第1條  為了規(guī)范對舞弊的內部審計行為，根據國家相關審計法律法規(guī)，結合本公司實際情況，特制定本準則。

第2條  范圍

本準則適用于公司舞弊內部審計活動，相關審計項目組和審計人員必須嚴格執(zhí)行。

第3條  名詞解釋

1．舞弊檢查：是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經發(fā)生。

2．舞弊匯報：是指審計人員以書面或口頭形式向相關管理層報告舞弊預防、檢查的情況及結果。

第4條  舞弊檢查

1．舞弊的檢查通常由審計人員、法律顧問等實施。

2．審計人員應按照以下要求進行舞弊檢查。

（1）評估舞弊涉及的范圍及復雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導。

（2）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估。

（3）設計適當的舞弊檢查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。

（4）在舞弊檢查過程中與公司總經理、專業(yè)舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通。

（5）保持應有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關公司或人員的合法權益。

3．在舞弊檢查工作結束后，審計人員應評價查明的事實，以滿足下列要求。

（1）確定強化內部控制的措施。

（2）設計適當程序，對公司未來檢查類似舞弊行為提供指導。

（3）使審計人員了解、熟悉相關的舞弊跡象特征。

第5條  舞弊匯報

1．在舞弊檢查過程中出現下列情況時，審計人員應及時向審計部匯報。

（1）可以合理確信舞弊已經發(fā)生，并需深入調查。

（2）舞弊行為已導致財務報表嚴重失實。

（3）發(fā)現犯罪線索，并獲得應當移送司法機關處理的證據。

2．審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應的審計報告。

（1）報告的內容應包括：舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施。

（2）若發(fā)現的舞弊行為性質較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告。

（3）若發(fā)現的舞弊行為性質嚴重或金額較大，應出具專項審計報告，如果涉及敏感的或對公眾有重大影響的問題，應征求法律顧問的意見。

第6條  本準則自     年     月     日起實施。

（摘自實戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓課堂經典案例）