第1章  總則

第1條  為達(dá)到以下目的，特制定本規(guī)范。

1．貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策和法律、法規(guī)。

2．規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3．建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，確保公司資產(chǎn)的安全和完整。

4．提高公司內(nèi)部的管理水平，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第2條  本規(guī)范所稱(chēng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指公司為了確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整、提高公司經(jīng)營(yíng)效益及效率，對(duì)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

第3條  公司財(cái)務(wù)副總對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部在其帶領(lǐng)下執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體工作，各相關(guān)部門(mén)需積極配合。

第4條  財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則如下。

1．遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，考慮公司的實(shí)際情況。

2．約束公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員：任何個(gè)人都不得擁有超越財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的權(quán)力。

3．涵蓋公司內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

4．保證公司內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

5．遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

6．隨外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，本規(guī)定需不斷修訂和完善。

第2章  財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容與方法管理

第5條  財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容如下。

1．以公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性。

2．以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為對(duì)象，規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，如填制和審核會(huì)計(jì)憑證制度、復(fù)式記賬方法、財(cái)產(chǎn)定期盤(pán)存、會(huì)計(jì)稽核檢查等。

3．以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對(duì)象，規(guī)定資產(chǎn)購(gòu)入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門(mén)和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。例如，材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫(kù)和出庫(kù)控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。

4．以負(fù)債和所有者權(quán)益為對(duì)象，控制公司的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

第6條  財(cái)務(wù)內(nèi)控方法分類(lèi)如下。

1．職務(wù)分工控制，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工，不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工。

2．授權(quán)批準(zhǔn)控制，具體規(guī)定一般授權(quán)、特殊授權(quán)及授權(quán)代理人。

3．全面預(yù)算控制，包括計(jì)劃職能體現(xiàn)、日?？刂茦?biāo)準(zhǔn)、事后分析的參照、考核的標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲的尺度。

4．財(cái)產(chǎn)保全控制，避免未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸、盤(pán)點(diǎn)。

5．業(yè)務(wù)記錄控制，包括對(duì)原始記錄、憑證傳遞、會(huì)計(jì)核算、記錄核對(duì)等的控制。

6．人員素質(zhì)控制，包括對(duì)職責(zé)、培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲、職務(wù)輪換等的控制。

7．風(fēng)險(xiǎn)控制，包括風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)合風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)、資源整合風(fēng)險(xiǎn)、各風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)等。

8．內(nèi)部審計(jì)控制。

9．內(nèi)部報(bào)告控制等。

第7條  公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作堅(jiān)持“四分開(kāi)原則”，即決策者和執(zhí)行者、執(zhí)行者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間在業(yè)務(wù)上相互分離。

第8條  授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

第9條  會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的會(huì)計(jì)制度制定適合本公司的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管與會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

第10條  預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，對(duì)限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。

第11條  財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

第12條  風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范與控制。

第13條  內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

第3章  財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

第14條公司審計(jì)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)如下。

1．對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查與評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)檢查與評(píng)價(jià)。

2．根據(jù)檢查情況寫(xiě)出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。

3．對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。

4．總經(jīng)理辦公會(huì)議根據(jù)審計(jì)部的處理意見(jiàn)作出處理決定。

5．審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制檢查情況向董事會(huì)負(fù)責(zé)。

6．審計(jì)委員會(huì)一名以上委員提議可對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。

第15條公司可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)本公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書(shū)面報(bào)告。

第4章  附則

第16條  本規(guī)范由財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)歸財(cái)務(wù)部所有。

第17條  本規(guī)范經(jīng)總經(jīng)理審批通過(guò)，自發(fā)布之日起執(zhí)行。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例。孫軍正老師根據(jù)多年的管理及培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，將紅色精神與西方管理巧妙結(jié)合，將理論性、實(shí)踐性與趣味性相結(jié)合，講解深入淺出，演繹通俗易懂。寓教于樂(lè)，活躍的課堂氣氛，體驗(yàn)、參與、訓(xùn)練、講評(píng)、互動(dòng)式的教學(xué)方法，讓學(xué)員在學(xué)中練，在練中學(xué)。）