梁碩南老師就城鄉(xiāng)居民大病保險問題接受《新法制報》記者采訪

被指從救命錢上“拔毛”大病醫(yī)保繳個稅引法理之爭

2013-02-21 09新法制報

專家建議提高基本醫(yī)療保險的支付限額擴(kuò)大基本醫(yī)保的覆蓋范圍

圓桌議題
　　近日，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司通過官方網(wǎng)站對近期納稅咨詢熱點(diǎn)作出解答時表示，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。大病醫(yī)療保險金不屬于個人所得稅法實(shí)施條例里列舉的基本保險類，由于目前未有相應(yīng)的政策規(guī)定，因此不允許在個人所得稅前扣除，需要并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個稅。 

　　國家稅務(wù)總局的回復(fù)在網(wǎng)上引起了軒然大波，網(wǎng)友紛紛表示質(zhì)疑，有網(wǎng)友認(rèn)為這是“從救命錢上‘拔毛’”。大病醫(yī)保是不是應(yīng)該繳納個稅？國家稅務(wù)總局的回復(fù)是否合法？新法制報邀請稅收、社保方面的專家以及患者家屬進(jìn)行了討論。 
　　主持人 
　　方維芳 
　　嘉賓 
　　汪蔚青　中國國際稅收研究會學(xué)術(shù)委員、理事 
　　梁碩南　中國勞動法學(xué)研究會會員、深圳梁碩南勞動咨詢中心主任、創(chuàng)辦人 
　　朱為群　上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師 
　　黃穎　白血病患者家屬 

　　“大病醫(yī)保繳個稅”是否合理合法？ 

　　國家稅務(wù)總局的回復(fù)引起軒然大波，網(wǎng)友們表示不解：“救命錢也要交稅？”對此，您怎么看？大病醫(yī)保須繳納個稅是否合理合法？ 

　　汪蔚青：國稅總局的回復(fù)之所以引起這么大反響，我認(rèn)為在于回復(fù)過于籠統(tǒng)，少寫了一句話“大病醫(yī)療保險屬于商業(yè)保險”，引起許多網(wǎng)友的誤讀。按照中國現(xiàn)行稅法，國稅總局的回復(fù)是完全合法的，商業(yè)保險的確不在個人所得稅前列支標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，因此個人購買的商業(yè)保險，包括意外保險、大病醫(yī)療保險等都不能稅前扣除，相當(dāng)于個人繳納的商業(yè)保險中的大病醫(yī)療保險金是由個人完稅后的收入去承擔(dān)的。 

　　梁碩南：國家稅務(wù)總局的回復(fù)比較籠統(tǒng)，并沒有說明需要納稅的是政府部門推出的“城鄉(xiāng)居民大病保險”，還是屬于商業(yè)保險的“大病醫(yī)療保險”，如果屬于“城鄉(xiāng)居民大病保險”，則不應(yīng)該納稅；如果屬于商業(yè)保險的“大病醫(yī)療保險”，則應(yīng)該納稅。個體繳納的大病醫(yī)療保險金雖然是“救命錢”，卻是向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買的保障產(chǎn)品，并未納入個人所得稅法里規(guī)定免稅的類別之列。稅務(wù)部門依法收稅，合乎法理。 

　　朱為群：首先要弄清什么是大病保險。目前，我國的大病保險有三種類型，包括城鎮(zhèn)職工大額醫(yī)療費(fèi)救助金、城鄉(xiāng)居民大病保險金以及商業(yè)性大病醫(yī)療險。按照目前稅法規(guī)定，只對納入社會保險范圍內(nèi)的大病醫(yī)保予以免稅，因此城鎮(zhèn)職工大額醫(yī)療費(fèi)救助金和城鄉(xiāng)居民大病保險金都不存在交稅的問題，而商業(yè)性大病醫(yī)保一直是不予免稅的。 

　　黃穎：我家里就有人患了白血病，已經(jīng)花去醫(yī)藥費(fèi)幾十萬元，能借的親友都已經(jīng)借遍了，這時候的一分錢對我們來說都是十分重要的。對我們這些身患大病的人或者是家屬來說，這就是“救命錢”，我們還盼望社會和政府能及時伸出援助的手，如今政府卻要對這部分再行收稅，有點(diǎn)不解。另外，從政府的角度來說，應(yīng)該鼓勵大多數(shù)居民參加大病保險，這樣至少可以大大降低患者家屬的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 

　　是基本醫(yī)保的延伸還是商業(yè)保險？ 

　　去年，國家六部委曾聯(lián)合推出“城鄉(xiāng)居民大病保險”，我國將實(shí)現(xiàn)“大病醫(yī)保全覆蓋”。江西大病醫(yī)保走在全國前列，已經(jīng)基本建立大病醫(yī)保制度，而個人向商業(yè)保險公司繳納的大病醫(yī)保則早就存在。但國稅總局的回復(fù)并沒有就大病醫(yī)療保險性質(zhì)進(jìn)行說明，那這一險種究竟屬于基本醫(yī)保的延伸還是商業(yè)保險呢？ 

　　汪蔚青：我們所說的大病醫(yī)療保險在業(yè)內(nèi)來說是指商業(yè)保險。國稅總局的回復(fù)之所以引起熱議，在于很多網(wǎng)友對“大病醫(yī)療保險”的概念理解不同。 

　　梁碩南：六部委下發(fā)的文件《關(guān)于開展城鄉(xiāng)居民大病保險工作的指導(dǎo)意見》已明確：城鄉(xiāng)居民大病保險是基本醫(yī)療保障制度的拓展和延伸，是對基本醫(yī)療保障的有益補(bǔ)充?！俺青l(xiāng)居民大病醫(yī)療保險”無須個人繳費(fèi)，也就談不上需繳納個稅。并且城鄉(xiāng)大病保險主要資金來源為城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險的資金結(jié)余，屬于基本醫(yī)保的延伸，是完全符合稅法現(xiàn)行免稅規(guī)定。 

　　個人繳納的大病醫(yī)療保險金名義上屬于商業(yè)保險范疇，秉持商業(yè)化運(yùn)作，但這并不意味著該保險只有市場屬性。恰恰相反，大病醫(yī)保在中國具有非常明顯的政府保障屬性。之所以對大病醫(yī)療保險采取商業(yè)化運(yùn)作模式，只是為了提高資金的使用效率，這并不會影響保險本身的公益屬性。 

　　朱為群：前面已經(jīng)提到，我國的大病保險有三種類型，老百姓很容易將此混淆。很早之前，一些地方就進(jìn)行了城鎮(zhèn)職工大額醫(yī)療費(fèi)救助金的探索，職工和退休人員的大額醫(yī)療費(fèi)，可以從該保險金報銷80％。這種保險費(fèi)由單位和個人分別繳納，各地標(biāo)準(zhǔn)不同，但屬于基本醫(yī)療險的一個部分。城鄉(xiāng)居民大病保險是在城職工大額醫(yī)療費(fèi)用互助基礎(chǔ)上，把大病醫(yī)保推廣到城鎮(zhèn)居民醫(yī)保、新農(nóng)合的參保人，其資金來源是城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)?；鸷托罗r(nóng)合基金的結(jié)余，采用“政府主導(dǎo)、商業(yè)保險公司承辦”的方式，政府向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)購買大病保險服務(wù)，交由商業(yè)保險機(jī)構(gòu)運(yùn)行，對城鄉(xiāng)居民大病進(jìn)行二次保障，也是基本醫(yī)療保險的延伸。商業(yè)性大病醫(yī)療險是企業(yè)或個人根據(jù)自己的需要和能力自行購買的商業(yè)醫(yī)療保險或附加險。 

　　黃穎：作為普通老百姓，我們根本分不清什么是個人繳納的大病醫(yī)療保險金。這就是為什么老百姓對“大病醫(yī)保須繳納個稅”反應(yīng)這么激烈。 

　　商業(yè)性大病醫(yī)保不計稅有失公平？ 

　　“一人得大病，全家陷困境”，可以說是多數(shù)患大病家庭的真實(shí)寫照。網(wǎng)友認(rèn)為，大病醫(yī)保金就是救命錢，個人繳納大病醫(yī)療保險金應(yīng)該給予稅收優(yōu)惠，對此，各位怎么看？ 

　　汪蔚青：目前，繳納個稅的自然人中，未購買大病醫(yī)療保險的人仍然占多數(shù)，如果允許商業(yè)險的大病醫(yī)療保險金可以稅前扣除，那么對沒有買的大多數(shù)人顯然是不公平的，個人行為不能破壞法律的公平性。但從目前重大惡性疾病頻發(fā)的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，提高基本醫(yī)療保險的支付限額，擴(kuò)大基本醫(yī)保的覆蓋范圍還是比較可行的。 

　　我國現(xiàn)行個人所得稅法是對個人分類征收，這種稅法的確是需要繼續(xù)完善的。因此，我國個人所得稅的改革方向是只有在充分考慮到個人的綜合負(fù)擔(dān)（需要贍養(yǎng)的老人和撫養(yǎng)的未成年人數(shù)、基本住房按揭貸款、法定撫養(yǎng)的未成年人的教育經(jīng)費(fèi)、法定贍養(yǎng)人和撫養(yǎng)人及本人的醫(yī)療費(fèi)用等）后，設(shè)定合理的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能讓個人所得稅法真正起到調(diào)節(jié)收入的作用，也會讓納稅人更能感受到稅法的公平性。 

　　梁碩南：如今重大疾病確實(shí)越來越多，很多以前聞所未聞的病可以將普通家庭拖垮，為了減輕這部分家庭的部門，政府應(yīng)提高基本醫(yī)療保險的支付比例，擴(kuò)大基本醫(yī)保的覆蓋范圍，將更多的人納入基本醫(yī)保的范疇。只有屬于基本醫(yī)保范疇的大病報銷比例提高了，參保的人多了，才能既不破壞法律的公平性，又保障了大多數(shù)人的利益，使老百姓真正看得起病。 

　　朱為群：對于納入社會保險范圍的大病醫(yī)保，稅法規(guī)定是免稅的。免稅的對象和方式具體有兩種：一種是個人按政府有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，在計算其工資薪金所得的個人所得稅時可以扣除；另一種是企業(yè)或雇傭單位為其職工或雇員繳納至其個人賬戶部分的保險金，在性質(zhì)上屬于個人的所得，但予以免稅。此外，企業(yè)繳納的基本醫(yī)療險支出，還可以從企業(yè)所得稅時扣除。個人從城鎮(zhèn)職工大病醫(yī)療救助金和城鄉(xiāng)大病醫(yī)保金中報銷醫(yī)療費(fèi)的所得，也都是全部予以免稅的。而對商業(yè)性大病醫(yī)保一直是不予免稅的。其原因在于，相對于普通民眾來說，富裕人群繳納的商業(yè)醫(yī)療保險金比較高，如果對此給予免稅，就有失公平。 

　　黃穎：我認(rèn)為，無論是基本醫(yī)保還是商業(yè)性的“大病醫(yī)保”，都應(yīng)該是政府的救濟(jì)行為。大病醫(yī)療保險主要救濟(jì)對象為社會最低收入群體，但新農(nóng)合和城鎮(zhèn)居民醫(yī)保以往主要是自愿參保，報銷待遇較低，且許多地區(qū)沒有大病保險。新的大病保險體系正是為了彌補(bǔ)這一制度空白。因此，政府不僅不應(yīng)該征稅，國家財政還應(yīng)該給予補(bǔ)貼。（文/記者方維芳）