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孫軍正:內(nèi)部審計工作制度

財務(wù)管理

2016-01-20 115400

第1章總則

第1條為適應(yīng)集團(tuán)專業(yè)化管理需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制，保證集團(tuán)財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性、效益性，根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況，特制定本制度。

第2條內(nèi)部審計工作的目的

1．監(jiān)督集團(tuán)經(jīng)營政策、方針以及財務(wù)管理制度、財經(jīng)紀(jì)律在集團(tuán)及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行。

2．查處違規(guī)行為，保護(hù)集團(tuán)資金、財產(chǎn)的安全與完整。

3．強(qiáng)化集團(tuán)的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

第3條內(nèi)部審計工作要求

1．遵守國家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及集團(tuán)發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)章制度。

2．以集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)為工作中心，以事實(shí)為依據(jù)，以國家法律和集團(tuán)制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映、分析各運(yùn)營單位、部門的經(jīng)濟(jì)活動，評價經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡鞒稣_的審計結(jié)論和建議。

第4條內(nèi)部審計工作依據(jù)“只查不究”的原則開展，對被審計單位的審計結(jié)果只具有出具審計報告、提出審計意見的建議權(quán)，不負(fù)責(zé)意見和建議的具體落實(shí)，集團(tuán)董事會對審計意見和建議所形成的處理和處罰有最終裁定權(quán)。

第2章內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)

第5條審計委員會隸屬于董事會，負(fù)責(zé)對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，對涉及到財務(wù)、基建、工程技術(shù)等比較復(fù)雜和重大的審計項(xiàng)目進(jìn)行研究處理。

第6條審計部依照本制度對集團(tuán)及成員企業(yè)的財務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，對審計委員會負(fù)責(zé)并報告工作。

第7條審計部的主要職責(zé)

1．檢查集團(tuán)及成員企業(yè)內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評價。

2．對集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督，防錯糾弊，為集團(tuán)及成員企業(yè)優(yōu)化管理提供意見。

3．對集團(tuán)年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

4．對集團(tuán)及成員企業(yè)的年度經(jīng)營指標(biāo)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)。

5．根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，擬定集團(tuán)內(nèi)部審計制度并在審批通過后負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

6．總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗(yàn)，組織內(nèi)部審計理論研討，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員。

7．?dāng)M定審計檔案管理制度，報審計委員會和董事會審核、審批后執(zhí)行。

8．向?qū)徲嬑瘑T會提交審計計劃和審計報告，按時完成交辦的審計任務(wù)。

第8條審計部的主要權(quán)限

1．有權(quán)要求集團(tuán)及成員企業(yè)按時報送財務(wù)收支計劃、資金計劃、財務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。

2．有權(quán)檢查、審核集團(tuán)及成員企業(yè)的會計賬目、憑證、賬簿、業(yè)務(wù)記錄、報表和其他有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測財務(wù)會計電算化軟件。

3．有權(quán)參加集團(tuán)及成員企業(yè)重大的經(jīng)營管理等有關(guān)方面的會議。

4．有權(quán)參與集團(tuán)及其成員企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、重大投資項(xiàng)目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過程。

5．就審計中的有關(guān)事項(xiàng)及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)召開調(diào)查會、向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

6．有權(quán)提出制止、糾正違反集團(tuán)制度規(guī)定的財務(wù)收支等事項(xiàng)的意見。對被審計單位嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的現(xiàn)象，有權(quán)提出限期采取措施、改進(jìn)工作、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

7．對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封有關(guān)賬冊、凍結(jié)資財?shù)扰R時措施，并有權(quán)提出追究被審計單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。

8．有權(quán)對違反國家法律法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)財經(jīng)制度的行為提出處理意見。

9．對審計中發(fā)現(xiàn)的、需查處的重大或緊急事項(xiàng)，有權(quán)直接向董事會報告。

第3章內(nèi)部審計人員建設(shè)

第9條審計部應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、審計的范圍和審計工作的經(jīng)?；?、專業(yè)化的要求及需要配備適當(dāng)數(shù)量的專職或兼職會計師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等業(yè)務(wù)骨干組成集團(tuán)內(nèi)部審計隊伍。

第10條審計人員應(yīng)依法審計、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計人員不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計人員在執(zhí)行審計中取得的財務(wù)收支資料不得用于與審計工作無關(guān)的目的。

第11條當(dāng)遇有重大、復(fù)雜審計項(xiàng)目任務(wù)時，要求計劃、財務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員與審計人員共同參與并組成專項(xiàng)審計組。必要時，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請外部人員或借助社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計或?qū)０笇徲嫛?/span>

第12條審計人員按本制度規(guī)定行使審計職權(quán)，被審計單位和個人不得進(jìn)行刁難或打擊報復(fù)。對審計人員進(jìn)行刁難或打擊報復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰、處分。

第13條審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马?xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)在確定審計方案前提出聲明并予以回避。審計調(diào)查時，審計人員不得少于兩人。

第14條審計人員工作成績顯著、對集團(tuán)貢獻(xiàn)突出的，應(yīng)按集團(tuán)有關(guān)規(guī)定給予表彰或獎勵；對弄虛作假、營私舞弊、嚴(yán)重失職瀆職、泄露公司重要經(jīng)濟(jì)秘密的審計人員，視情節(jié)輕重和給公司造成的后果，給予相應(yīng)的處分。

第4章內(nèi)部審計工作的范圍

第15條遵循性審計。對經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況做出評價。

第16條風(fēng)險審計。對企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審查和評價。

第17條績效審計。對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理效率和效果等方面的情況進(jìn)行審計。

第18條任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。

第19條其他審計。包括建設(shè)項(xiàng)目審計、物資采購審計等專門審計以及法律法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項(xiàng)。

第5章內(nèi)部審計工作程序

第20條編制審計工作計劃

根據(jù)集團(tuán)的經(jīng)營管理的要求和具體情況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，審計部擬訂年度審計工作計劃和分季度審計工作計劃，報經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)后實(shí)施。

第21條通知被審計單位

審計項(xiàng)目實(shí)施方案由該審計項(xiàng)目的審計組長制定，審批通過后實(shí)施。審計部應(yīng)提前3日向被審計單位下達(dá)“審計通知書”。自審計之日起，一般應(yīng)在一個月內(nèi)完成審計檢查工作。被審計單位接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，積極配合，并為開展審計工作提供必要的工作條件。

第22條組織實(shí)施審計項(xiàng)目

1．依據(jù)被審計單位實(shí)際情況，可采取就地審計與送達(dá)審計、定期審計與不定期審計、抽查審計與全面審計、專項(xiàng)、專案審計等多種審計方式。在審計過程中，審計人員應(yīng)作好審計記錄，收集必要的審計證據(jù)。

2．重大、復(fù)雜的審計項(xiàng)目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

第23條歸集審計工作底稿

審計人員在審計查證工作結(jié)束后，要對審計記錄、證明材料、審計結(jié)果進(jìn)行分析、整理、復(fù)核，而后編制審計工作底稿，必要的材料需經(jīng)被審計單位負(fù)責(zé)人簽認(rèn)確認(rèn)。

第24條撰寫審計報告

1．審計人員根據(jù)審計結(jié)果，依據(jù)審計制度對被審計單位的被審事項(xiàng)做出客觀、公正的評價。審計報告要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確。

2．審計報告報送審計委員會審定前，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)。如報告經(jīng)確認(rèn)確有不實(shí)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。

3．審計報告及審計處理處罰建議書報經(jīng)審計委員會批復(fù)后，正式下發(fā)被審計單位和有關(guān)部門。被審計單位對審計意見書和審計決定必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合），并于收到之日起15日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋給審計室。

第25條審計處理、處罰建議

1．對被審計單位或部門違反國家、集團(tuán)規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果依據(jù)國家法律法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定做出審計處理，提出處罰建議和意見。

2．處罰的審計建議種類

（1）警告、通報批評。

（2）罰款。

（3）沒收違法所得。

（4）依法采取的其他處罰。

第26條被審計單位的申訴

1．被審計單位在收到經(jīng)審計委員會批復(fù)后的審計處理、處罰決定后如有異議，可在10日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。

2．對被審計單位提出的申訴。審計委員會在接到申訴后10日內(nèi)做出處理，對不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。

第27條審計回訪和后續(xù)審計

1．審計工作結(jié)束后，審計部應(yīng)對被審計單位進(jìn)行回訪，對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。