林少剛,林少剛講師,林少剛聯(lián)系方式,林少剛培訓師-【中華講師網(wǎng)】
著名高端財務專家&阿米巴實戰(zhàn)專家
52
鮮花排名
0
鮮花數(shù)量
林少剛:企業(yè)預算調整控制的方法
2016-07-16 2292
企業(yè)預算調整控制的方法

    預算管理是企業(yè)內部控制制度的一項重要控制方法,它為企業(yè)各級部門明確了未來的工作目標和任務,并通過這些目標與任務來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度,控制企業(yè)的開支。預算控制方法的設立是為了規(guī)范預算過程,降低預算風險進而提高預算的控制力度。資料顯示,當今世界上許多企業(yè)都接受和堅持運用預算管理方法,并將之作為一種重要的內部控制與管理手段。我國的企業(yè)已逐漸意識到了它在企業(yè)管理中的重要作用,也在實踐中積累了許多寶貴的經(jīng)驗。我國針對內部控制方法的研究較少,特別是忽視對預算本身的控制問題,不能為預算的實施直接提供控制方法的指導。針對這些情況,應加強從內部控制的角度,針對預算的調整來探討預算的具體控制方法和控制重點,以期為我國企業(yè)在發(fā)展預算管理、增強內部控制方面提供有價值的參考。

 

    單位正式下達執(zhí)行的預算,一般不予調整。而在預算執(zhí)行過程中,由于主、客觀條件的發(fā)展變化,要保證預算的科學性、嚴肅性與可操作性,對預算進行適當?shù)恼{整是必要的,尤其是企業(yè)在剛開始做預算時,由于經(jīng)驗不足,調整的頻率和幅度還可能會較大。但是這種調整同預算的制定一樣,必須基于一定的規(guī)范。若稍有變化便調整預算,企業(yè)目標便無從實現(xiàn),預算也就失去了本身的控制意義,為此必須建立嚴格、規(guī)范的調整控制。

    預算的調整控制可包括如下幾個方面:

    調整遵循原則控制、調整范圍控制、調整權限控制、調整程序控制以及日常控制。

 

    調整遵循原則的控制

    對于預算執(zhí)行單位提出的預算調整事項,企業(yè)進行決策時,應當遵循一定的原則,以保證調整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)濟上的最優(yōu)以及屬于關鍵性的差異等。具體包括以下三項原則:

    · 預算調整事項應當符合單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產經(jīng)營目標;

    · 預算調整方案應當客觀、可行,即在經(jīng)濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化;

    · 預算調整重點應當放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。

    對于不符合上述要求的預算調整報告和調整方案,單位預算管理部門和單位決策機構應當予以否決。

 

    調整范圍的控制

    為了保證預算管理的權威性,各企業(yè)應當結合自身的實際情況,嚴格界定預算的調整范圍。只有當受到不可控因素影響,或單位預算管理部門和單位決策機構認可的其他原因,才允許調整預算。這樣可避免許多企業(yè)在執(zhí)行預算時所經(jīng)常出現(xiàn)的“下面天天打報告,上面天天調預算,預算跟著報告跑”的現(xiàn)象。

    對于預算調整的范圍,筆者認為,可劃分為兩類:預算目標調整和預算內部調整。

    對于前者,由于預算目標的調整會影響到公司的戰(zhàn)略目標,因此對于這種調整應規(guī)定嚴格的限制條件,比如在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化,或出現(xiàn)不可抗力重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立,或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大差異的,經(jīng)單位決策機構批準,可以調整預算。在此,應當注意的是,不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)對于“重大”有不同的理解,所以各個企業(yè)還應當對“重大”進行量上的界定。另外,還應規(guī)定調整的時間或次數(shù),如除了突發(fā)的特殊事項需要進行特殊事項調整以外,一般每年只在7月份調整一次。

    對于后者,預算內部調整則屬于企業(yè)內部資源的調整,并不影響企業(yè)的經(jīng)營目標,因此,只要履行規(guī)定的超預算審批即可,同時鼓勵預算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營對策,保證目標的實現(xiàn)。其調整頻率可考慮為每季度一次。

 

    調整權限的控制

    由于預算調整屬于非正常事項,并且牽扯面廣,對相關部門也會產生影響,還可能會引起一系列變化,要從嚴把握,特別應將調整權限進行嚴格的控制。遵循調整權集中性的原則,以避免調整的無序和多頭狀態(tài)。同時,為了避免由總經(jīng)理總攬一切權力所形成的“內部人控制”現(xiàn)象,保證預算管理的權威性,預算委員會或單位最高決策機構應作為預算管理的最高權力機構,所有預算調整的審批權限應歸屬預算委員會或單位最高決策機構,統(tǒng)一行使預算標準的制定、審核,預算調整的審批等權力。

 

    調整程序的控制

    預算是企業(yè)在預算期間進行執(zhí)行與控制的標準,保證其穩(wěn)定性能夠使企業(yè)的業(yè)務目標連續(xù)、一致,并且有利于員工的理解和執(zhí)行。因此預算調整必須經(jīng)過規(guī)定的程序,不得隨意更改,否則會前功盡棄。筆者認為,預算的確定程序是剛性的,調整程序也應是剛性的,只有這樣才能保持預算控制的高度權威性。因此,預算項目調整的申請、上報、審批、下達等流程應與預算編制的流程相同。

    在調整預算時,應當由預算執(zhí)行單位逐級向預算委員會提出書面報告,闡述預算執(zhí)行的具體情況。各單位的主管部門可根據(jù)預算中未規(guī)定的事項、超過預算限額的事項以及執(zhí)行預算差異較大的事項和客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度等情況,對提出的申請進行審議并提出預算的調整幅度。預算委員會應當對經(jīng)過審議后的預算執(zhí)行單位提交的預算調整報告進行審核分析,集中編制單位年度預算調整方案,提交單位最高決策機構審議批準,然后下達執(zhí)行。在審核調整方案時,應遵循預算調整的上述三項原則,值得注意的是,在預算的調整批準之前,應當按原預算行事。

    對于集團公司中分公司或子公司的預算調整,筆者認為,利潤預算、現(xiàn)金流量預算調整如不突破年度預算,可由各單位預算管理委員會審批;超過年度預算的利潤預算、現(xiàn)金流量預算調整、資本性支出預算調整以及資本性支出預算增減項目調整,由基層單位預算管理辦公室提出申請,報集團公司預算管理委員會和公司決策機構審核后決定是否批準。

 

    預算調整的日??刂?

    在預算制訂時,我們盡管預見了未來可能發(fā)生的情況,并制定出相應的應變措施,但一方面預算不可能面面俱到;另一方面情況也在不斷變化,總有一些問題是不可能預見到的,因此,加強對預算調整的日常管理工作特別重要。筆者認為,預算調整的日??刂?,應著重從預算執(zhí)行者和預算管理者兩個方面進行:

    (1)預算執(zhí)行者應當對預算進行日常的控制,應密切關注影響本部門預算項目的內外部環(huán)境,進行日常的檢查,以便及時采取必要的措施,必要時加以調整。

    (2)預算的日常管理部門應當及時和生產、銷售、采購、供應等部門保持實時的信息溝通,對各部門完成預算情況進行動態(tài)跟蹤監(jiān)控,不斷調整偏差,確保預算目標的實現(xiàn)。

    只有對調整原則、調整范圍、調整權限、調整程序以及日??刂频冗M行了嚴格規(guī)范,才能在出現(xiàn)難以預料的新情況時,使預算調整有序進行。這樣,調整才不會削弱預算控制的力度,從而促使各執(zhí)行單位認真、負責的執(zhí)行預算。

全部評論 (0)

Copyright©2008-2025 版權所有 浙ICP備06026258號-1 浙公網(wǎng)安備 33010802003509號 杭州講師網(wǎng)絡科技有限公司
講師網(wǎng) kasajewelry.com 直接對接10000多名優(yōu)秀講師-省時省力省錢
講師網(wǎng)常年法律顧問:浙江麥迪律師事務所 梁俊景律師 李小平律師