)采用更高級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量方法，幫助銀行向更高級(jí)別的資本管理水平轉(zhuǎn)型；

5.      財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)管理能力：傳統(tǒng)的大核心綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)日益難以支撐銀行產(chǎn)品創(chuàng)新工作，因此現(xiàn)在許多銀行紛紛采用了在SOA（面向服務(wù)架構(gòu)）體系下研發(fā)專業(yè)的產(chǎn)品系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)專業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新，各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將廣泛分布在多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和不同系統(tǒng)的交易處理中，如何能形成統(tǒng)一完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)視圖，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的共享和避免數(shù)據(jù)的不一致性，需要信息管理部門采用多種手段才解決財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)的集成和治理問(wèn)題，為其他業(yè)務(wù)能力提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支撐；

6.      財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析和績(jī)效考核能力：銀行是一個(gè)和資金打交道的企業(yè)，銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的績(jī)效評(píng)價(jià)都離不開(kāi)全面的財(cái)務(wù)分析工作，因此運(yùn)營(yíng)管理部門要和計(jì)財(cái)部門密切合作，在考核方案的設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面，一方面要結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的牽引要求，二方面也要做好全面的成本效益核算，而避免在缺乏有力的財(cái)務(wù)分析支持下的盲目激勵(lì)。

這些財(cái)務(wù)管理方面的業(yè)務(wù)能力的建設(shè)要求對(duì)信息化的需求可以概括為三點(diǎn)：

1.             為了提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，盡快完成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作，參考外部監(jiān)管要求，對(duì)各項(xiàng)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)制定全行統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，并貫徹到各業(yè)務(wù)和管理系統(tǒng)的建設(shè)和改造要求中，并通過(guò)制定操作員數(shù)據(jù)錄入日常操作規(guī)程予以制度上的約束，從源頭為數(shù)據(jù)治理工作打好基礎(chǔ)；

2.             建設(shè)交易級(jí)大總賬管理系統(tǒng)，通過(guò)數(shù)據(jù)服務(wù)的方式，圍繞科目體系、賬務(wù)設(shè)置、利率計(jì)劃、費(fèi)率方案等建立財(cái)務(wù)主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)(MDM)，并且與客戶主數(shù)據(jù)、機(jī)構(gòu)主數(shù)據(jù)、員工主數(shù)據(jù)等一起，通過(guò)SOA的技術(shù)體系與各產(chǎn)品前臺(tái)交易處理系統(tǒng)、中后臺(tái)控制管理系統(tǒng)的有效打通和集成；

3.             采用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)操作性數(shù)據(jù)存儲(chǔ)(ODS)和數(shù)據(jù)集市(Data Market)，實(shí)現(xiàn)全行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一集成和清洗工作，為后續(xù)的分析系統(tǒng)提供統(tǒng)一干凈的單一數(shù)據(jù)源環(huán)境；

4.             在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的基礎(chǔ)上建立績(jī)效考核、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)管理、資金和資本管理、經(jīng)營(yíng)分析等分析型業(yè)務(wù)智能應(yīng)用系統(tǒng)，通過(guò)全方位的數(shù)據(jù)有力支持各管理層級(jí)的決策工作。

（2014年9月2日完成初稿）