張靖笙

在2007年以前，我國銀行的業(yè)務(wù)模式基本上是圍繞賬務(wù)核算為核心展開的，每一筆業(yè)務(wù)的交易都會歸結(jié)到特定的賬戶，而這些賬戶都唯一歸屬到一個末級科目，所有科目都是根據(jù)會計管理制度的科目分級細(xì)分而得到的，因此有常見的所謂銀行一級科目、二級科目、三級科目、四級科目等等，當(dāng)時銀行的業(yè)務(wù)模式主要考慮的是資金安全和風(fēng)險控制，避免內(nèi)部資金漏洞和金融案件的發(fā)生。而這種銀行業(yè)務(wù)模式明顯是計劃經(jīng)濟體制下的產(chǎn)物，銀行在計劃經(jīng)濟時代只是國家金融政策的執(zhí)行機構(gòu)，銀行的客戶對于壟斷體制下的金融服務(wù)也沒有太多的選擇，因此銀行的業(yè)務(wù)模式也是比較簡單的，基本以存貸款業(yè)務(wù)為主。

當(dāng)上世紀(jì)九十年代，隨著社會主義市場經(jīng)濟的逐步培育，國家對金融權(quán)力的逐漸放開，銀行也擁有了越來越多的自主經(jīng)營權(quán)力，而在當(dāng)時還是利率管制的市場環(huán)境下，各家銀行都采取了各種手段來吸引存款、擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，而計劃經(jīng)濟時代所承襲下來的面向賬戶核算的業(yè)務(wù)模式并沒有改變，加上當(dāng)時信息技術(shù)的滯后，導(dǎo)致了網(wǎng)點只認(rèn)本子（存折或者存單）不認(rèn)人。舉作者曾經(jīng)供職的AB銀行的真實事件為例，曾近有一個客戶C在AB行D網(wǎng)點有幾千萬存款，在E網(wǎng)點也開了賬戶，不過該賬戶沒什么錢，有一天客戶C有急事來E網(wǎng)點辦理，雖然已經(jīng)多次聲稱并展示了其在本行D網(wǎng)點的大額存款，可是E網(wǎng)點的工作人員還是按一般儲戶要他耐心排隊等候，導(dǎo)致此客戶C一氣之下注銷了在AB行的全部賬戶，把資金轉(zhuǎn)移到他行，后來AB行領(lǐng)導(dǎo)做了大量的工作也無法再彌補失去這個優(yōu)質(zhì)客戶的損失了。從這個事件，我們以看到以賬戶為中心的銀行業(yè)務(wù)模式多么難以適應(yīng)市場競爭的需要。

而隨著以客戶為中心的銀行模式的確立，給銀行的財務(wù)管理和賬務(wù)控制工作提出了新的挑戰(zhàn)，挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.      對于銀行的利潤和成本核算工作要求更高了，以客戶為中心需要銀行在市場營銷、渠道拓展、網(wǎng)點建設(shè)等非交易層面上投入了更多的資源，各項管理費用也快速攀升，那么銀行每一個部門、每一個產(chǎn)品、每一個客戶經(jīng)理的業(yè)務(wù)工作需要消耗多少成本，他們的工作對于業(yè)績利潤的貢獻到底有多大，這個問題不但從宏觀上影響了銀行業(yè)務(wù)定位和資源投放的戰(zhàn)略決策，微觀上也影響了每位員工的績效核算的公平性，這往往是當(dāng)下銀行推行績效考核激勵制度的重點，財務(wù)管理和大總賬需要給出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)；

2.      銀監(jiān)會出臺《商業(yè)銀行資本管理辦法》后，商業(yè)銀行必須在達(dá)到資本充盈度的監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上提高自己的資金使用效率，以爭取更大的資本回報率，而隨著利率市場化，將來銀行的每一筆交易的執(zhí)行利率有可能是和客戶議價談判而得的，這會給目前基于賬戶的利率核算方式帶來巨大挑戰(zhàn)。因為每一項產(chǎn)品甚至每一筆業(yè)務(wù)都必須結(jié)合當(dāng)時外部市場環(huán)境和內(nèi)部成本等大量的風(fēng)險參數(shù)的基礎(chǔ)上，試算出不同的利率和費率方案的預(yù)期利潤，這樣銀行在將來的定價博弈中才能既不會丟失客戶，又能保障自身利益的前提下給出產(chǎn)品方案，這是將來在利率市場化殘酷的價格戰(zhàn)中能存活下來的必要條件；

3.      銀行的產(chǎn)品和服務(wù)越來越多元化，銀行的股東構(gòu)成越來越廣泛，金融業(yè)對于其他行業(yè)的融合度也會越來越高，銀行的內(nèi)外部關(guān)聯(lián)機構(gòu)和合作企業(yè)的經(jīng)濟關(guān)系也會越來越多樣和密切，給計財部門帶來的財務(wù)報表合并和抵消工作越來越復(fù)雜，因此原來那種單帳套單維度的僵化賬務(wù)體系和財務(wù)管理方法明顯是跟不上形勢的發(fā)展要求了。

在作者服務(wù)過的銀行中，銀行的業(yè)務(wù)和IT的現(xiàn)狀與未來所要應(yīng)對的利率市場化的財務(wù)管理要求還是有相當(dāng)?shù)牟罹?，作者總結(jié)了比較突出的以下幾點問題：

1.      目前國內(nèi)大部分的銀行的財務(wù)核算和業(yè)務(wù)活動是脫節(jié)的，并沒有實現(xiàn)真正意義的業(yè)財一體化，很多業(yè)務(wù)活動并沒有配套相應(yīng)的財務(wù)核算數(shù)據(jù)采集和處理工作，例如管理性工作、營銷性工作的成本核算過于粗糙；而產(chǎn)品交易系統(tǒng)有自己的產(chǎn)品級總賬，而由于產(chǎn)品系統(tǒng)是面向交易處理而不是財務(wù)核算的，所以這些產(chǎn)品級總賬往往也無法提供完整的財務(wù)核算數(shù)據(jù)來反映成本構(gòu)成。總的來說，成本算不清楚始終是當(dāng)前國內(nèi)大多數(shù)銀行最頭疼的管理問題；

2.      目前國內(nèi)大多數(shù)銀行的財務(wù)工作高度集中在計財部門，各種內(nèi)外報表基本上都是依賴計財部門來出具，這就讓計財部門成了一個實際上的報表中心和數(shù)據(jù)瓶頸，報表沒有出來，各層級管理人員對于當(dāng)前準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)狀況缺乏可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，在財務(wù)信息的傳遞方面，及時性、時效性都有待加強；

3.      當(dāng)前銀行計財部門制作各項財務(wù)報表的產(chǎn)品賬務(wù)和交易流水?dāng)?shù)據(jù)來自各產(chǎn)品業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的產(chǎn)品總賬，成本和費用數(shù)據(jù)可能來自在所采用的用友、金蝶等商品化財務(wù)軟件中，而產(chǎn)品系統(tǒng)和財務(wù)軟件并不能有效共享有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，因此大量的財務(wù)數(shù)據(jù)集成和報表合并工作還是要依賴人工的方式來完成，我服務(wù)的客戶中，做一套合并的財務(wù)總帳報表往往要計財人員很辛苦加班半個月到一個月才能完成，因此目前很多銀行對于支持交易級大總賬管理系統(tǒng)的需求是很急切的，希望可以從單一的數(shù)據(jù)源就能獲取滿足各項財務(wù)分析和核算管理要求的各種財務(wù)數(shù)據(jù)；

4.      當(dāng)前銀行的財務(wù)管理工作普遍還停留在事后核算的水平，資金預(yù)算方面和預(yù)算監(jiān)控方面的能力普遍不足，對于信用風(fēng)險和操作風(fēng)險的防范能力不強，目前只能采用資本撥備的方式來做未雨綢繆，其實這樣會浪費大量的資金資源。如果能實現(xiàn)業(yè)財一體化財務(wù)管理體系，財務(wù)管理工作就能有力支持將來流程銀行的各項業(yè)務(wù)資源和業(yè)務(wù)職能的動態(tài)組合，則資金利用效率和風(fēng)險控制水平將大大提高；

5.      績效考核指標(biāo)設(shè)置不合理，過多偏向規(guī)模增量方面的激勵，針對客戶和交易活動的貢獻度分析數(shù)據(jù)嚴(yán)重缺乏，而將來流程銀行模式里面跨產(chǎn)品、跨機構(gòu)、跨渠道的營銷協(xié)同工作會越來越多，如何在廣泛的協(xié)同里面建立公平的績效核算機制，這將影響到流程銀行的落地執(zhí)行效果。

在這種情況下，未來銀行這方面的能力建設(shè)必然要從當(dāng)前的計財科拓展到包括董事會、監(jiān)事會、風(fēng)險管理部門、信息科技部門和運營管理部門等相關(guān)機構(gòu)，作者從業(yè)務(wù)的層面對具體的銀行財務(wù)管理能力分解到以下方面：

1.      財務(wù)預(yù)算和投資策劃能力：這由董事會設(shè)立專門委員會負(fù)責(zé)牽頭，根據(jù)體現(xiàn)大多數(shù)股東意志的風(fēng)險偏好，遵循新資本管理協(xié)議的要求，及時捕抓市場機會，幫助董事會對宏觀的資金投放和市場定位做出科學(xué)的決策；

2.      財務(wù)審計與合規(guī)監(jiān)管能力：這是監(jiān)事會牽頭負(fù)責(zé)的職責(zé)。一來，目前金融監(jiān)管機構(gòu)出臺的監(jiān)管和信息披露制度越來越多，二來，金融產(chǎn)品創(chuàng)新的井噴給有效的監(jiān)管提出了新的要求。因此，監(jiān)事會也必須不斷豐富自身能力建設(shè)，設(shè)置獨立于經(jīng)營機構(gòu)的稽核審計隊伍，從海量的業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)中及時監(jiān)控財務(wù)運營的真實情況，完善新業(yè)務(wù)層出不窮的情況下的財務(wù)監(jiān)管和審計制度，避免各種新的金融案件的發(fā)生，有力地規(guī)避信用風(fēng)險、操作風(fēng)險給銀行帶來的可能損失；

3.      財務(wù)核算和賬務(wù)監(jiān)控能力：銀行的計財部門要調(diào)整自身業(yè)務(wù)定位，不能僅僅把自己放在后臺管賬、做報表這樣單一職能，應(yīng)該把財務(wù)工作前移到產(chǎn)品和單一業(yè)務(wù)項目的中前臺業(yè)務(wù)層面，有力支撐銀行營銷部門的業(yè)務(wù)創(chuàng)新和市場營銷工作；

4.      風(fēng)險資產(chǎn)估算能力，根據(jù)銀監(jiān)會的新資本管理協(xié)議要求，計財部和風(fēng)險管理部門要做好銀行各項資產(chǎn)的加權(quán)風(fēng)險核算工作，以滿足巴塞爾三協(xié)議的資本充盈率要求并建立起強大的內(nèi)部資本核算體系，積累大量的基礎(chǔ)財務(wù)賬務(wù)歷史數(shù)據(jù)，爭取將來采用更高級的風(fēng)險資本計量方法，幫助銀行向更高級別的資本管理水平轉(zhuǎn)型；

5.      財務(wù)主數(shù)據(jù)管理能力：傳統(tǒng)的大核心綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)日益難以支撐銀行產(chǎn)品創(chuàng)新工作，因此現(xiàn)在許多銀行紛紛采用了在SOA（面向服務(wù)架構(gòu)）體系下研發(fā)專業(yè)的產(chǎn)品系統(tǒng)來實現(xiàn)專業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新，各項財務(wù)數(shù)據(jù)將廣泛分布在多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和不同系統(tǒng)的交易處理中，如何能形成統(tǒng)一完整的財務(wù)數(shù)據(jù)視圖，加強數(shù)據(jù)的共享和避免數(shù)據(jù)的不一致性，需要信息管理部門采用多種手段才解決財務(wù)主數(shù)據(jù)的集成和治理問題，為其他業(yè)務(wù)能力提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支撐；

6.      財務(wù)經(jīng)營分析和績效考核能力：銀行是一個和資金打交道的企業(yè)，銀行各項業(yè)務(wù)的績效評價都離不開全面的財務(wù)分析工作，因此運營管理部門要和計財部門密切合作，在考核方案的設(shè)計和執(zhí)行方面，一方面要結(jié)合市場競爭形勢的牽引要求，二方面也要做好全面的成本效益核算，而避免在缺乏有力的財務(wù)分析支持下的盲目激勵。

這些財務(wù)管理方面的業(yè)務(wù)能力的建設(shè)要求對信息化的需求可以概括為三點：

1.             為了提高財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，盡快完成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作，參考外部監(jiān)管要求，對各項基礎(chǔ)的財務(wù)數(shù)據(jù)制定全行統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，并貫徹到各業(yè)務(wù)和管理系統(tǒng)的建設(shè)和改造要求中，并通過制定操作員數(shù)據(jù)錄入日常操作規(guī)程予以制度上的約束，從源頭為數(shù)據(jù)治理工作打好基礎(chǔ)；

2.             建設(shè)交易級大總賬管理系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)服務(wù)的方式，圍繞科目體系、賬務(wù)設(shè)置、利率計劃、費率方案等建立財務(wù)主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)(MDM)，并且與客戶主數(shù)據(jù)、機構(gòu)主數(shù)據(jù)、員工主數(shù)據(jù)等一起，通過SOA的技術(shù)體系與各產(chǎn)品前臺交易處理系統(tǒng)、中后臺控制管理系統(tǒng)的有效打通和集成；

3.             采用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)建立財務(wù)數(shù)據(jù)操作性數(shù)據(jù)存儲(ODS)和數(shù)據(jù)集市(Data Market)，實現(xiàn)全行財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一集成和清洗工作，為后續(xù)的分析系統(tǒng)提供統(tǒng)一干凈的單一數(shù)據(jù)源環(huán)境；

4.             在數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上建立績效考核、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報表、風(fēng)險管理、資金和資本管理、經(jīng)營分析等分析型業(yè)務(wù)智能應(yīng)用系統(tǒng)，通過全方位的數(shù)據(jù)有力支持各管理層級的決策工作。

（2014年9月2日完成初稿）