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石斌:【納稅實務】:營改增過渡期,建筑企業(yè)新老項目如何銜接
2016-03-22 1570
營改增將于2016年5月1日起全面開展,關于營改增過渡期,新老項目的如何銜接的問題是眾多建筑企業(yè)所關注的問題,到底如何銜接?專家認為新老項目的如何銜接主要有三個方面的問題!


第一個問題:遵行的原則是什么?

 

原則是:新項目,新政策,老項目,老政策。也就是說,新項目按增值稅率處理,老項目繼續(xù)按照營業(yè)稅處理,營改增之后,地稅是不會撤掉的,地稅、國稅還是同時存在,將聯合辦公。在營改增之后的老項目,還是要繼續(xù)交營業(yè)稅,這個保留。新項目,新政策,老項目,老政策,這是我們國家改革以穩(wěn)定為主的。

 

第二個問題,主要是講清楚,什么叫新項目?什么叫老項目?

 

根據專家個人研究和現有的各類信息,新老項目劃分為四種情況。

(1)營改增之前,簽訂的建筑施工合同,但是,沒有辦理工程施工許可證,導致了工程未動工,營改增之后,才辦理了工程施工許可證,工程正式動工的項目,叫做新項目。第一個標準是以工程施工許可證為標準的。

(2)營改增之后才簽訂的建筑施工合同的項目叫做新項目,所以第二個標準是以合同為主。

(3)營改增之前未完工的施工項目,營改增之后繼續(xù)施工的項目,叫做老項目。

(4)先上車后買票的行為,營改增之前沒有辦理任何的合同,包括工程施工等法律手續(xù),但是工程已經正式動工了,營改增后再補辦有關的合同、工程施工規(guī)劃等一些手續(xù)的工程,這還是叫做老項目。

 

第三個問題主要是營改增過渡期新老項目銜接中,應注意的六大點事項

 

(1)營改增之前采購的建筑施工材料已經用于工程施工項目,但是,拖欠材料款,營改增后,才支付供應商的材料款,而獲得了供應商開據的增值稅專用發(fā)票,不可以抵扣增值稅的進項稅。

(2)營改增之前,施工企業(yè)購買的辦公用品,機械設備等固定資產以及其他存量資產,但是一次未獲得對方開據的發(fā)票,等到營改增以后,才獲得以上資產供應商開據的增值稅專用發(fā)票,同樣不可以抵扣增值稅的進項稅。

(3)營改增之前已經完工的施工項目,但是未進行工程結算,營改增后才進行了工程結算,收到了業(yè)主支付的工程款,建筑企業(yè)繼續(xù)按3%交營業(yè)稅,繼續(xù)開建安營業(yè)稅發(fā)票。

(4)營改增前,已經完工的施工項目,而且,進行了工程結算,但是業(yè)主一直拖欠工程款,營改增后業(yè)主才支付工程款,施工企業(yè)繼續(xù)按3%交建安稅,開建安發(fā)票。

(5)營改增之前已經完工以及營改增之前未完工的施工項目,營改增之后繼續(xù)施工的項目,可能有兩種方法處理,第一,繼續(xù)按照老政策執(zhí)行,就是按3%上建安稅,第二,執(zhí)行3%的稅率簡易增值稅。這兩種到底是哪一種?以相關文件出來為準。

(6)營改增之后,新老項目交替出現,共同經營,共同生產的情況下,必須要分開采購,分開核算,分開決算,也就是說,營改增后老項目產生的增值稅的進項稅,不可以在新項目進行抵扣。

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