XX煤炭集團(tuán)公司稅收籌劃實施情況

朱榮喜

說明：該文是經(jīng)過實地調(diào)研、數(shù)據(jù)研究、訪談總結(jié)、詳細(xì)梳理、風(fēng)險評估、稅收籌劃、方案實施后為客戶單位出具的稅收籌劃實施情況匯報材料,僅供煤炭企業(yè)高層及財務(wù)人員參考，著作權(quán)由作者所有。

（集團(tuán)簡介，此處省去）

隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，公司治理結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展改革中的各種不確定因素增多，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險越來越大。如何有效控制風(fēng)險，使公司健康地發(fā)展，是擺在公司決策者面前的一件大事。2012年,隨著全球經(jīng)濟(jì)形勢嚴(yán)峻,中國經(jīng)濟(jì)增長放緩,煤炭需求整體疲軟,XX集團(tuán)公司高層深刻認(rèn)識到煤炭企業(yè)稅費過重的壓力。那么怎樣促進(jìn)煤炭企業(yè)在應(yīng)對困難局面的同時又推動可持續(xù)發(fā)展呢?對此，XX集團(tuán)希望借助我們?nèi)截S富的咨詢經(jīng)驗給出切實可行的解決方案。在經(jīng)過實地詳細(xì)的調(diào)研后，我們決定以稅收籌劃為切入點，結(jié)合集團(tuán)實際，對XX集團(tuán)及各權(quán)屬單位的稅負(fù)情況進(jìn)行客觀全面、實事求是的微觀分析、評價。并在此評估基礎(chǔ)上，尋求企業(yè)經(jīng)營管理行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點，通過集團(tuán)的整體調(diào)控，以實現(xiàn)各納稅企業(yè)之間的平衡和協(xié)調(diào)，進(jìn)而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，使生產(chǎn)經(jīng)營利益最大化。

一、XX集團(tuán)實施稅收籌劃的必要性

通過對稅收籌劃和稅收風(fēng)險管理理論的認(rèn)真研究，我們重新審視了XX集團(tuán)稅收與經(jīng)濟(jì)的依存關(guān)系，并結(jié)合近年來集團(tuán)公司稅收管理經(jīng)驗，對企業(yè)稅收管理工作的定位和發(fā)展走向進(jìn)行了深度思考、探素，提出了在逐步規(guī)范企業(yè)稅收行為的前提下，抓住“稅收籌劃”這個決定企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)效益的核心，提出了以風(fēng)險管理體系為導(dǎo)向的稅收籌劃思路，具體來講主要鑒于以下三個方面的原因：

1、實施稅收籌劃是企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容

在我國，長期以來在納稅上走的是“計劃稅”、“人情稅”、“關(guān)系稅”，特別是在一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地方但卻有自主制定稅收政策的西部地區(qū)。甚至忽視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的高低，根據(jù)完成“稅收征收計劃”需要，對轄區(qū)內(nèi)的重點稅源企業(yè)確定一定的納稅額度，造成企業(yè)的效益與稅收不匹配。這種現(xiàn)象既不利于充分發(fā)揮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營積極性，也不利于地方經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展，更與國家依法治稅的方針相違背。對國家而言，成功的稅收政策往往是既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又可使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)。因此，作為追求利潤最大化的利益主體，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，確定組織架構(gòu)、投資時間或者現(xiàn)金流量，以便在現(xiàn)行稅制框架內(nèi)實現(xiàn)納稅成本和稅收負(fù)擔(dān)最小化，和采取各種措施降低生產(chǎn)經(jīng)營成本一樣，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容和途徑。

2、實施稅收籌劃有利于適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境，提升企業(yè)競爭力

目前，國內(nèi)煤炭市場正處于極為困難的時期，受國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)下行和我國煤炭主產(chǎn)區(qū)煤炭產(chǎn)量的繼續(xù)增長影響，煤炭市場由原來的賣方市場向買方市場轉(zhuǎn)變，煤炭價格持續(xù)下跌。一方面煤炭產(chǎn)能過剩問題日益嚴(yán)重以及市場供大于求的矛盾在短時間內(nèi)難以緩解。另一方面，隨著材料、勞動力成本增長，煤炭價格卻仍在低位徘徊，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)投資成本加大，利潤大幅下滑，經(jīng)營風(fēng)險加劇。因此，如何在一個更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出。但是，目前供求關(guān)系嚴(yán)重失調(diào)，“開源”不成則“節(jié)流”，即重點在于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)成本的控制上。作為財務(wù)成本較大比重的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制并節(jié)約現(xiàn)金流，對XX集團(tuán)目前來講顯得相當(dāng)關(guān)鍵。稅收籌劃工作的開展，一方面企業(yè)可以實現(xiàn)向管理要效益，減少稅收成本支出，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益；另一方面可以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置，實現(xiàn)資產(chǎn)、成本、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，有利于適應(yīng)目前內(nèi)外部環(huán)境，提升企業(yè)競爭力。

3、實施以風(fēng)險管理體系為導(dǎo)向的稅收籌劃管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略基礎(chǔ)

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)形勢的變化，特別是企業(yè)跨地區(qū)、跨行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與升級，該集團(tuán)面臨著許多新問題和新挑戰(zhàn)。因此，如何完成資源最優(yōu)配置、利益最大化，為公司可持續(xù)性發(fā)展夯實基礎(chǔ)？為此，我們以戰(zhàn)略的高度提出了以風(fēng)險管理體系為導(dǎo)向的稅收籌劃思路，從集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，著眼集團(tuán)公司管理體制和治理模式，服務(wù)好集團(tuán)公司資本運作和對外擴(kuò)張，加強(qiáng)兼并重組、運營管理稅收政策的研究，充分享受國家優(yōu)惠的稅收政策，實現(xiàn)向管理、向政策要效益，既是企業(yè)實現(xiàn)其總體經(jīng)營目標(biāo)的迫切要求，也是增強(qiáng)企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的必然選擇。

二、稅收籌劃開展的主要內(nèi)容

（一）基本內(nèi)涵

以XX集團(tuán) “十二五”戰(zhàn)略規(guī)劃要領(lǐng)精神為指導(dǎo)，以公司做大做強(qiáng)，與地方政府和利益各方互惠雙贏為原則，以市場運作為手段，以合理配置資源為契機(jī)，充分利用集團(tuán)公司管理優(yōu)勢，通過組織形式優(yōu)化以及與政府博弈等多種方式推進(jìn)稅收籌劃工作的開展，統(tǒng)籌兼顧、確保重點，提高稅收政策研究及利用的質(zhì)量和效果。

（二）設(shè)計目標(biāo)

以稅收風(fēng)險評估為先導(dǎo)，通過對XX集團(tuán)及下屬公司稅收管理現(xiàn)狀進(jìn)行評估，明確稅收管理中存在的風(fēng)險，并結(jié)合企業(yè)實際情況，設(shè)計可操作性強(qiáng)的稅收籌劃方案，創(chuàng)造條件享受稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)向管理、向政策要效益。

（三）主要內(nèi)容

1、優(yōu)化稅收管理體制

集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，研究國家的各項稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好、用足，并對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

2、實施稅收風(fēng)險評估

為加強(qiáng)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程的稅收風(fēng)險控制，保障企業(yè)安全、健康運營，集團(tuán)財務(wù)部組織相關(guān)部門對經(jīng)營管理中涉及對外投資、并購重組、資金管理、物質(zhì)采購、產(chǎn)品銷售、勞動用工、環(huán)保等方面業(yè)務(wù)進(jìn)行全面評估。并針對以上重大風(fēng)險要求制定相應(yīng)的制度措施和應(yīng)對方案，建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。

3、研究稅收管理精細(xì)化

在我國,存在國、地稅兩套稅務(wù)管理，從某種程度上講，確保了中央財政與地方政府的稅收收入，但由于各地稅收政策差異化，無疑加大了像煤炭這種跨地域性企業(yè)的納稅成本。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，如何確定組織架構(gòu)、投資時間或現(xiàn)金流量，以便在現(xiàn)行稅制框架內(nèi)實現(xiàn)納稅成本和稅收負(fù)擔(dān)最小化,這就要求稅收管理工作的細(xì)致程度。通過對稅收籌劃工作的流程化、精細(xì)化，直接關(guān)乎稅收風(fēng)險的有效防范的大小，能否實現(xiàn)向管理、向政策要效益，是企業(yè)財務(wù)精細(xì)化管理的重要內(nèi)容。

三、稅收籌劃工作開展的具體做法

與以往分稅種來籌劃業(yè)務(wù)不同，此次我們采用以業(yè)務(wù)為切入點來籌劃稅種，貫穿企業(yè)生命周期的各個過程，從企業(yè)的組織、融資、投資、采購、內(nèi)部核算、銷售和產(chǎn)權(quán)重組等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，既貼近企業(yè)管理實際，又大大提升了工作效率，同時將稅收工作提升到了全面、系統(tǒng)的戰(zhàn)略高度。

1、組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程重組，搭建避稅平臺　　

（1）優(yōu)化集團(tuán)組織形式，降低集團(tuán)整體稅負(fù)。由于XX集團(tuán)內(nèi)部各個企業(yè)之間稅收課征的范圍和稅種存有差異，稅率高低不一，集團(tuán)本部長期出現(xiàn)虧損。為此，我們通過一系列的財務(wù)決策和戰(zhàn)略調(diào)整，平衡集團(tuán)稅負(fù)，降低集團(tuán)整體的稅負(fù)水平。主要操作方法有：優(yōu)化組織管理、規(guī)范收費行為、合理分?jǐn)偧瘓F(tuán)承擔(dān)的費用、加強(qiáng)專利技術(shù)保護(hù)、加大技術(shù)開發(fā)費的加計扣除、享受專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅政策，構(gòu)建集團(tuán)型融資平臺、選擇符合集團(tuán)管理優(yōu)秀的資金管理體系，規(guī)范內(nèi)外部財務(wù)核算，降低財務(wù)風(fēng)險等。

（2）配合集團(tuán)資金結(jié)算中心運作，提供稅收籌劃策略。資金結(jié)算中心主要利用集團(tuán)的資源和信譽(yù)優(yōu)勢，整體對外籌資，然后層層分貸，解決了集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)籌資難的問題，同時有效調(diào)節(jié)了集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例。鑒于XX集團(tuán)的資金結(jié)算中心實行集中化管理，稅收籌劃運作與資金結(jié)算中心的設(shè)立和資本運營相結(jié)合。資金結(jié)算中心可以扮演著銀行的角色，向集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營單位放貸借款，集中承擔(dān)集團(tuán)內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險，同時降低了資金融資與管理費用。此外，最重要的是，通過集團(tuán)資金結(jié)算中心可以充分享受“統(tǒng)借統(tǒng)還”稅收政策，達(dá)到借貸款免征或少征營業(yè)稅；同時，可以爭取“資金池”利息收入不繳納營業(yè)稅政策。由此，大量利息收入就可以通過資金結(jié)算中心得到籌劃和分配，可以取得抵免稅款或延緩納稅的效果。

（3）構(gòu)建多樣性集團(tuán)融資平臺，降低融資成本。為加大資金流動性、降低融資成本，我們選擇以集團(tuán)作為融資平臺，采取多種金融工具進(jìn)行融資。主要包括銀行借貸、信托融資、股權(quán)融資，融資租賃。在2013年，我們提議通過“營改增”試點，進(jìn)行了2億元的融資性售后回租業(yè)務(wù)，在執(zhí)行銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的同時，還還得到了進(jìn)項稅的抵扣，與同期銀行借款相比，降融資成本。隨著2013年“營改增”的全面推行，我們對內(nèi)部單位設(shè)備租賃公司這一平臺進(jìn)行了全面分析，通過借助“營改增”這一優(yōu)惠政策進(jìn)一步降低融資成本，全面達(dá)到增值稅內(nèi)部消化，降低集團(tuán)整體稅費。

（4）加強(qiáng)租賃業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠政策研究，充分利用集團(tuán)設(shè)備租賃中心，實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓定價。租賃業(yè)（有形資產(chǎn)租賃）納入“營改增”后，設(shè)備租賃收取租賃費按規(guī)定繳納增值稅，我們通過更深一步的“營改增”稅收政策研究，并研究租賃設(shè)備統(tǒng)管后對集團(tuán)公司戰(zhàn)略及稅收的影響，同時，以XX集團(tuán)名義成立設(shè)備租賃中心，并合理利用租賃費形式調(diào)節(jié)各合資企業(yè)利潤。

2、加強(qiáng)煤炭資源管理，降低不合理稅費支出

（1）合理確定折算比例，降低煤炭資源稅。稅法規(guī)定，煤炭企業(yè)資源稅計稅依據(jù)為原煤產(chǎn)量，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成的原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。為此，我們建議XX集團(tuán)統(tǒng)一核定折算比例，同時結(jié)合在各生產(chǎn)礦井得到廣泛推廣與運用“以矸換煤”技術(shù)，將折算比例換算到最高，從而降低資源稅。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2013年降低資源稅2160萬元，相應(yīng)減少價格調(diào)節(jié)基金約6000萬元至9000萬元。

（2）積極溝通與申請，降低礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費，作為煤炭企業(yè)的稅費的最大支出項，我們組織財務(wù)部、煤炭生產(chǎn)部門、地質(zhì)部門等，就如何降低礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費做了詳盡的調(diào)研與數(shù)據(jù)分析。最終，通過與地質(zhì)礦產(chǎn)管理部門重新核定開采回采率；對煤泥、老區(qū)生產(chǎn)礦井三下壓煤，積極與相關(guān)部門溝通，申請減繳或免繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費。同時，加大集團(tuán)統(tǒng)銷力度，利用價格調(diào)整礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費的支出；調(diào)整礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費上繳時間，由按月改為按半年上繳，獲取的資金的時間價值。

（3）發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢，開展稅務(wù)公關(guān)。目前XX集團(tuán)各生產(chǎn)礦井（跨地區(qū)）都繳納煤炭價格調(diào)節(jié)基金，每噸15-20元不等，可以直接稅前扣除。2013年，B市國稅局認(rèn)定XX集團(tuán)下屬某礦繳納的煤炭價格調(diào)節(jié)基金不能稅前扣除，該礦幾次爭取，最終都無法稅前扣除。2008年至2012年，需補(bǔ)交企業(yè)所得稅共計6873萬元。嚴(yán)格從稅法來講，價格調(diào)節(jié)基金是不能稅前扣除的，但是作為政府行為，該礦又不得不遵守。為此，我們建議XX集團(tuán)公司應(yīng)通過集團(tuán)優(yōu)勢，對價格調(diào)節(jié)基金的政府行為與企業(yè)利益影響進(jìn)行深入的法理分析，并積極與政府溝通，最終可以稅前扣除。

3、依托內(nèi)部市場化，構(gòu)建轉(zhuǎn)讓定價平臺，合理均衡企業(yè)稅負(fù)

（1）加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部交易價格管理研究，建立集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價機(jī)制。鑒于XX集團(tuán)已經(jīng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、提供勞務(wù)和專門技術(shù)、資金借貸等活動確定了集團(tuán)內(nèi)部價格。為此次稅收籌劃進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價創(chuàng)造了條件。為此，我們通過集團(tuán)的整體調(diào)控、戰(zhàn)略發(fā)展和投資延伸，主營業(yè)務(wù)的分割和轉(zhuǎn)移，以實現(xiàn)稅負(fù)在集團(tuán)內(nèi)部各納稅企業(yè)之間的平衡和協(xié)調(diào)。研究出以下轉(zhuǎn)移定價的方式：一是通過采購和銷售實行統(tǒng)管，利用銷售價格影響產(chǎn)品成本、利潤；二是通過在成員企業(yè)之間收取維修費用、安全服務(wù)費、技術(shù)服務(wù)費等來轉(zhuǎn)移利潤；三是通過成員企業(yè)之間的固定資產(chǎn)購置價格和使用期限來影響其產(chǎn)品成本和利潤；四是通過成員企業(yè)之間的勞務(wù)費來轉(zhuǎn)移利潤，從而影響收入和成本。

（2）規(guī)范后勤服務(wù)，現(xiàn)實小資源大收益。內(nèi)部市場化，作為優(yōu)秀的內(nèi)部資源配置手段，在此次的稅收籌劃活動中，其價值創(chuàng)造的優(yōu)勢得到了很好的發(fā)揮。物業(yè)公司服務(wù)結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，食堂、車輛營業(yè)模式的規(guī)劃以及核算選擇等，通過稅收籌劃，將價值創(chuàng)造與內(nèi)部市場化有效融合起來,依托內(nèi)部市場化，使諸多資源得到更加合理的配置，在提高員工的積極性和創(chuàng)造性的同時，降低了成本，從而提高了企業(yè)的競爭力。

4、整合集團(tuán)內(nèi)部資源，降低集團(tuán)整體稅負(fù)

（1）充分利用虧損彌補(bǔ)政策，減少企業(yè)所得稅支出。對XX集團(tuán)公司而言，虧損的發(fā)生是很被動的，因為任何一個企業(yè)都不希望發(fā)生虧損，但虧損具有不可操作性。對于虧損資源，企業(yè)必須從資本運營上下功夫，確保虧損能在規(guī)定期限內(nèi)盡快得到全部彌補(bǔ)。

（2）加強(qiáng)合資企業(yè)分紅資金管理，實現(xiàn)集團(tuán)利益最大化。

XX集團(tuán)本部占用合資公司的資金，并按高于銀行同期存款利率支付資金占用費。合資公司按規(guī)定繳納了營業(yè)稅及附加，同時外部股東也分享此部分收益。但如果不支付利息，合資公司所在地稅務(wù)部門及外部股東都會提出異議。因此，XX集團(tuán)在財務(wù)上無論采取何種處理方式，都無法達(dá)到利益最大化目的。在遵守稅法的前提下，稅負(fù)增加，但企業(yè)競爭力下降；如不遵守稅法時，稅負(fù)雖可降低，企業(yè)競爭力可增強(qiáng)，但存在稅收風(fēng)險。因此，我們提出應(yīng)及時調(diào)整合資公司利潤分配形式，通過重新建立合資公司分紅制度，減少集團(tuán)公司占用合資公司資金，避免利息損失。

（3）與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)，認(rèn)真做好資產(chǎn)損失稅前扣除工作。由于歷史原因，XX集團(tuán)潛在資產(chǎn)損失情況嚴(yán)重，為此，我們提出XX集團(tuán)應(yīng)從稅收角度考慮，組織人員評估資產(chǎn)損失對企業(yè)利潤的影響，細(xì)致研究資產(chǎn)損失申報工作的政策與流程，并認(rèn)真做好資產(chǎn)損失稅前扣除工作，保證了年度利潤的真實性、合理性。

5、創(chuàng)造條件，合理利用國家稅收優(yōu)惠政策

（1）認(rèn)真落實了技術(shù)開發(fā)費優(yōu)惠政策。XX集團(tuán)技術(shù)中心屬于國家級技術(shù)中心，每年用于科技活動投入達(dá)到了銷售收入的2%，并逐年有所增加；從事研究開發(fā)的專門科術(shù)人員占科技人員總數(shù)的10％以上，形成完善的技術(shù)研發(fā)體系，技術(shù)創(chuàng)新能力和管理創(chuàng)新能力在煤炭行業(yè)處于先進(jìn)水平。為了充分享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策，2013年，我們配合XX集團(tuán)完成了以集團(tuán)技術(shù)中心為主體的科技資源整合，使之成為集管理、信息、開發(fā)、推廣于一體的科技創(chuàng)新體系的工作，并建立起有效的激勵與約束機(jī)制。

（2）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策研究及利用。為鼓勵西部發(fā)展，國家給予西部非常多的優(yōu)惠政策，但由于大部分稅收優(yōu)惠政策條款繁雜、適用要求高、專業(yè)跨度大，不同的政策所帶來的預(yù)期稅收利益和籌劃成本不盡相同。為此我們組織了全部門參與的研究團(tuán)隊，對各單位西部大開發(fā)政策的利用情況進(jìn)行了實地調(diào)研，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了有效依據(jù)。同時根據(jù)集團(tuán)公司統(tǒng)一部署，對西部大開發(fā)優(yōu)惠政策進(jìn)行了一一落實。

（3）創(chuàng)造條件享受專用設(shè)備抵免稅收優(yōu)惠政策。XX集團(tuán)各生產(chǎn)礦井每年都存在環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資，且投資金額巨大。根據(jù)稅法規(guī)定：專用設(shè)備投資額的10％可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。但是部分生產(chǎn)礦井未向稅務(wù)部門提出專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請。為保證專用設(shè)備抵免稅收政策充分享受，我們提出以下做法：一是對現(xiàn)有環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備進(jìn)行全面清查，并制定專用設(shè)備抵免管理辦法，明確抵免范圍、抵免程序。二是集團(tuán)公司為各生產(chǎn)礦井提供政策支持，并要求各生產(chǎn)礦井安排專人落實。三是可采用獎勵及處罰方式，確保專用設(shè)備能夠成功抵扣。

6、合理規(guī)劃設(shè)計薪金福利制度，降低個人所得稅

（1）合理規(guī)劃設(shè)計薪金福利制度。在對現(xiàn)有薪酬體系充分分析的前提下，結(jié)合XX集團(tuán)未來的人力資源戰(zhàn)略，利用稅收政策，對公司的薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)或水平、薪酬發(fā)放方式、薪酬發(fā)放時機(jī)等進(jìn)行多角度立體的整體薪酬規(guī)劃，完成對外具有競爭力、對內(nèi)具有保障力的薪酬激勵體系，從而實現(xiàn)公司與員工的雙贏。

（2）利用稅收政策，增加稅收減免額。稅法規(guī)定，住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費都可以在收入中抵免。以住房公積金為例，按國家政策規(guī)定，職工住房公積金繳存比例最高為24%，即單位12%，個人12%，而XX集團(tuán)目前繳存住房公積金的比例和基數(shù)都分別低于稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)上限。如果合理增加每個月的住房公積金，這就可以起到降低適用稅率、起到節(jié)約稅收支出的作用。

7、對外投資與并購重組中的稅收戰(zhàn)略考慮

（1）加大投資并購稅收籌劃研究。投資并購是XX集團(tuán)重要的資本經(jīng)營方式，通過并購進(jìn)行戰(zhàn)略重組，達(dá)到多樣化經(jīng)營的目標(biāo)或發(fā)揮經(jīng)營、管理、財務(wù)上的協(xié)同作用，使XX集團(tuán)取得更大的競爭優(yōu)勢。而稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)中影響任何一個微觀企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)因素，是企業(yè)在并購的決策及實施中不可忽視的重要規(guī)劃對象。不論企業(yè)的并購行為出于何種主要動機(jī)，合理的稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)并購的成本，實現(xiàn)并購的最大效益，甚至可以影響企業(yè)并購后的興衰存亡。

（2）財稅部門積極參與投資并購活動，降低財務(wù)風(fēng)險。以前，XX集團(tuán)在投資或并購的過程中，由于沒有充分的吸收財稅相關(guān)人員參與相關(guān)方案的討論，最終多出了很多不必要的成本。因此，認(rèn)真吸取經(jīng)驗，轉(zhuǎn)變觀念，積極吸收財稅部門專業(yè)人員參與，利用團(tuán)隊的整體優(yōu)勢，前期做好稅收籌劃工作，努力降低投資并購成本。

四、稅收籌劃工作開展的主要成效

1、稅收籌劃意識得到大幅的提升

稅收籌劃工作自開展以來，我們在推行稅收籌劃工作方面做了大量工作。目前，XX集團(tuán)基層單位稅收籌劃工作已全面鋪開, 在全員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)中，員工的稅收籌劃理念基本形成，稅收籌劃工作也從事后管理向事前系統(tǒng)規(guī)劃轉(zhuǎn)變，稅收精細(xì)化管理研究工作正在穩(wěn)步推進(jìn)。稅收法律意識和企業(yè)效益意識有了大幅度提高。各專業(yè)部門加強(qiáng)溝通、協(xié)同推進(jìn)管理質(zhì)量和效益的積極性也有了全面的提升。

2、為公司實現(xiàn)跨越式發(fā)展提供了保障

通過開展稅收籌劃，XX集團(tuán)及時發(fā)現(xiàn)自身稅收隱患和稅收損失，同時將諸多稅收不合規(guī)行為合法化，規(guī)范了稅收管理，規(guī)避了稅收風(fēng)險，取得了很好的預(yù)期效果。從已實施措施的節(jié)稅效果來看，截止2013年6月30日，集團(tuán)財務(wù)部統(tǒng)計，節(jié)稅金額達(dá)到5.1億元，但從計劃實施措施的節(jié)稅效果來看，未來節(jié)稅空間還非常大。間接實現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保證了國有資產(chǎn)保值增值率穩(wěn)步提高。

3、推動了企業(yè)管理水平的提升

實施稅收籌劃管理，推進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理體制的建立和完善，使集團(tuán)內(nèi)部信息溝通更加通暢，各成員單位信息共享，便于迅速捕捉集團(tuán)內(nèi)部稅收管理中存在的問題，同時巧妙地利用政策的規(guī)定，不僅規(guī)避的稅務(wù)的風(fēng)險，降低了稅收負(fù)擔(dān)，也節(jié)約稅收成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益。另外實施稅收籌劃管理，給現(xiàn)代企業(yè)管理注入了新的內(nèi)容，推動了相關(guān)專業(yè)管理水平的提高。