索特（Sorter,1969）所提出的事項(xiàng)法論述了事項(xiàng)是與會(huì)計(jì)主體相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),事項(xiàng)法提供的信息可能有用于使用者的各種決策模型，其后學(xué)者們對(duì)事項(xiàng)法的研究經(jīng)久不衰。對(duì)事項(xiàng)的內(nèi)涵有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，如事項(xiàng)是為了讓利益相關(guān)者(股東、雇員、管理者、供應(yīng)商、顧客、政府機(jī)構(gòu)和慈善機(jī)構(gòu)) 更好地預(yù)測(cè)社會(huì)組織(家庭、企業(yè)、政府和慈善事業(yè))的未來(lái), 而將影響這些組織的重要事件(內(nèi)部的、環(huán)境的和交易的)的最相關(guān)的屬性或特征進(jìn)行匯總(期間的和截面的)并定期發(fā)布,且避免推理性的偏見(jiàn)(Johson,1970)；事項(xiàng)是指對(duì)一項(xiàng)活動(dòng)特征的可行觀察結(jié)果(顧抗、袁樹(shù)民,1997)；事項(xiàng)是指可觀察的、可以用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)表現(xiàn)其特征的具體活動(dòng)、交易和事項(xiàng)(婁權(quán),2000)等等。本文認(rèn)為，他們基本上都是從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理角度出發(fā)，選擇稍有不同的確認(rèn)范圍和記錄方法，對(duì)組織中各類活動(dòng)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗?、處理及輸出，力圖對(duì)外提供可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的不同表述。 一、會(huì)計(jì)事件是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)入口，是連接業(yè)務(wù)過(guò)程和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的橋梁 為了建模的統(tǒng)一性與完整性，本文擬采用以下概念描述組織活動(dòng)。一個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程（阿妮塔.S.霍蘭德，1999）是完成組織戰(zhàn)略目標(biāo)的一系列活動(dòng)。換言之，一個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程往往可以包含若干個(gè)活動(dòng)，為了區(qū)分業(yè)務(wù)過(guò)程與其中的活動(dòng)，可以用事件來(lái)表示業(yè)務(wù)過(guò)程中的相對(duì)單一的活動(dòng)。在REAL[1]模型的概念框架中，事件又可以分成業(yè)務(wù)事件、信息事件和決策/管理事件三類。業(yè)務(wù)事件是在業(yè)務(wù)過(guò)程中執(zhí)行向客戶提供商品和服務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)；信息事件包括三種活動(dòng)：記錄業(yè)務(wù)事件的數(shù)據(jù)的活動(dòng)稱之為記錄事件，維護(hù)組織重要的參考數(shù)據(jù)的活動(dòng)稱之為維護(hù)事件，以及向管理當(dāng)局或其他決策者報(bào)告有用的信息的活動(dòng)稱之為報(bào)告事件；決策/管理事件是管理者或其他人在計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)過(guò)程時(shí)的管理活動(dòng)。而每一具體的業(yè)務(wù)過(guò)程，都是由這三類各司其職的事件相互啟承、協(xié)同完成的。 由此可見(jiàn)，上述諸多學(xué)者提出的事項(xiàng)（Events）概念對(duì)應(yīng)的基本上是信息事件，更確切地說(shuō)是其中的記錄事件和報(bào)告事件。從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)視角出發(fā)，本文擬采用會(huì)計(jì)信息事件（簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)事件，下同）來(lái)表述該信息事件。即會(huì)計(jì)事件是符合上述學(xué)者事項(xiàng)概念的，專門(mén)用于記錄、處理和報(bào)告會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的信息事件。這樣，可以將會(huì)計(jì)事件從其它信息事件中分離出來(lái)，從而有利于人們對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)源的考察。 通俗地講，人們用“自然語(yǔ)言”描述業(yè)務(wù)事件，例如，用原始憑證記錄業(yè)務(wù)事件；用“會(huì)計(jì)語(yǔ)言”描述會(huì)計(jì)事件，例如，用記賬憑證記錄會(huì)計(jì)事件。也可以說(shuō)，會(huì)計(jì)事件是信息事件，是被業(yè)務(wù)事件或決策/管理事件所觸發(fā)的信息事件中與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄、處理和報(bào)告相關(guān)的部分。記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）是記錄會(huì)計(jì)事件的載體。這樣一來(lái)，如圖1所示，我們就將組織的業(yè)務(wù)過(guò)程與會(huì)計(jì)事件通過(guò)信息事件自然地關(guān)聯(lián)了起來(lái)。其中業(yè)務(wù)過(guò)程可以包含業(yè)務(wù)事件和決策/管理事件，第二個(gè)箭頭有別于第一個(gè)箭頭，表示會(huì)計(jì)事件是從信息事件中分離出來(lái)的，專門(mén)用于記錄、處理和報(bào)告會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的信息事件，其本身也是信息事件。 會(huì)計(jì)事件 信息事件 業(yè)務(wù)過(guò)程 圖1會(huì)計(jì)事件與業(yè)務(wù)過(guò)程的關(guān)聯(lián) 由此可見(jiàn)，首先要分析清楚組織的業(yè)務(wù)過(guò)程；然后識(shí)別出其中的信息事件，用“自然語(yǔ)言”進(jìn)行描述并記錄到原始憑證；最后才是按會(huì)計(jì)確認(rèn)的條件識(shí)別出會(huì)計(jì)事件，用“會(huì)計(jì)語(yǔ)言”進(jìn)行描述并記錄到記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）中；此后還可以附加專門(mén)化的財(cái)務(wù)分析與控制模型，完成會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的功能。這個(gè)過(guò)程看似簡(jiǎn)單，但當(dāng)面對(duì)組織紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)過(guò)程時(shí)，特別是構(gòu)建與之對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程時(shí)，我們又往往不知所措，無(wú)從下手。因此，本文在此建立一個(gè)事項(xiàng)憑證生成模型，用來(lái)示意性地表示記賬憑證的生成過(guò)程（湯四新，2003）。 二、事件驅(qū)動(dòng)的本質(zhì)內(nèi)涵分析 “事件驅(qū)動(dòng)”（Event Driven）概念已被不少學(xué)者闡釋，比較典型的如：事件驅(qū)動(dòng)原本是一種計(jì)算機(jī)術(shù)語(yǔ)，是指當(dāng)某一特定事件要求代碼進(jìn)入工作時(shí),程序指令即開(kāi)始執(zhí)行。而當(dāng)其成為一項(xiàng)會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)時(shí), 是指經(jīng)濟(jì)實(shí)體一項(xiàng)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生, 即意味著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的“程序指令開(kāi)始執(zhí)行”。并歸納了基于事件驅(qū)動(dòng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有的三個(gè)重要特征: (1)緊密結(jié)合業(yè)務(wù)流程和信息流程；(2)重新定義會(huì)計(jì)范圍, 集中處理業(yè)務(wù)事件；(3)集成信息流程和實(shí)時(shí)控制（張靜遠(yuǎn)、袁皓，2005）。但本文認(rèn)為事件驅(qū)動(dòng)更多地是指一種常見(jiàn)的計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)，是指當(dāng)用戶觸發(fā)某一特定的事件后，軟件就執(zhí)行與之對(duì)應(yīng)的一段腳本（script）。比如眾所周知的，人們只要在word中點(diǎn)擊“保存”按鈕，電腦就會(huì)將正在編輯的文檔保存。其實(shí)，在word軟件設(shè)計(jì)中，只是設(shè)置了一個(gè)“保存”控件，該控件有一個(gè)稱之為單擊（clicked）事件的事件，該事件對(duì)應(yīng)一段腳本，該段腳本執(zhí)行將當(dāng)前文檔按缺省的存放路徑名存檔的功能。人們看到的點(diǎn)擊“保存”按鈕，電腦自動(dòng)保存文件，實(shí)質(zhì)上是人們的點(diǎn)擊“保存”按鈕動(dòng)作觸發(fā)了word軟件中的單擊事件，而單擊事件真正執(zhí)行了保存文檔的功能。 在此，本文認(rèn)為借用這個(gè)概念，本質(zhì)上只用來(lái)表示當(dāng)某信息事件被業(yè)務(wù)過(guò)程中的其它事件，如業(yè)務(wù)事件觸發(fā)時(shí)，能夠按照預(yù)設(shè)的會(huì)計(jì)事件觸發(fā)條件自動(dòng)觸發(fā)會(huì)計(jì)事件，而與會(huì)計(jì)范圍選擇、流程集成及實(shí)時(shí)控制間不構(gòu)成必然的關(guān)聯(lián)。 三、建立兼容價(jià)值法與事項(xiàng)法的基于會(huì)計(jì)事件的事項(xiàng)憑證生成模型 在會(huì)計(jì)事件中，可以將價(jià)值法會(huì)計(jì)的規(guī)范性、限定性要求定義為基本規(guī)則；將事項(xiàng)法會(huì)計(jì)的需求定義為使用者可自定義的擴(kuò)展規(guī)則；從而自動(dòng)生成“事項(xiàng)憑證”（ 張永雄，2005）。在現(xiàn)行的國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)軟件中，比如國(guó)外的sunsystems財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和國(guó)內(nèi)的金蝶財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中都有類似“會(huì)計(jì)分錄序時(shí)簿”的概念，在“會(huì)計(jì)分錄序時(shí)簿”中已允許使用者根據(jù)需要自定義擴(kuò)展字段。若將該功能加以擴(kuò)充，變?yōu)椴粌H允許使用者自定義擴(kuò)展字段，而且允許使用者自定義擴(kuò)展字段間、及擴(kuò)展字段與基本字段間的運(yùn)算關(guān)系和稽核關(guān)系，就基本上可以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的功能需求。并且使用事項(xiàng)憑證概念在格式上也可不受傳統(tǒng)記賬憑證的慣性思維限制。因而，事項(xiàng)憑證在內(nèi)容與形式上都有別于傳統(tǒng)記賬憑證?；谝陨戏治觯疚膶⑼瑫r(shí)具備基本規(guī)則和擴(kuò)展規(guī)則概念，并同時(shí)允許使用者自定義擴(kuò)展字段間、及擴(kuò)展字段與基本字段間的運(yùn)算關(guān)系和稽核關(guān)系，還能一致性地維護(hù)記賬憑證與原始憑證的稽核控制關(guān)系的事項(xiàng)憑證生成模型稱之為基于會(huì)計(jì)事件的事項(xiàng)憑證生成模型。 由此可見(jiàn)，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)中，事件驅(qū)動(dòng)是一項(xiàng)中立性的技術(shù)，無(wú)論采用價(jià)值法會(huì)計(jì)還是事項(xiàng)法會(huì)計(jì)，都能借助事件驅(qū)動(dòng)技術(shù)觸發(fā)會(huì)計(jì)事件，再通過(guò)基于會(huì)計(jì)事件的事項(xiàng)憑證生成模型生成符合規(guī)范性和擴(kuò)展性需求的記賬憑證或會(huì)計(jì)分錄。換言之，價(jià)值法會(huì)計(jì)與事項(xiàng)法會(huì)計(jì)的選擇，首先表現(xiàn)為與事件驅(qū)動(dòng)技術(shù)的使用無(wú)關(guān)；而只與會(huì)計(jì)事件中采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量模式有關(guān)，更確切地說(shuō)與會(huì)計(jì)事件中采用的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集、加工和輸出方法有關(guān)。如果采用基于會(huì)計(jì)事件的事項(xiàng)憑證模型構(gòu)造會(huì)計(jì)流程，那么系統(tǒng)就具有同時(shí)滿足規(guī)范性功能需求和擴(kuò)展性功能需求的可能性，此時(shí)，該模型就可以兼收并蓄價(jià)值法會(huì)計(jì)與事項(xiàng)法會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)處理邏輯，從而表現(xiàn)出具有對(duì)價(jià)值法會(huì)計(jì)與事項(xiàng)法會(huì)計(jì)的兼容性。 四、來(lái)自當(dāng)前國(guó)內(nèi)、外主流財(cái)務(wù)軟件記賬憑證生成模式對(duì)兼容性的檢驗(yàn) 事實(shí)上，目前國(guó)內(nèi)外主流財(cái)務(wù)軟件，無(wú)一例外都在采用事件驅(qū)動(dòng)這種軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)來(lái)設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)的。通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，這些軟件基于事件驅(qū)動(dòng)的記賬憑證生成模式大致可以歸納為以下四種。 （1）根據(jù)財(cái)務(wù)軟件提供的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能自動(dòng)生成記賬憑證。從財(cái)務(wù)軟件提供的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能自動(dòng)生成記賬憑證，是指財(cái)務(wù)軟件本身提供功能較強(qiáng)的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬機(jī)制，這類自動(dòng)轉(zhuǎn)賬機(jī)制能支持多借多貸的會(huì)計(jì)分錄的生成。借助此類機(jī)制就可以完成某些與業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證的自動(dòng)生成。例如：采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的分錄（借：銷(xiāo)售成本，貸：庫(kù)存商品），企業(yè)可以月末登記一次財(cái)務(wù)賬，此時(shí)采用財(cái)務(wù)軟件提供的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬機(jī)制生成記賬憑證比較適合。這種方式被國(guó)內(nèi)主流的財(cái)務(wù)軟件像用友、金蝶、金算盤(pán)、新中大、浪潮國(guó)強(qiáng)等軟件采用。 （2）根據(jù)業(yè)務(wù)軟件提供的記賬憑證生成功能自動(dòng)生成記賬憑證。從業(yè)務(wù)軟件提供的記賬憑證生成功能自動(dòng)生成記賬憑證，是指當(dāng)生成憑證時(shí)除了需要滿足財(cái)務(wù)軟件提供的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬機(jī)制功能外，還需要從業(yè)務(wù)單據(jù)中取得某些單據(jù)要素信息時(shí)，就需要采用此類方法。例如：結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本的分錄（借：庫(kù)存商品，貸：商品采購(gòu)），企業(yè)有可能每周或每旬集中登記一次財(cái)務(wù)賬，此時(shí)采用財(cái)務(wù)軟件提供的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬機(jī)制也可以；但是，卻不能做到區(qū)分供應(yīng)商生成多借多貸、并且在憑證摘要中注明供應(yīng)商名稱的記賬憑證。此時(shí)采用從業(yè)務(wù)軟件提供的記賬憑證生成模型，問(wèn)題就可以得到有效解決。這種方式也被國(guó)內(nèi)主流的財(cái)務(wù)軟件像用友、金蝶、金算盤(pán)、新中大、浪潮國(guó)強(qiáng)（楊周南，2006）等軟件采用。 （3）根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)備查簿或業(yè)務(wù)報(bào)表生成記賬憑證。從業(yè)務(wù)單據(jù)備查簿生成記賬憑證，是指業(yè)務(wù)軟件根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)登記業(yè)務(wù)單據(jù)備查簿；當(dāng)需要生成記賬憑證時(shí)，再根據(jù)已登記的業(yè)務(wù)單據(jù)備查簿按照預(yù)設(shè)的記賬憑證生成模板自動(dòng)生成。這種方式被像SAP BO V7.0（黃驍儉，2004）等軟件廠商選用。例如：對(duì)于零售銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，每個(gè)工作日將有多張零售單據(jù)，首先將零售單據(jù)登記業(yè)務(wù)單據(jù)備查簿，再根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)備查簿按照預(yù)設(shè)的記賬憑證生成模板生成記賬憑證。 另外，有些像用友 U8 V8.6軟件的通用報(bào)表系統(tǒng)功能比較強(qiáng)大，還提供從通用報(bào)表自定義的表單取數(shù)生成記賬憑證的功能。此時(shí)，可以首先根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)生成業(yè)務(wù)報(bào)表，然后根據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)表生成記賬憑證。 （4）根據(jù)通過(guò)財(cái)務(wù)審核的業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成記賬憑證。從通過(guò)財(cái)務(wù)審核的業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成記賬憑證，是指業(yè)務(wù)軟件在處理業(yè)務(wù)單據(jù)的過(guò)程中設(shè)置有財(cái)務(wù)審核流程，并且在財(cái)務(wù)審核流程執(zhí)行的同時(shí)就可以自動(dòng)按預(yù)設(shè)的生成模板自動(dòng)生成記賬憑證并傳遞至賬務(wù)系統(tǒng)。這種方式被像金蝶、金算盤(pán)等軟件采用。例如：對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)，一般不會(huì)像零售業(yè)務(wù)一樣頻繁發(fā)生，而且，在發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)還會(huì)涉及采購(gòu)費(fèi)用和往來(lái)賬款的結(jié)算問(wèn)題。因此，采購(gòu)業(yè)務(wù)比較適宜于采用此法生成記賬憑證。 從時(shí)間序列上看，目前主流財(cái)務(wù)軟件基本上首先是圍繞價(jià)值法會(huì)計(jì)的憑證生成需求而設(shè)計(jì)的，在不斷適應(yīng)和滿足用戶實(shí)際需求的過(guò)程中，也不乏對(duì)事項(xiàng)法會(huì)計(jì)的些許支持。比如：?jiǎn)我缓怂沩?xiàng)目、交叉核算項(xiàng)目（多核算項(xiàng)目）、自定義核算項(xiàng)目及其賬表的逐步演變與完善；支持表外科目核算的單式記賬與復(fù)式記賬的并存；通過(guò)科目屬性、科目組合、科目模式等對(duì)會(huì)計(jì)科目定義及使用的擴(kuò)充等等。上述從賬表輸出的顯性需求的擴(kuò)充、活動(dòng)（事項(xiàng)）記錄的擴(kuò)充到會(huì)計(jì)對(duì)象樹(shù)形分類的擴(kuò)充，基本上都是通過(guò)增加擴(kuò)展字段，及擴(kuò)展字段與基本字段間的運(yùn)算關(guān)系和稽核關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)基本規(guī)則和擴(kuò)展規(guī)則的統(tǒng)一，亦即價(jià)值法會(huì)計(jì)與事項(xiàng)法會(huì)計(jì)是可以兼容實(shí)現(xiàn)的。 根據(jù)上文構(gòu)造的基于會(huì)計(jì)事件的事項(xiàng)憑證生成模型概念，該模型可以毫無(wú)遺漏地囊括以上四種記賬憑證生成模式，并仍存在進(jìn)一步的擴(kuò)充空間。 五、來(lái)自運(yùn)用事項(xiàng)憑證生成模型重構(gòu)基于事件驅(qū)動(dòng)的銷(xiāo)售/收款過(guò)程會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程對(duì)兼容性的檢驗(yàn) 現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將組織與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理相關(guān)的業(yè)務(wù)過(guò)程歸納為“銷(xiāo)售/收款過(guò)程”、“獲取/支付過(guò)程”、“人力資源業(yè)務(wù)過(guò)程”、“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)過(guò)程”和“轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)過(guò)程”五個(gè)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)過(guò)程。限于篇幅所限，本文僅就銷(xiāo)售/收款過(guò)程，運(yùn)用基于會(huì)計(jì)事件的事項(xiàng)憑證生成模型，對(duì)基于事件驅(qū)動(dòng)的銷(xiāo)售/收款會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重構(gòu)。 銷(xiāo)售/收款過(guò)程是指組織向客戶銷(xiāo)售或交付商品及服務(wù)，并收取相應(yīng)款項(xiàng)的業(yè)務(wù)過(guò)程。該過(guò)程是組織與外部參與者接觸，實(shí)現(xiàn)組織增長(zhǎng)與盈利，從而獲得現(xiàn)金流入的關(guān)鍵過(guò)程。如圖2所示，銷(xiāo)售/收款過(guò)程主要包括三大類事件：接受訂貨事件、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨事件和收款事件。 接受訂貨 銷(xiāo)售員 客商 發(fā)貨員 物流公司 收銀員 倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨 收款 銀行存款、現(xiàn)金 存貨 圖2銷(xiāo)售/收款過(guò)程REAL模型示意圖 圖2涉及的資源（Resources）、事件(Events)、參與者(Agents)及地點(diǎn)(Locations)列表如下： 表1：資源表 表名 主鍵 參考屬性 存貨 存貨ID 存貨編碼、名稱、類別、規(guī)格型號(hào)、品牌…… 開(kāi)戶銀行 開(kāi)戶行ID 開(kāi)戶行編碼、名稱、賬號(hào)、幣別、類別…… 注：現(xiàn)金合并在開(kāi)戶銀行使用，類別為現(xiàn)金賬戶。 表2：事件表 表名 主鍵 參考屬性 接受訂貨 銷(xiāo)售訂單ID 單號(hào)、日期、存貨ID、數(shù)量、單價(jià)、稅率、倉(cāng)庫(kù)ID…… 倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨 發(fā)貨單ID 單號(hào)、日期、存貨ID、數(shù)量、單價(jià)、稅率、倉(cāng)庫(kù)ID…… 收款 收款單ID 單號(hào)、日期、金額…… 表3：參與者表 表名 主鍵 參考屬性 職員 職員ID 職員編碼、姓名、所屬部門(mén)、職務(wù)、授權(quán)…… 客商 客商ID 客商編碼、名稱、地址、聯(lián)系人、類別…… 注：職員包含銷(xiāo)售員、發(fā)貨員、收銀員；物流公司合并在客商使用。 表4：地點(diǎn)表 表名 主鍵 參考屬性 倉(cāng)庫(kù) 倉(cāng)庫(kù)ID 倉(cāng)庫(kù)編碼、名稱、地址、負(fù)責(zé)人、庫(kù)存控制…… 部門(mén) 部門(mén)ID 部門(mén)編碼、名稱、地址、負(fù)責(zé)人…… 實(shí)務(wù)中，組織根據(jù)業(yè)務(wù)過(guò)程的需要，還可以添加其它的一些同樣重要的事件，如售前的詢價(jià)、營(yíng)銷(xiāo)及客戶關(guān)系管理；售中的結(jié)算控制、質(zhì)量控制、庫(kù)存控制、包裝控制、運(yùn)輸控制；售后的跟蹤和退換貨事件等，由于本文主要關(guān)注的是銷(xiāo)售/收款過(guò)程最有可能引發(fā)會(huì)計(jì)事件的活動(dòng)（事件），從而有意地忽略了其它有可能同樣重要的事件，但并不排斥出于業(yè)務(wù)過(guò)程管理與控制的需要，適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)充必要的事件。以下主要分析三類與會(huì)計(jì)事件密切相關(guān)的業(yè)務(wù)事件，并突出強(qiáng)調(diào)與其相關(guān)的會(huì)計(jì)事件，在會(huì)計(jì)事件中又突出強(qiáng)調(diào)“共性”即對(duì)價(jià)值法會(huì)計(jì)的實(shí)現(xiàn)，至于“個(gè)性”即對(duì)事項(xiàng)法會(huì)計(jì)的實(shí)現(xiàn)，則有賴于根據(jù)信息使用者的需求來(lái)增加擴(kuò)展字段及規(guī)定字段間的運(yùn)算關(guān)系與稽核關(guān)系，從而通過(guò)事項(xiàng)憑證模型的運(yùn)用兼容共性與個(gè)性的共同完成。 （1）接受訂貨 事件描述。銷(xiāo)售人員獲取客商詢價(jià)單，首先進(jìn)行庫(kù)存分析，確認(rèn)組織是否有可用資源（存貨或服務(wù)）滿足客商的需求；接著根據(jù)組織價(jià)格策略結(jié)合客商成交記錄報(bào)價(jià)；最后根據(jù)客商信用分析確定付款條款、運(yùn)輸條款及其它附加條款。接受訂貨意味著商業(yè)信用、相應(yīng)法律責(zé)任的形成和存貨或服務(wù)資源的占用。比如是否形成違約責(zé)任，是否要將存貨資源從自由庫(kù)存轉(zhuǎn)換為預(yù)留庫(kù)存等。 事件風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售員及其他內(nèi)部參與者的存貨、客商區(qū)域、明細(xì)倉(cāng)庫(kù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)；客商信用風(fēng)險(xiǎn)；組織無(wú)法執(zhí)行訂單的商業(yè)信用損失風(fēng)險(xiǎn)和可能承擔(dān)的相應(yīng)法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。 事件觸發(fā)的會(huì)計(jì)事件。根據(jù)客商信用分析和組織付款條款可能引起預(yù)收賬款的增加，從而引發(fā)借：銀行存款，貸：預(yù)收賬款會(huì)計(jì)分錄的填制。根據(jù)信息使用者的需求，此處通過(guò)事項(xiàng)憑證模型來(lái)擴(kuò)充基于客戶關(guān)系管理的信用評(píng)估與管控，并與CRM系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。 （2）倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨 事件描述。倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)進(jìn)入執(zhí)行狀態(tài)的銷(xiāo)售訂單，備貨、裝箱并聯(lián)系物流部門(mén)或物流公司組織發(fā)貨。 事件風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)貨出庫(kù)的授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)貨出庫(kù)的數(shù)量、品質(zhì)、裝箱標(biāo)準(zhǔn)、到貨期及到貨目的地差異或錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。 事件觸發(fā)的會(huì)計(jì)事件。引發(fā)存貨減少和應(yīng)收賬款增加；除了貨款外是否還有保險(xiǎn)費(fèi)、代墊運(yùn)輸費(fèi)等營(yíng)業(yè)費(fèi)用和代墊費(fèi)用，均應(yīng)根據(jù)費(fèi)用類別不同分別記入不同費(fèi)用或往來(lái)賬戶。根據(jù)信息使用者的需求，此處也可通過(guò)事項(xiàng)憑證模型來(lái)擴(kuò)充基于倉(cāng)儲(chǔ)和業(yè)務(wù)管理需求的業(yè)務(wù)庫(kù)存賬、業(yè)務(wù)往來(lái)賬及業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表、統(tǒng)計(jì)表及稽核表的核算與管理。 （3）收款 事件描述。收到客商匯入的應(yīng)收賬款，并與發(fā)貨單（或結(jié)算單）稽核。 事件風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金或銀行存款授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，接觸風(fēng)險(xiǎn)；稽核出錯(cuò)引發(fā)的應(yīng)收賬款錯(cuò)賬風(fēng)險(xiǎn)。 事件觸發(fā)的會(huì)計(jì)事件。根據(jù)稽核結(jié)果引起銀行存款增加，應(yīng)收賬款減少，從而引發(fā)借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)分錄的填制。根據(jù)信息使用者的需求，此處也可通過(guò)事項(xiàng)憑證模型來(lái)擴(kuò)充基于業(yè)務(wù)管理需求的業(yè)務(wù)往來(lái)賬的自動(dòng)沖銷(xiāo)、預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款的自動(dòng)對(duì)轉(zhuǎn)與沖銷(xiāo)。 至此，已經(jīng)可以清晰地看到銷(xiāo)售/收款過(guò)程中業(yè)務(wù)事件到會(huì)計(jì)事件的觸發(fā)與被觸發(fā)關(guān)系，該過(guò)程更明晰的描述可以通過(guò)系統(tǒng)流程圖來(lái)體現(xiàn)。圖3是一個(gè)典型銷(xiāo)售/收款過(guò)程系統(tǒng)流程圖。在圖3中請(qǐng)?zhí)貏e關(guān)注代表會(huì)計(jì)事件的識(shí)別（類橢圓形圖標(biāo)）和代表事項(xiàng)憑證模型的運(yùn)用（圓形圖標(biāo)）符號(hào)，前者表示此處為會(huì)計(jì)事件從信息事件中分離出來(lái)的時(shí)機(jī)，后者表示此處是對(duì)基于會(huì)計(jì)事件的事項(xiàng)憑證生成模型的使用。 一般地，市場(chǎng)、行業(yè)、規(guī)模、管理當(dāng)局控制模式以及技術(shù)應(yīng)用裝備的不同，特別是基于IT技術(shù)的流程管理技術(shù)應(yīng)用的不同，將產(chǎn)生不完全相同的銷(xiāo)售/收款過(guò)程。不失一般性，本文以圖3為例，在圖中主要關(guān)注涉及三類單據(jù)：銷(xiāo)售訂單、發(fā)貨單和收款單，這三類單據(jù)是由業(yè)務(wù)事件發(fā)生時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)則觸發(fā)的信息事件產(chǎn)生的記錄業(yè)務(wù)事件信息的原始單據(jù)。其中包含會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以通過(guò)嵌入在信息事件中的財(cái)務(wù)規(guī)則觸發(fā)會(huì)計(jì)事件，從而通過(guò)會(huì)計(jì)事件產(chǎn)生符合基本規(guī)則和擴(kuò)展規(guī)則的事項(xiàng)記賬憑證，并生成各類賬簿，也可以結(jié)合原始憑證與會(huì)計(jì)賬簿產(chǎn)生各類稽核表、對(duì)賬單和發(fā)生額、余額表。 實(shí)務(wù)中，銷(xiāo)售/收款過(guò)程可根據(jù)業(yè)務(wù)過(guò)程的管理需要，適當(dāng)?shù)卦黾拥膯螕?jù)有：詢價(jià)單，合同書(shū)、結(jié)算單、銷(xiāo)售發(fā)票。采用一單多聯(lián)方式使用的有：客商訂購(gòu)意向書(shū)、銷(xiāo)售訂購(gòu)確認(rèn)單與銷(xiāo)售訂單一式多聯(lián)；提貨單、裝箱單、貨運(yùn)通知單、回單與發(fā)貨單一式多聯(lián)等。在IT環(huán)境下，一式多聯(lián)在每聯(lián)次的內(nèi)容和格式上也可以做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而更個(gè)性化地迎合業(yè)務(wù)過(guò)程的需要。同時(shí)，在業(yè)務(wù)規(guī)則中，可以將各類控制，特別是事中控制嵌入系統(tǒng)。比如客商賒銷(xiāo)額度警戒控制、存貨點(diǎn)負(fù)庫(kù)存控制就是典型的可以被嵌入的事中控制。賒銷(xiāo)額度警戒控制是指根據(jù)客商信用管理設(shè)置賒銷(xiāo)信用額度，系統(tǒng)可以選擇強(qiáng)制控制、提示警告或暫停使用方式在業(yè)務(wù)單據(jù)的流程執(zhí)行中實(shí)施實(shí)時(shí)控制；負(fù)庫(kù)存控制是對(duì)不同存貨點(diǎn)是否允許出現(xiàn)負(fù)庫(kù)存發(fā)貨（未及時(shí)做入庫(kù)單，卻要先做發(fā)貨單）的控制，也可以有強(qiáng)制控制、提示警告或暫停使用三種方式在業(yè)務(wù)單據(jù)的流程執(zhí)行中實(shí)施實(shí)時(shí)控制。至于客商區(qū)域、存貨經(jīng)營(yíng)范圍、存貨點(diǎn)的查詢、使用及修改權(quán)限控制更是可以借助IT技術(shù)嵌入業(yè)務(wù)過(guò)程處理中。由此可見(jiàn)，在典型的銷(xiāo)售/收款過(guò)程中，是可以將業(yè)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)規(guī)則嵌入到業(yè)務(wù)過(guò)程中處理的，這樣就將業(yè)務(wù)的執(zhí)行、控制和會(huì)計(jì)事件的觸發(fā)一氣呵成地集成，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行與業(yè)務(wù)控制的同步協(xié)同，業(yè)務(wù)處理與財(cái)務(wù)處理的一體化控制。 六、結(jié)論 一直以來(lái)，許多會(huì)計(jì)理論工作者對(duì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)、事件驅(qū)動(dòng)以及其在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的應(yīng)用倍感困惑，也出現(xiàn)過(guò)一些似是而非的論述。事實(shí)上，在英文中事項(xiàng)與事件都采用Events來(lái)表述，而中文中卻使用兩個(gè)稍有差異的詞來(lái)表達(dá)，容易給人造成錯(cuò)覺(jué)或誤解。本文將二者還原為業(yè)務(wù)過(guò)程中的“活動(dòng)”，再將不同的活動(dòng)分解為三類事件（業(yè)務(wù)事件、信息事件和決策/管理事件），并將會(huì)計(jì)事件從信息事件中分離出來(lái)，從而完成業(yè)務(wù)過(guò)程到會(huì)計(jì)事件的關(guān)系表達(dá)。 事件驅(qū)動(dòng)其實(shí)更多地是指一種常見(jiàn)的計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)，其本質(zhì)含義是指當(dāng)用戶觸發(fā)某一特定的事件后，軟件就執(zhí)行與之對(duì)應(yīng)的一段腳本（script）。由于事件驅(qū)動(dòng)所具有的技術(shù)中立性，從而使得采用事件驅(qū)動(dòng)技術(shù)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，對(duì)價(jià)值法會(huì)計(jì)和事項(xiàng)法會(huì)計(jì)的支持，只依賴于會(huì)計(jì)事件中采用的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集、加工和輸出方法；使用基于會(huì)計(jì)事件的事項(xiàng)憑證生成模型重構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，具有對(duì)價(jià)值法會(huì)計(jì)與事項(xiàng)法會(huì)計(jì)的兼容性。這種兼容性首先可以從分析目前國(guó)內(nèi)外主流財(cái)務(wù)軟件的四類記賬憑證生成模式來(lái)加以檢驗(yàn)。其次，運(yùn)用基于會(huì)計(jì)事件的事項(xiàng)憑證模型重新解析基于事件驅(qū)動(dòng)的銷(xiāo)售/收款過(guò)程的REAL模型及其系統(tǒng)流程圖，一方面可以更清晰、更條理化地表達(dá)銷(xiāo)售/收款過(guò)程的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，另一方面也可以進(jìn)一步通過(guò)重構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)價(jià)值法會(huì)計(jì)與事項(xiàng)法會(huì)計(jì)兼容性的有效檢驗(yàn)。 參考文獻(xiàn)： 阿妮塔.S.霍蘭德 現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,1999:39 顧抗、袁樹(shù)民 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