一、稅務管理的概念

    （一）什么是稅務管理？

    企業(yè)稅務管理是企業(yè)在不違反國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。

    它是一種合理、合法的避稅行為，不是違法的偷稅，是國家稅收政策所允許的。

    （二）稅務管理的核心工作

    稅務管理的核心工作是準確核算企業(yè)的稅收負擔、制定有效的稅收籌劃方案和控制企業(yè)稅務風險。

    二、房地產(chǎn)企業(yè)為什么要加強稅務管理？

    （一）政府對稅務監(jiān)管越來越嚴

    2016年6月6日，國家稅務總局發(fā)布了《關于印發(fā)《國家稅務局地方稅務局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》的通知》（稅總發(fā)〔2016〕84號），該通知要求，今后各地的國稅局、地稅局將大力推行聯(lián)合稅務稽查。國、地稅聯(lián)合稽查的號角已經(jīng)吹起，作為企業(yè)也毫無疑問的做好應對稽查的準備，加強管理已迫在眉睫。

    作為交易金額大、業(yè)務復雜程度高、涉及稅種多的房地產(chǎn)業(yè)曾連續(xù)多年被國家列入稽查黑名單，特別是2010年國家稅務總局在長沙全國稽查局長會議上又把房地產(chǎn)行業(yè)作為指令性檢查計劃。因此，房地產(chǎn)向來都是稅收檢查的高危行業(yè)。

    （二）行業(yè)稅負重

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是稅負最重的行業(yè)之一，一是涉及稅種多，達11種之多，二是土地增值稅和企業(yè)所得稅并行，相當于征兩遍所得稅?？梢哉f，稅收成本是房地產(chǎn)企業(yè)除土地成本、建安成本之外的第三大成本。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須全過程控制，方可實現(xiàn)最優(yōu)納稅，而疏漏了每個環(huán)節(jié)都可能造成極大的損失。

    （三）業(yè)務活動復雜

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從拿地到開發(fā)建設，項目銷售，項目清算等涉及環(huán)節(jié)多。每個環(huán)節(jié)都涉及不同的稅種，比如拿地的時候就涉及契稅、印花稅、土地使用稅等，總之各環(huán)節(jié)共涉及了十一個稅種，這就要求納稅風險控制必須全程控制，在各個環(huán)節(jié)進行控制。

    （四）征收環(huán)節(jié)特別且復雜

    房地產(chǎn)行業(yè)在稅收征收管理上不同于其他行業(yè)，在預售環(huán)節(jié)按國家規(guī)定先行預征，到項目完工后要進行所得稅清算，項目銷售完畢還要進行土地增值稅清算，房地產(chǎn)開發(fā)商完稅時間拖得很長。因此，必須在各個環(huán)節(jié)不能只顧眼前，必須考慮清算。

    （五）經(jīng)營收入的透明

    房地產(chǎn)企業(yè)處于嚴格監(jiān)管之中，公開審批的規(guī)劃，嚴格的合同簽署監(jiān)管都使得房地產(chǎn)企業(yè)收入基本透明。而這也使得房地產(chǎn)企業(yè)財稅管理更加復雜和困難。

    （六）涉稅風險無處不在

    稅務風險從拿地到開發(fā)建設、項目銷售、項目清算，存在的不確定性之多恐怕連稅務人員都始料不及，僅靠企業(yè)自身財務人員進行稅務風險控制很難做到。一旦風險爆發(fā)，會使企業(yè)遭受財務損失、聲譽損害，重則引起企業(yè)破產(chǎn)，

    企業(yè)主要負責人承擔法律責任。因此，實施有效的稅務風險管理已迫在眉睫。

    （七）稅務管理能力與企業(yè)成長的速度不匹配

    管理層只關注于市場開拓，對稅務關注度不夠，等出現(xiàn)稅務問題才找專業(yè)機構(gòu)想辦法，此時往往已沒有籌劃空間了。而對于繁重的稅負又不甘心，于是就想一些其他的“辦法”認為能蒙混過關，比如把收到預收款不入賬，讓施工企業(yè)多開發(fā)票等等，結(jié)果到頭來可能隱藏很大風險