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石斌:財(cái)務(wù)管理的五種境界
2016-01-20 70100
就象企業(yè)成長(zhǎng)不同階段需要關(guān)注不同問(wèn)題一樣,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的不同成長(zhǎng)時(shí)期也具有不同的重點(diǎn)。我們既不需要一口氣就吃個(gè)胖子,也不能在重點(diǎn)問(wèn)題上存在重大缺失。伴隨著企業(yè)的成長(zhǎng),財(cái)務(wù)管理也有其自身的成長(zhǎng)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程,我們可以把它分為遞進(jìn)的5種境界。第一境界,是記賬。這個(gè)階段的企業(yè)處于初創(chuàng)期,人員規(guī)模多不超過(guò)30人,業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單,從產(chǎn)品、業(yè)務(wù)單元、地域方面來(lái)說(shuō),管理點(diǎn)少而單一;營(yíng)運(yùn)及資金規(guī)模也較小。因而對(duì)財(cái)務(wù)功能的要求較低,限于出納、記錄、簡(jiǎn)單核算、報(bào)稅,財(cái)務(wù)完全是后臺(tái)孤立的服務(wù)職能。這個(gè)階段容易產(chǎn)生的問(wèn)題是由于會(huì)計(jì)人員水平有限,往往缺乏嚴(yán)格的審核環(huán)節(jié),核算歸屬、記賬準(zhǔn)確性和規(guī)范性差,有潛在資金安全隱患。另外,業(yè)務(wù)上的靈活性導(dǎo)致財(cái)務(wù)上存在許多帳外項(xiàng)目,賬目不能真實(shí)反映整體經(jīng)營(yíng)狀況。比較好的解決辦法是聘請(qǐng)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員或機(jī)構(gòu)定期審帳調(diào)帳,規(guī)范科目設(shè)置、核算歸屬、對(duì)帳、單據(jù)憑證賬簿。并且建立簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)控制措施,如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、借款限額等等。 第二境界,控制。企業(yè)進(jìn)一步成長(zhǎng),進(jìn)入較大范圍的市場(chǎng)、產(chǎn)品線和組織的擴(kuò)張。這個(gè)階段,由于資金、貨物的運(yùn)作量不斷增大,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大,產(chǎn)生資財(cái)損失的可能性和危害程度都擴(kuò)大。組織單元、人員、地域管理點(diǎn)快速增多,也加大了資金調(diào)配、費(fèi)用失控的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),快速擴(kuò)張對(duì)資金周轉(zhuǎn)提出較高的要求,如果對(duì)整體財(cái)務(wù)、資金狀況缺乏準(zhǔn)確及時(shí)的了解,就會(huì)喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)或造成現(xiàn)金流危機(jī)。這個(gè)階段的企業(yè),就象快速奔馳的列車(chē),如果沒(méi)有一套良好的制動(dòng)裝置,遇到彎道、突發(fā)情況等就容易出軌。所以,企業(yè)到達(dá)這個(gè)階段,迫切需要一個(gè)有效的控制體系,使持續(xù)的奔馳建立在一個(gè)可控的平臺(tái)之上。 配合這個(gè)階段的管理要求,財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)資金、貨物、資產(chǎn)等財(cái)務(wù)安全,要求準(zhǔn)確的記賬和核算。財(cái)務(wù)廣泛參與到業(yè)務(wù)流程的事中控制之中,緊貼業(yè)務(wù),建立起一套財(cái)務(wù)控制制度,從資金、存貨、信息、帳務(wù)四個(gè)方面保障企業(yè)內(nèi)部安全。這個(gè)階段容易出現(xiàn)的問(wèn)題是:對(duì)可能有的風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)分析和了解;采用控制手段,但對(duì)控制效果沒(méi)有把握,并缺乏科學(xué)的評(píng)估辦法;控制點(diǎn)和控制手段不恰當(dāng),沒(méi)有起到控制效果;側(cè)重對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制,忽視業(yè)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制,使財(cái)務(wù)控制仍然停留在事后,從而起不到對(duì)業(yè)務(wù)的控制作用。解決這個(gè)階段的問(wèn)題要求既懂管理又懂財(cái)務(wù),并且具有良好的大局觀念和系統(tǒng)思維的專(zhuān)業(yè)人士。在實(shí)際中,企業(yè)或通過(guò)聘請(qǐng)這樣的財(cái)務(wù)總監(jiān),或通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)來(lái)系統(tǒng)搭建這個(gè)控制平臺(tái)。 第三境界,分析。企業(yè)進(jìn)一步成長(zhǎng),或在已有的市場(chǎng)中處于領(lǐng)先地位,或進(jìn)入多元化發(fā)展,在較大范圍的市場(chǎng)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)面臨的市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)及內(nèi)部管理環(huán)境比較復(fù)雜,信息比較龐雜,需要進(jìn)行選擇和分析以支持各種決策。如果缺乏這種信息的支持,決策將無(wú)法進(jìn)行或決策錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)很大,如:基于財(cái)務(wù)分析的戰(zhàn)略選擇、業(yè)務(wù)組合、業(yè)績(jī)管理,投融資決策,運(yùn)營(yíng)效率的改善,全面預(yù)算的實(shí)行等等。這些都將阻礙企業(yè)市場(chǎng)份額的擴(kuò)大和利潤(rùn)的增長(zhǎng)。因此,這個(gè)階段要求財(cái)務(wù)為業(yè)績(jī)管理、全面預(yù)算、決策支持服務(wù),幫助企業(yè)盈利。財(cái)務(wù)參與到事前規(guī)劃和控制中。常規(guī)的指標(biāo)分析是財(cái)務(wù)分析的重要組成部分,但它主要為投資者所用。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者而言,財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容遠(yuǎn)不只于此。企業(yè)在這個(gè)階段,需要建立適合自己的財(cái)務(wù)分析體系和模型。財(cái)務(wù)分析的結(jié)果,可廣泛使用于業(yè)績(jī)規(guī)劃、盈利分析、效率改善和薪酬制定中。 第四境界,資本運(yùn)作。 這個(gè)階段,企業(yè)運(yùn)用資本手段進(jìn)行較大規(guī)模的快速擴(kuò)張,進(jìn)入多元化擴(kuò)張和發(fā)展,企業(yè)通過(guò)上市募集資金,或進(jìn)行其他戰(zhàn)略性、財(cái)務(wù)性融資。同時(shí),采取并購(gòu)等手段進(jìn)行擴(kuò)張。這一階段的財(cái)務(wù)重在資金運(yùn)作,對(duì)投融資進(jìn)行直接運(yùn)作和管理,以及所涉及到的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、利潤(rùn)分配事宜。 第五境界,財(cái)務(wù)效益。 這時(shí)的企業(yè)具有較復(fù)雜的資本結(jié)構(gòu)、法人結(jié)構(gòu),營(yíng)運(yùn)資本量大,有稅務(wù)談判的籌碼。這個(gè)階段的財(cái)務(wù)主要是通過(guò)稅務(wù)優(yōu)化、營(yíng)運(yùn)資本的管理,直接為企業(yè)產(chǎn)生效益,以避免不必要的多納稅和資金閑置,造成損失。 以上財(cái)務(wù)管理的五種境界有著內(nèi)在邏輯發(fā)展順序,但并非是完全割裂開(kāi)來(lái)的。境界間可能交叉,互相重合。但在企業(yè)發(fā)展的不同階段,需要不同的財(cái)務(wù)管理體系與之配套。如果這樣的體系有重大的缺失,或功能不到位,則會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。
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