第一節(jié) 總則

第一條        為建立符合雅戈?duì)柤瘓F(tuán)管理要求的財(cái)務(wù)制度體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，規(guī)范集團(tuán)及所屬各單位的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)股東、債權(quán)人、集團(tuán)的合法權(quán)益，特制定本制度。

第二條        本制度依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)實(shí)際情況制定。

第三條        本制度適用于集團(tuán)公司及控股、控制的境內(nèi)公司（以下簡(jiǎn)稱各單位），境外公司（包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）的財(cái)務(wù)制度另行規(guī)定。

第四條        各單位按照本制度規(guī)定，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制定具體的適合企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審核后，由各單位的董事會(huì)審批。

第二節(jié) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員的管理

第五條        各單位應(yīng)根據(jù)管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置方案經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審核備案。

第六條        會(huì)計(jì)核算按照規(guī)定的主要會(huì)計(jì)政策進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，需事先上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審核備案，并將變更的情況、變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。

第七條        集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)子公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、管理，并對(duì)子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理有人事任免建議權(quán)。

第八條        其他崗位財(cái)務(wù)人員原則上由各單位自行招聘，自行安排。財(cái)務(wù)人員招聘條件原則上必須具有大專以上學(xué)歷，且持有上崗證，各單位根據(jù)具體情況確定各自的招聘條件。

第九條        會(huì)計(jì)人員的核算規(guī)范

（一） 賬戶體系完整，賬目清楚。

（二） 會(huì)計(jì)憑證齊全，手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確，裝訂整齊，保管完善。

（三） 賬戶登記及時(shí)，當(dāng)天賬，當(dāng)天記，當(dāng)天輸入電腦，不拖賬；登記的賬戶正確，借貸方向正確，金額正確，內(nèi)容真實(shí)，摘要清楚，不錯(cuò)記，不漏記。

（四） 定期清查實(shí)物及款項(xiàng)實(shí)存額，并核對(duì)賬存額，做到賬實(shí)相符。

（五） 定期計(jì)算成本和利潤(rùn)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)報(bào)表正確性，保證會(huì)計(jì)資料指標(biāo)口徑前后一致，真實(shí)、完整。

（六） 定期清理賬戶，核對(duì)總賬與明細(xì)賬，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間勾稽關(guān)系正確。

第十條        財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守下列紀(jì)律（包括但不限于）：

（一） 財(cái)務(wù)人員不得接受賄賂，內(nèi)外勾結(jié)，共同舞弊；嚴(yán)禁私設(shè)賬外的小金庫(kù)。

（二） 嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員亂設(shè)賬戶；嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員不接受或不配合內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督審查。

（三） 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

（四） 財(cái)務(wù)人員對(duì)任何違反本制度和其他相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度的行為，有知情上報(bào)責(zé)任，必須將有關(guān)情況報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)部和審計(jì)部，不得隱瞞。

第三節(jié) 主要會(huì)計(jì)政策

第十一條      會(huì)計(jì)制度

各單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定。

第十二條      會(huì)計(jì)期間

各單位以公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。

第十三條      記賬本位幣

各單位以人民幣作為記賬本位幣。

第十四條      記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則

各單位以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)遵循歷史成本原則。

第十五條      會(huì)計(jì)科目

集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的科目設(shè)置統(tǒng)一管理，使用統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編號(hào)規(guī)則。

在不影響報(bào)表匯總和內(nèi)部報(bào)表的前提下，經(jīng)過集團(tuán)財(cái)務(wù)部門同意，各單位可以根據(jù)實(shí)際需要自行增設(shè)、減少或者合并某些會(huì)計(jì)科目。

第十六條      外幣業(yè)務(wù)的核算方法

外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）作為折算匯率，折合成人民幣記賬，月末外幣賬戶余額按月末市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整。外幣專門借款賬戶年末折算差額，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的特定時(shí)間段內(nèi)，按規(guī)定予以資本化，計(jì)入在建工程成本，但是，資本化必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核同意后，才可以執(zhí)行。屬于籌建期間的計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其余的外幣賬戶折算差額均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。不同貨幣兌換形成的折算差額，均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第十七條      外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法

采用現(xiàn)行匯率法。外幣會(huì)計(jì)報(bào)表所有資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均按期末的市場(chǎng)匯率折算為人民幣，所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為人民幣，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后的利潤(rùn)分配表該項(xiàng)目的數(shù)額列示，折算后資產(chǎn)項(xiàng)目與負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額計(jì)入外幣報(bào)表折算差額，在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。損益表所有項(xiàng)目與利潤(rùn)分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目按期末匯率折算。

第十八條      現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將同時(shí)具備期限短（從購(gòu)買日起，三個(gè)月到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。

第十九條      短期投資的核算方法

（一） 取得的計(jì)價(jià)方法

取得投資時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款（扣除已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期未領(lǐng)取的債券利息）、相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的短期投資，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值；非貨幣性交易換入的短期投資，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值。

（二） 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提

中期末及年末，短期投資按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，并以單項(xiàng)投資為基礎(chǔ)計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備。

（三） 短期投資收益的確認(rèn)

在持有期間分得的現(xiàn)金股利和利息，沖減投資賬面價(jià)值或相關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目。短期投資處置時(shí)所收到的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。

第二十條      壞賬的核算方法

（一） 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)因債務(wù)人撤銷、破產(chǎn)，依照法律清償程序后確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)并有確鑿證據(jù)表明，確實(shí)無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)，按照公司審批權(quán)限批準(zhǔn)核銷。

（二） 壞賬損失的核算方法

采用備抵法核算，按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算壞賬損失。

（三） 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍和計(jì)提比例

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為除內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來(lái)款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，對(duì)已有證據(jù)表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例按照國(guó)內(nèi)銷售和外貿(mào)出口兩個(gè)類別分別提取。

1. 國(guó)內(nèi)銷售部分的壞賬準(zhǔn)備的具體計(jì)提比例如下：

2. 自營(yíng)外貿(mào)出口部分，使用前T/T和L/C結(jié)算方式形成的應(yīng)收賬款不用提取壞賬準(zhǔn)備，股東的應(yīng)收賬款數(shù)額在享有的所有者權(quán)益額度以內(nèi)的，不用提取壞賬準(zhǔn)備。中基公司擬訂具體方案，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審批后執(zhí)行。其余應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備具體計(jì)提比例如下：

第二十一條     存貨的核算方法

（一） 存貨分類

各單位存貨主要分為：原材料、包裝物、低值易耗品、庫(kù)存商品（產(chǎn)成品包括庫(kù)存的外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品等）、在產(chǎn)品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本等。

（二） 存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的存貨，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值；非貨幣性交易換入的存貨以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值。

發(fā)出存貨采用永續(xù)盤存制，基本的計(jì)價(jià)方法為：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法。

（三） 低值易耗品和包裝物的攤銷方法

低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法。

（四） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

中期末及年末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按存貨類別結(jié)合存貨的庫(kù)齡分析計(jì)提。

當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

1. 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；

2. 已過期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；

3. 生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；

4. 其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。

當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

1. 市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來(lái)無(wú)回升的希望；

2. 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；

3. 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；

4. 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；

5. 其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

（五） 關(guān)于存貨的一些特殊規(guī)定

1. 生產(chǎn)企業(yè)中，為單個(gè)外貿(mào)訂單采購(gòu)的原材料一律計(jì)入當(dāng)批產(chǎn)品的成本，材料再次使用或者出售時(shí)，作為材料盤盈處理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)另立備查賬登記進(jìn)出庫(kù)情況。

2. 服裝生產(chǎn)、銷售企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售的產(chǎn)成品按照以下的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

3. 服裝生產(chǎn)、銷售企業(yè)的面料按照以下的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

4. 紡織企業(yè)的產(chǎn)成品按照以下的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

5. 輔料企業(yè)的產(chǎn)成品按照以下的具體比例計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

6. 中基公司的存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提辦法，由中基公司提出方案，集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核，按照規(guī)定的程序?qū)徸h后執(zhí)行。

（六） 房地產(chǎn)公司存貨的核算方法

購(gòu)入的土地使用權(quán)在尚未投入開發(fā)前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按其有效年限平均攤銷；土地投入商品房開發(fā)時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。

期末對(duì)開發(fā)產(chǎn)品和開發(fā)成本按賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。

為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前計(jì)入開發(fā)成本，開發(fā)產(chǎn)品完工之后而發(fā)生的利息等借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二十二條     長(zhǎng)期投資的核算方法

（一） 長(zhǎng)期股權(quán)投資

各單位對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資，按取得時(shí)初始投資成本計(jì)價(jià)，包括相關(guān)的稅金、手續(xù)費(fèi)等。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的股權(quán)投資，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值；非貨幣性交易換入的股權(quán)投資，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值。

對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，采用成本法核算；對(duì)被投資單位能實(shí)施控制、共同控制或重大影響的，采用權(quán)益法核算。

按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，初始投資成本高于應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)份額所確認(rèn)的股權(quán)投資差額，若合同規(guī)定投資期限的按投資期限平均攤銷；若合同未規(guī)定投資期限的按10年平均攤銷。初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位凈資產(chǎn)份額的差額，計(jì)入資本公積（股權(quán)投資準(zhǔn)備）。

（二） 長(zhǎng)期債權(quán)投資

各單位長(zhǎng)期債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除其中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額作為實(shí)際成本記賬，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)計(jì)利息。債券投資的溢價(jià)（或折價(jià)）在每期計(jì)提利息時(shí)按直線法分期攤銷。

（三） 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提

中期末及年末，按預(yù)計(jì)可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備按個(gè)別投資項(xiàng)目計(jì)算確定。

第二十三條     固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法

（一） 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)

使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等作為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限在兩年以上的也作為固定資產(chǎn)。

（二） 固定資產(chǎn)的分類

各單位的固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況等綜合分類為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；租出固定資產(chǎn)；不需用固定資產(chǎn)；未使用固定資產(chǎn)；土地；融資租入固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)也可以分為：房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、其他（包括家具用具等）等類別。

其中，對(duì)于涉及房產(chǎn)稅的固定資產(chǎn)分類應(yīng)該嚴(yán)格細(xì)分，以便合理地計(jì)繳房產(chǎn)稅；對(duì)于涉及由多個(gè)不同使用年限的部分組成的固定資產(chǎn)，應(yīng)該盡可能合理分類計(jì)提折舊。例如，同屬一座建筑物內(nèi)的相關(guān)資產(chǎn)可以分為建筑物、裝修工程、管道工程、空調(diào)工程等內(nèi)容，分別計(jì)入固定資產(chǎn)－房屋建筑物－××建筑物－××，或者，固定資產(chǎn)－其他－××建筑物－裝修工程（空調(diào)工程、管道工程）等類別中核算。

（三） 取得的計(jì)價(jià)方法

一般遵循實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則計(jì)價(jià)。但是確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值之前，凡是涉及除固定資產(chǎn)買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用以外的，其他費(fèi)用的資本化賬務(wù)處理，均應(yīng)上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

1. 外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

2. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。

3. 融資租入的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》的規(guī)定確定。

4. 非貨幣性交易中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。

5. 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。

6. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。

7. 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：

捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；

捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價(jià)值：

（1） 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；

（2） 同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

如接受捐贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。

8. 盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：

同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。

同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。

（四） 固定資產(chǎn)的折舊

1. 固定資產(chǎn)采用年限平均法分類計(jì)提，特殊行業(yè)的固定資產(chǎn)需采用不同的折舊方法和折舊年限的，須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)。法律法規(guī)有明確規(guī)定的，折舊按照法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；法律法規(guī)沒有明確規(guī)定的，折舊按照集團(tuán)公司統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。

各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率及年折舊率的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)如下：

2. 符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊；經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。

（五） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

中期末及年末，對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、實(shí)體損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，以預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

當(dāng)出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

1. 長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用，而且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；

2. 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；

3. 已遭毀損，已不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；

4. 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品的固定資產(chǎn)；

5. 其他實(shí)質(zhì)上已不能再給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)可收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

閑置固定資產(chǎn)是指在用固定資產(chǎn)已連續(xù)停用6個(gè)月以上，或購(gòu)進(jìn)6個(gè)月以上不能投產(chǎn)，或變更計(jì)劃后不使用，但仍有使用價(jià)值，或工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后6個(gè)月不需用的固定資產(chǎn)。

閑置的房屋建筑物一般不計(jì)提減值準(zhǔn)備，其余的閑置固定資產(chǎn)的減值提取比例為：6個(gè)月到1年，按資產(chǎn)賬面凈值的50％提取減值準(zhǔn)備；1年以上的固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)賬面凈值全額提取減值準(zhǔn)備。

（六） 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

區(qū)分固定資產(chǎn)大修理等后續(xù)支出的的費(fèi)用化和資本化的基本原則，以是否增加資產(chǎn)的功能或者延長(zhǎng)資產(chǎn)的使用壽命為判斷標(biāo)準(zhǔn)，如果固定資產(chǎn)的后續(xù)支出界定不清的，一律計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化應(yīng)該上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門審核批準(zhǔn)。

（七） 有關(guān)固定資產(chǎn)核算的一些特殊規(guī)定

1. 除了固定資產(chǎn)買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)用以外的，其他所有與固定資產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用資本化賬務(wù)處理，必須經(jīng)過集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

2. 原則上裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。特殊行業(yè)、其他行業(yè)特殊情況下的裝修費(fèi)用，可以進(jìn)行資本化處理，但是裝修費(fèi)用的資本化處理必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

3. 購(gòu)入或者以任何方式增加已使用的固定資產(chǎn)，各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，組織內(nèi)部或者外部人員對(duì)資產(chǎn)的原值、凈值、可使用年限、折舊計(jì)提比例等當(dāng)面進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告，作為賬務(wù)處理的重要依據(jù)。

4. 原則上，固定資產(chǎn)在公司間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移按照賬面的折余價(jià)值交易，即交易價(jià)格等于賬面原值減去已經(jīng)提取的折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)后的安裝費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。接受資產(chǎn)的公司一并轉(zhuǎn)入折舊，并按照原有的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的公司當(dāng)月計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的公司當(dāng)月不計(jì)提折舊。

第二十四條     在建工程核算方法

（一） 取得的計(jì)價(jià)方法

以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算工程發(fā)生的實(shí)際成本，按實(shí)施方式的不同，可分為自營(yíng)工程和出包工程進(jìn)行核算。

當(dāng)所建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，尚未辦理竣工決算的，按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)賬，待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。預(yù)定的可使用狀態(tài)具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：

1. 固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；

2. 所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；

3. 繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生；

4. 如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（二） 在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提

中期末及年末，存在下列一項(xiàng)或若干情況時(shí)，按單項(xiàng)工程計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：

1. 長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在未來(lái)三年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程；

2. 所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大不確定性；

3. 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

第二十五條     無(wú)形資產(chǎn)的核算方法

無(wú)形資產(chǎn)是指公司所擁有的、不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，具有形態(tài)的不確定性和價(jià)值的不完整性的特點(diǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等。

無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)具備兩個(gè)條件：該資產(chǎn)在促成公司獲得經(jīng)濟(jì)利益方面的作用，以及發(fā)揮這種作用的能力能夠被證實(shí)；取得該資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量。

（一） 無(wú)形資產(chǎn)取得的計(jì)價(jià)方法

1. 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款入賬；

2. 投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬；

3. 自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用入賬，開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；

4. 接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)，或按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)價(jià)；

5. 債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值；

6. 非貨幣性交易換入的無(wú)形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值。

（二） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法

無(wú)形資產(chǎn)采用直線法自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。

根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況，具體的攤銷辦法規(guī)定為：10萬(wàn)元以下的無(wú)形資產(chǎn)，一次攤銷；10萬(wàn)元以上的無(wú)形資產(chǎn)，按照5年的期限平均攤銷。

（三） 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

中期末及年末，根據(jù)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，對(duì)預(yù)計(jì)可收回金額低于無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的，按其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額單項(xiàng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：

1. 無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；

2. 無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；

3. 無(wú)形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；

4. 其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。

當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

1. 無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；

2. 無(wú)形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；

3. 其他足以證明無(wú)形資產(chǎn)已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。

（四） 無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，即對(duì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所享有的占有、使用、收益、處置的權(quán)力，另一種是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)，即保留該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。

各單位無(wú)論是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入都列為其他業(yè)務(wù)收入。

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，其轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)按照無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值計(jì)算；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，只將履行合同所發(fā)生的費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓成本，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)仍具有所有權(quán)，保留其賬面價(jià)值，不得在賬上進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。

（五） 無(wú)形資產(chǎn)的投資

1. 用已入賬的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資

以無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)對(duì)外投資的，將無(wú)形資產(chǎn)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值作為長(zhǎng)期投資，若其確認(rèn)或約定價(jià)大于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額作資本公積處理，若其確認(rèn)或約定價(jià)小于投出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額作為營(yíng)業(yè)外支出；

以無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)與其他單位聯(lián)營(yíng)，在沒有合同的情況下，不能作為無(wú)形資產(chǎn)的投資。在取得出讓收入時(shí)，直接作為投資收益處理。若有合同協(xié)議，并將使用權(quán)作價(jià)，則可比照未入賬無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資進(jìn)行處理。

2. 用未入賬的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資

以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)與其他單位進(jìn)行聯(lián)營(yíng)、投資時(shí)，將其作為資本公積處理。

（六） 購(gòu)入或以支付出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造項(xiàng)目前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定的期限分期攤銷，當(dāng)利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。房地產(chǎn)公司的土地投入商品房開發(fā)時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。

第二十六條     長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷方法

（一） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

（二） 各單位籌建期間的費(fèi)用（開辦費(fèi)），報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)后，方可在長(zhǎng)期待攤費(fèi)科目中歸集反映。未經(jīng)核準(zhǔn)，一律不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算。開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入損益。

（三） 其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷；可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用在債券的存續(xù)期間內(nèi)于計(jì)提利息時(shí)平均攤銷。

（四） 各單位新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)列入管理費(fèi)用，在當(dāng)期損益中列支，不得在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中掛賬。

第二十七條     借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法

（一） 公司短期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的計(jì)入清算損益。

（二） 借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則

專門借款的輔助費(fèi)用在所購(gòu)建資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，若金額較小則直接計(jì)入當(dāng)期損益。

專門借款的利息、溢折價(jià)攤銷、匯兌差額開始資本化應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始。

當(dāng)購(gòu)建資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生非正常中斷且連續(xù)三個(gè)月或以上時(shí)，借款費(fèi)用暫停資本化。當(dāng)購(gòu)建資產(chǎn)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，借款費(fèi)用停止資本化。當(dāng)購(gòu)建資產(chǎn)中部分項(xiàng)目分別完工且可單獨(dú)使用時(shí)，該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用停止資本化。

普通借款的借款費(fèi)用和不符合資本化規(guī)定的專門借款的借款費(fèi)用，均計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。

（三） 借款費(fèi)用資本化期間

按季度（半年度、年度）計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額。

（四） 專門借款的借款費(fèi)用資本化金額的確定方法

每一會(huì)計(jì)期間利息資本化的金額＝至當(dāng)期末止購(gòu)建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)×專門借款加權(quán)平均利率。

具體實(shí)施時(shí)，各單位可以根據(jù)實(shí)際情況，按照時(shí)間界線確定資本化的期限和數(shù)額。

（五） 借款費(fèi)用的資本化，需要經(jīng)過集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

第二十八條     應(yīng)付債券的核算方法

（一） 公司發(fā)行債券時(shí)，按照實(shí)際的發(fā)行價(jià)格總額，計(jì)入“應(yīng)付債券”科目。

（二） 可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，按一般債券進(jìn)行處理，當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)，按可轉(zhuǎn)換的股數(shù)與股票面值計(jì)算的總額轉(zhuǎn)換為股本，按債券的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)換為股本之間的差額計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用扣除發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，在債券的存續(xù)期間內(nèi)于計(jì)提利息時(shí)平均攤銷。

第二十九條     收入確認(rèn)原則

（一） 銷售商品

同時(shí)滿足下述條件時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能可靠地計(jì)量時(shí)。

（二） 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，且收入的金額能可靠地計(jì)量時(shí)，按合同或協(xié)議規(guī)定確認(rèn)為收入。

（三） 房地產(chǎn)公司收入的確認(rèn)方法：

1. 房地產(chǎn)銷售收入的確認(rèn)原則及方法：

轉(zhuǎn)讓、銷售土地使用權(quán)和商品房，在土地使用權(quán)和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買方，并且符合前述 “商品銷售收入”確認(rèn)的各項(xiàng)條件時(shí)，確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)。

對(duì)土地使用權(quán)和商品房采用分期收款銷售辦法的，按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次確認(rèn)收入。

2. 出租收入的確認(rèn)原則及方法：

出租收入在出租合同規(guī)定日期收取租金后確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

第三十條              所得稅的會(huì)計(jì)處理方法

各單位所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法，即將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)稅所得額，在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

第三十一條     合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法

（一） 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)

合并會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)財(cái)政部頒布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》編制。

（二） 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法

以集團(tuán)公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，抵消集團(tuán)公司內(nèi)部相互之間債權(quán)債務(wù)、權(quán)益性資本投資與子公司所有者權(quán)益、投資收益與子公司利潤(rùn)分配、內(nèi)部銷售事項(xiàng)等，其余資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用等按相同項(xiàng)目逐項(xiàng)合并。其中，各子公司擁有下屬公司的，也應(yīng)該抵消調(diào)整有關(guān)項(xiàng)目，編制各自的合并報(bào)表，上報(bào)集團(tuán)公司匯總編制。

子公司與集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)該保持一致，如有特殊情況應(yīng)該預(yù)先上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核備案。子公司在報(bào)送報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，單獨(dú)編制一份報(bào)表供合并使用。

第三十二條     會(huì)計(jì)檔案的管理

（一） 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，具體包括：

1. 會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。

2. 會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬，其他會(huì)計(jì)賬簿。

3. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

4. 其他類：會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。

5. 集團(tuán)公司及下屬二級(jí)子公司除了收集本單位的財(cái)務(wù)報(bào)告外，還應(yīng)收集所屬單位的年度、季度、月份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

6. 保管期限為3年以下的會(huì)計(jì)檔案，不向檔案部門移交，由各級(jí)財(cái)務(wù)部門自行保管、銷毀。會(huì)計(jì)軟件一經(jīng)鑒定并正式投入運(yùn)行，系統(tǒng)建設(shè)過程中發(fā)生的全部技術(shù)資料以及軟件交接簽認(rèn)單視同會(huì)計(jì)檔案。

（二） 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門指定專人按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案整理立卷的工作程序如下：

1. 將每個(gè)年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料收集齊全；

2. 按照會(huì)計(jì)檔案資料歸檔的不同年限，組合成案卷；

3. 裝訂案卷：裝訂會(huì)計(jì)資料要注意質(zhì)量，毛邊齊訂，整齊，牢固、美觀、不掉頁(yè)、不倒置、不壓字，便于翻閱；

4. 擬寫案卷標(biāo)題，應(yīng)與案卷內(nèi)容一致，并根據(jù)卷內(nèi)內(nèi)容填寫目錄；

5. 填寫案卷封面，注明單位名稱、年度、季度、月份、檔案種類，起仡號(hào)碼等，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。會(huì)計(jì)報(bào)表的封面除注明以上內(nèi)容外，還應(yīng)注明主管部門，規(guī)定報(bào)送日期，送出日期等；

6. 裝訂后的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案登記簿。

（三） 會(huì)計(jì)電算化檔案管理程序

各單位應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況定期備份，每月至少一次。集團(tuán)財(cái)務(wù)部可根據(jù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的推進(jìn)情況，提出具體的檔案管理要求。

（四） 會(huì)計(jì)檔案的移交

1. 對(duì)會(huì)計(jì)檔案，各單位必須專人管理，專門箱柜存放，存放有序，查找方便。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不隨便堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。對(duì)磁介質(zhì)檔案應(yīng)建立保管措施。

2. 各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)部門保管一年，期滿之后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)部門編制清冊(cè)移交本單位檔案部門保管，一般要求在每年六月底前交接完畢。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各種會(huì)計(jì)檔案的最低保管期限原則上應(yīng)當(dāng)按照下面附表所列期限執(zhí)行。各公司會(huì)計(jì)檔案的具體名稱如有同附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。具體保管期限見附表

3. 移交檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

4. 單位因撤消、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交集團(tuán)公司代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

5. 單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案；單位分立后原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交集團(tuán)公司代管，各方可查閱復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

6. 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。

7. 單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。

8. 移交會(huì)計(jì)檔案單位，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、其止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。

（五） 會(huì)計(jì)檔案的使用

1. 各公司保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)后，可以提供查閱或者復(fù)制。

2. 本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意。外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由等。

3. 查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在檔案上作任何記錄、符號(hào)或標(biāo)記，更不準(zhǔn)涂畫、拆封和抽換會(huì)計(jì)檔案。

（六） 會(huì)計(jì)檔案的銷毀

1. 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部和審計(jì)部審核同意后，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后銷毀。

2. 對(duì)于保管期滿，需要銷毀，但其中有未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)原始憑證、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位及其他涉及未了事項(xiàng)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到具體事項(xiàng)終止時(shí)再行銷毀。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

3. 各單位按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派員監(jiān)銷。

4. 監(jiān)銷人員在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷毀后在銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章，并將銷毀情況書面報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。銷毀清冊(cè)的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。

第四節(jié) 貨幣資金及結(jié)算資金的管理

第三十三條     現(xiàn)金管理

（一） 集團(tuán)各單位現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國(guó)家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，超出結(jié)算起點(diǎn)的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算。各企業(yè)、單位不得為任何單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。

（二） 各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。各單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

（三） 各單位庫(kù)存現(xiàn)金限額以上年度平均三天的現(xiàn)金支出日常用量為準(zhǔn)，凡超過庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分必須及時(shí)送存銀行。企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)切實(shí)做好安全保衛(wèi)措施。

（四） 除零星現(xiàn)金收入可以補(bǔ)充庫(kù)存外，收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

（五） 如需從銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足備用金，應(yīng)當(dāng)填寫“現(xiàn)金領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后提取。

（六） 不得用白條抵沖現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存賬外現(xiàn)金，不得公款私存。

（七） 現(xiàn)金收入都應(yīng)及時(shí)開具收款收據(jù)，出納人員辦理收款手續(xù)后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”章。

（八） 現(xiàn)金支出都要有原始憑證，由經(jīng)辦人簽名，經(jīng)主管和有關(guān)人員審核，并經(jīng)各單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，出納人員才能據(jù)以付款，在付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”章，妥善保管。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè)務(wù)，不得受理不完整、不真實(shí)、不合法的原始憑證。

（九） 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金明細(xì)賬，逐筆記載現(xiàn)金收付，并結(jié)出庫(kù)存余額。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期、不定期對(duì)出納庫(kù)存現(xiàn)金抽查核對(duì)，驗(yàn)證賬實(shí)是否相符。如發(fā)現(xiàn)短款、假幣，應(yīng)由出納先補(bǔ)足庫(kù)存，待查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)再進(jìn)行處理。

第三十四條     借支款項(xiàng)的管理

（一） 員工出差及其他零星支出，可申請(qǐng)借款。經(jīng)辦人應(yīng)填寫“借款申請(qǐng)單”，按照審批權(quán)限由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，出納根據(jù)審批后的“借款申請(qǐng)單”進(jìn)行付款。“借款申請(qǐng)單”須注明借款人、借款部門、借款用途、借款金額、預(yù)計(jì)歸還日期。

（二） 借支的款項(xiàng)應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后10個(gè)工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬，結(jié)清借款。費(fèi)用報(bào)銷的程序?yàn)椋航?jīng)辦人填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”，并附原始憑據(jù)，根據(jù)費(fèi)用的審批權(quán)限經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)務(wù)部門根據(jù)部門費(fèi)用預(yù)算，審核是否超出費(fèi)用預(yù)算，出納根據(jù)經(jīng)審批的“費(fèi)用報(bào)銷單”付款或沖銷借款。各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)該至少每月底清理一次借支的款項(xiàng)。

第三十五條     銀行賬戶管理

（一） 銀行賬戶必須按照國(guó)家規(guī)定開立和使用，集團(tuán)各單位的所有銀行賬戶必須在集團(tuán)財(cái)務(wù)部登記備案。

1. 銀行賬戶是指公司為辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付而在相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的基本賬戶、一般結(jié)算賬戶和專用賬戶?；举~戶是公司為辦理基本的、主要的資金結(jié)算、現(xiàn)金存取等業(yè)務(wù)而開立的主要賬戶；一般結(jié)算賬戶是公司為方便資金結(jié)算業(yè)務(wù)而在就近的金融機(jī)構(gòu)開立的基本賬戶以外的輔助賬戶；專用賬戶：是公司為辦理某些特殊業(yè)務(wù)或?qū)ｉT業(yè)務(wù)，按國(guó)家規(guī)定必須開立的某些有特殊用途的補(bǔ)充賬戶。

2. 因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而獲取的資金收入原則上只能通過基本賬戶辦理；一般結(jié)算賬戶原則上只辦理資金支付業(yè)務(wù)，其資金來(lái)源可以根據(jù)需要由基本賬戶劃轉(zhuǎn)。專用賬戶除辦理規(guī)定的專項(xiàng)業(yè)務(wù)外，不得辦理經(jīng)營(yíng)性的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)的開展而開立，因其結(jié)束而撤銷，且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)必須清理完畢。

3. 各企業(yè)的銀行賬戶僅供本企業(yè)收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個(gè)人使用，不得為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。

4. 不得以個(gè)人名義開立單位銀行賬戶。

（二） 銀行賬戶開立、銷戶和異動(dòng)的管理

1. 銀行賬戶開立是指新建公司為正常經(jīng)營(yíng)所需要開戶，以及各企業(yè)為某種用途而需要新增開戶；銀行賬戶銷戶是指對(duì)原已開立賬戶進(jìn)行取消；銀行賬戶的異動(dòng)，包括賬戶的封存（法院、工商、稅務(wù)等職能部門的行為）、空頭等。

2. 銀行賬戶開立、銷戶和異動(dòng)必須在集團(tuán)公司備案。

（三） 銀行賬戶停用和啟用的管理

1. 銀行賬戶的停用是指經(jīng)批準(zhǔn)停止使用，暫時(shí)保留的賬；銀行賬戶啟用是指原批準(zhǔn)停用賬戶的重新使用，不包括新開賬戶的啟用。

2. 賬戶的停用和啟用，必須在集團(tuán)公司備案。

（四） 各單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)對(duì)本公司銀行賬戶的管理，定期對(duì)各開戶行的戶頭進(jìn)行清理、核對(duì)，每月向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部報(bào)送賬戶余額及使用情況，對(duì)不再使用的賬戶應(yīng)及時(shí)辦理銷戶手續(xù)。一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)處理。

（五） 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和審計(jì)部將定期或不定期對(duì)各單位的銀行賬戶管理情況進(jìn)行檢查或抽查。

（六） 銀行票據(jù)由出納員專門負(fù)責(zé)，造冊(cè)登記，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。各單位的業(yè)務(wù)或日常費(fèi)用付款，需預(yù)先領(lǐng)用支票或匯票的，申請(qǐng)人應(yīng)填寫付款申請(qǐng)單，根據(jù)審批權(quán)限由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由出納辦理，申請(qǐng)單中至少要列明用途、金額和收款單位，銀行票據(jù)應(yīng)分別加蓋財(cái)務(wù)章及法定代表人名章。持票人領(lǐng)取票據(jù)后，須在票據(jù)存根上簽字確認(rèn)。因故作廢的支票，出納須加蓋作廢印章，并作為憑證的附件粘貼于憑證之后。

第三十六條     業(yè)務(wù)人員及財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)收到的支票或銀行匯票等票據(jù)嚴(yán)格審查，以免收進(jìn)假票或無(wú)效票。

第三十七條     出納員應(yīng)逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結(jié)出余額，每月根據(jù)銀行對(duì)賬單仔細(xì)核對(duì)和清理銀行日記賬。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)指派會(huì)計(jì)主辦編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，對(duì)銀行往來(lái)逐筆核對(duì)，查明未達(dá)賬項(xiàng)及其原因，跨月的未達(dá)賬必須上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案?！躲y行存款余額調(diào)節(jié)表》與對(duì)賬單應(yīng)每月裝訂入冊(cè)。

第五節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)的管理

第三十八條     應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和內(nèi)部往來(lái)。各單位對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則，銷售部門負(fù)責(zé)款項(xiàng)的及時(shí)催收，保證合同款項(xiàng)按時(shí)到賬，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)定期提供應(yīng)收賬款回款情況。

第三十九條     應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理人員和市場(chǎng)銷售人員應(yīng)盡可能對(duì)客戶作信用調(diào)查，建立客戶信用檔案，作為簽訂合同的依據(jù)。合同中有關(guān)的收款條款需經(jīng)財(cái)務(wù)部應(yīng)收款項(xiàng)管理人員的確認(rèn)方可簽訂。

第四十條              各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、協(xié)助銷售部門催收應(yīng)收款項(xiàng)。

第四十一條     所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。各單位負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次），至少每半年編制一次賬齡分析報(bào)告。對(duì)于逾期的賬款、賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收項(xiàng)目，要求責(zé)任部門進(jìn)行因素分析，并限期收回。

第四十二條     負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，定期向客戶發(fā)送和回收函證，確認(rèn)應(yīng)收賬款，并向銷售部門通報(bào)回收情況統(tǒng)計(jì)。

第四十三條     應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的合同及付款憑證為依據(jù)予以記賬，應(yīng)按照不同的應(yīng)收款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)。

第四十四條     應(yīng)收賬款的管理

（一） 應(yīng)收賬款是指因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

（二） 應(yīng)收賬款原則上按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

（三） 應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時(shí)，應(yīng)填具折讓證明單，其折讓部分，應(yīng)設(shè)銷貨折讓科目表示，不得直接從銷貨收入項(xiàng)減除。

第四十五條     應(yīng)收票據(jù)的管理

（一） 應(yīng)收票據(jù)是指公司銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。

（二） 財(cái)務(wù)部門應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一單票據(jù)的種類、編號(hào)、出票日期、票面金額、交易合同號(hào)、付款人（以及承兌人、背書人）的姓名或單位名稱、到期日期、利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率或貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。

（三） 應(yīng)收票據(jù)由專人保管，不得外借。對(duì)確實(shí)需交由他人去辦理的有關(guān)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的票據(jù)，必須報(bào)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第四十六條     預(yù)付賬款的管理

（一） 預(yù)付賬款是指因購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)預(yù)先支付的款項(xiàng)。各單位必須嚴(yán)格控制預(yù)付款，一般情況下，必須貨到驗(yàn)收后付款，確因業(yè)務(wù)需要出現(xiàn)預(yù)付事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)本單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

（二） 預(yù)付款的對(duì)象必須是長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合作伙伴且信用良好、財(cái)務(wù)狀況良好；

（三） 預(yù)付款必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間清算完畢。

第四十七條     其他應(yīng)收款的管理

（一） 其他應(yīng)收款是指除了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他應(yīng)收或暫付的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的發(fā)生—般與企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系，因而性質(zhì)上屬于非營(yíng)業(yè)應(yīng)收項(xiàng)目。

（二） 其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容主要包括：

1. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等；

2. 應(yīng)收取的各種賠款、罰款；

3. 存出的保證金；

4. 應(yīng)收的各種出租包裝物租金；

5. 預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門及職工個(gè)人的備用金；

6. 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

7. 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

（三） 各單位對(duì)其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)清收。

（四） 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。

第四十八條     內(nèi)部往來(lái)的管理

（一） 內(nèi)部往來(lái)是指在集團(tuán)內(nèi)因各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收未收、應(yīng)付未付的款項(xiàng)。

（二） 集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)根據(jù)其產(chǎn)生的性質(zhì)可以分為：

1. 因貨物（產(chǎn)成品或半成品）的購(gòu)買和銷售產(chǎn)生的往來(lái)；

2. 因不動(dòng)產(chǎn)或其他資產(chǎn)的購(gòu)買和銷售產(chǎn)生的往來(lái)；

3. 因勞務(wù)的提供或取得而產(chǎn)生的往來(lái)；

4. 因代理關(guān)系而產(chǎn)生的往來(lái)；

5. 因房屋、設(shè)備以及人才租賃產(chǎn)生的往來(lái)；

6. 因研究和開發(fā)的轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的往來(lái)；

7. 因某項(xiàng)許可證的使用而產(chǎn)生的往來(lái)；

8. 因資金拆借的關(guān)系（包括現(xiàn)金或?qū)嵨锏馁J款或權(quán)益分配）而產(chǎn)生的往來(lái)；

9. 因提供擔(dān)保和抵押而產(chǎn)生的往來(lái)；

10.     其他原因產(chǎn)生的往來(lái)。

（三） 因集團(tuán)內(nèi)部交易而產(chǎn)生的損益將在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中予以抵消，未涉及往來(lái)的交易不適用本規(guī)定。

（四） 內(nèi)部往來(lái)的處理

1. 內(nèi)部往來(lái)分為借方往來(lái)和貸方往來(lái)，借方往來(lái)指一主體對(duì)另一主體有經(jīng)濟(jì)要求權(quán)，而另一主體所對(duì)應(yīng)的往來(lái)則為貸方往來(lái)；

2. 借方往來(lái)和貸方往來(lái)需所在主體確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理；

3. 各主體應(yīng)在每月底相互之間進(jìn)行內(nèi)部往來(lái)的核對(duì)，并編制相關(guān)的往來(lái)調(diào)節(jié)表。

第四十九條     壞賬的處理

（一） 財(cái)務(wù)部門必須按期對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬損失采用備抵法核算。

（二） 應(yīng)收款項(xiàng)因發(fā)生問題未能收回時(shí)，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員提出書面說(shuō)明，財(cái)務(wù)部門應(yīng)單獨(dú)設(shè)立明細(xì)科目予以列示。對(duì)于問題款項(xiàng)，應(yīng)依具體情況進(jìn)行處理：

1. 領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議研究處理方法；

2. 提請(qǐng)經(jīng)濟(jì)法庭調(diào)處；

3. 依法起訴。

（三） 對(duì)于不能收回需核銷的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，并由財(cái)務(wù)部門提交擬核銷壞賬準(zhǔn)備的書面報(bào)告，按照審批權(quán)限討論通過后予以核銷。

第六節(jié) 存貨管理

第五十條     建立存貨管理責(zé)任人制度。各單位所有存貨都必須落實(shí)專人管理，作為存貨管理的責(zé)任人，嚴(yán)格做好存貨出入庫(kù)手續(xù)。存貨不得擅自外借，存貨發(fā)生損失，將追究責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

第五十一條     存貨的購(gòu)進(jìn)

業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要購(gòu)進(jìn)原料、商品等，應(yīng)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，根據(jù)審批權(quán)限，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由采購(gòu)部門執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同約定和審批手續(xù)付款。

第五十二條     存貨的入庫(kù)

購(gòu)進(jìn)的存貨，入庫(kù)前應(yīng)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)：

（一） 核對(duì)實(shí)物規(guī)格、型號(hào)、生產(chǎn)單位是否與合同一致。

（二） 觀察包裝是否完好。

（三） 清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量。

（四） 完成品質(zhì)檢測(cè)。

（五） 填制“入庫(kù)單”，記錄實(shí)物賬卡。

第五十三條     存貨的出庫(kù)

（一） 發(fā)出存貨前，領(lǐng)貨人必須填制“出庫(kù)單”。凡未辦理出庫(kù)單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨；禁止以白條抵庫(kù)。

（二） 出庫(kù)單以存貨保管人為主體，分年度編號(hào)和按順序標(biāo)號(hào)。

（三） 按規(guī)定填寫出庫(kù)單全部?jī)?nèi)容，空白行應(yīng)蓋“以下空白”章，或劃線。

（四） 存貨發(fā)出并經(jīng)清點(diǎn)完畢，出庫(kù)單上應(yīng)蓋“存貨已發(fā)出”章，并由領(lǐng)貨人簽字。

第五十四條     存貨減損處理

（一） 存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生毀損、變質(zhì)、溢缺，應(yīng)認(rèn)真填制“毀損報(bào)告單”，上報(bào)審批。

（二） 根據(jù)審批意見，存貨保管人員作減少實(shí)物處理，財(cái)務(wù)部門分別不同情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

第五十五條     實(shí)物賬冊(cè)管理

存貨明細(xì)賬是記錄實(shí)物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊(cè)，應(yīng)按品種、規(guī)格登記，并妥善保管，年終裝訂成冊(cè)或備份電子文件。

第五十六條     存貨的抽查與盤點(diǎn)

（一） 存貨的抽查

1. 倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)經(jīng)常對(duì)各類存貨進(jìn)行查對(duì)，了解實(shí)物與卡片、賬目是否相符。

2. 財(cái)務(wù)部門或有關(guān)人員，應(yīng)至少每月對(duì)存貨進(jìn)行抽查一次，以驗(yàn)證是否賬實(shí)相符、賬卡相符、賬賬相符。如有不符，應(yīng)認(rèn)真查對(duì)原因，并及時(shí)向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（二） 存貨的盤點(diǎn)

1. 各倉(cāng)庫(kù)每月末應(yīng)對(duì)所管存貨進(jìn)行檢查，核對(duì)“賬、卡、物”是否一致。

2. 各生產(chǎn)車間必須在每月末對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果填列盤點(diǎn)表交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算。

3. 每年末由財(cái)務(wù)部門派人參加對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。

4. 盤點(diǎn)前要把所有數(shù)字入賬，試算平衡。

5. 對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果，要填列盤點(diǎn)報(bào)告表，報(bào)財(cái)務(wù)部門審查。

（三） 盤點(diǎn)結(jié)果的處理

1. 對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)、報(bào)廢等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報(bào)告，提出報(bào)損（溢）申請(qǐng)，由技術(shù)人員、質(zhì)檢人員等組成的小組進(jìn)行鑒定，報(bào)本單位總經(jīng)理進(jìn)行把關(guān)審核，在確定上述存貨報(bào)損（溢）后，按照審批權(quán)限，上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。

2. 經(jīng)批準(zhǔn)核銷毀損、提足減值準(zhǔn)備、報(bào)廢的存貨，各類庫(kù)房要單獨(dú)建賬、單獨(dú)保管。財(cái)務(wù)部門要建立報(bào)廢存貨明細(xì)賬，每處理一筆報(bào)廢存貨，都要及時(shí)登記入賬，作為當(dāng)期損益。

3. 報(bào)廢、毀損的存貨核銷后，要進(jìn)行變價(jià)處理，處理后的凈收入，也作為當(dāng)期損益，不得作為小金庫(kù)處理。

4. 倉(cāng)庫(kù)管理部門應(yīng)每月編制“存貨賬齡分析表”，單列庫(kù)齡較長(zhǎng)的存貨，上報(bào)給所在公司領(lǐng)導(dǎo)，以便及時(shí)處理存貨。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該監(jiān)督倉(cāng)庫(kù)管理部門編制、上報(bào)存貨賬齡分析情況。

第五十七條     低值易耗品的管理

各單位應(yīng)該建立低值易耗品的臺(tái)賬，登記低值易耗品的增加、減少和結(jié)存數(shù)量。使用部門負(fù)責(zé)對(duì)低值易耗品進(jìn)行管理，并實(shí)行定期盤查制，至少每月盤查一次，并將盤查結(jié)果上報(bào)給所在公司領(lǐng)導(dǎo)。

目前沒有建立臺(tái)賬制度的單位，應(yīng)先行組織各部門對(duì)低值易耗品進(jìn)行盤查、登記，然后建立臺(tái)賬制度。

第七節(jié) 固定資產(chǎn)管理

第五十八條     固定資產(chǎn)購(gòu)置及登記

（一） 固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批權(quán)限

固定資產(chǎn)購(gòu)置的審批按照《子公司法人治理準(zhǔn)則》規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行。

（二） 固定資產(chǎn)購(gòu)置程序

1. 使用部門填寫固定資產(chǎn)申購(gòu)單；

2. 由相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批；

3. 財(cái)務(wù)部門審核；

4. 固定資產(chǎn)采購(gòu)部門進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置。固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)采用招投標(biāo)或詢價(jià)的方式，并與售貨單位簽定采購(gòu)合同，采購(gòu)合同應(yīng)同時(shí)交財(cái)務(wù)部門一份；

5. 資產(chǎn)購(gòu)置后經(jīng)使用部門驗(yàn)收，并在驗(yàn)收合格單上簽字；固定資產(chǎn)采購(gòu)部門將購(gòu)置發(fā)票，連同驗(yàn)收合格單交于財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門須對(duì)購(gòu)入資產(chǎn)的內(nèi)容、附(備)件、價(jià)格等與合同、發(fā)票、單據(jù)核對(duì)一致后方能入賬。

 購(gòu)進(jìn)已經(jīng)使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該由采購(gòu)部門組織對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，注明資產(chǎn)的可使用年限和成新程度，財(cái)務(wù)部門根據(jù)評(píng)估結(jié)果核定折舊提取辦法。

（三） 資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)填制《固定資產(chǎn)卡片》，卡片中注明固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、使用部門、原值、折舊年限、預(yù)計(jì)殘值等信息。《固定資產(chǎn)卡片》一式三聯(lián)，一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門保存并據(jù)以登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬，一聯(lián)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，另一聯(lián)由使用部門保存。

（四） 在建工程應(yīng)建立立項(xiàng)審批制度。在建工程項(xiàng)目的核算實(shí)行預(yù)算、決算審核制度。每年末，各單位編制在建工程項(xiàng)目的投資預(yù)算，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核，集團(tuán)財(cái)務(wù)部組織有關(guān)部門審查是否具備資本化的條件；項(xiàng)目完工后，各單位需要將項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算情況報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案，才可以計(jì)入固定資產(chǎn)；每年末，各單位還應(yīng)將在建工程項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)支出情況報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。相關(guān)工程的安裝費(fèi)用按照資本化的規(guī)定，分?jǐn)傆?jì)入相應(yīng)的工程成本，不得單列掛賬。

（五） 固定資產(chǎn)編號(hào)及標(biāo)簽

所有固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行編號(hào)，并粘貼標(biāo)簽由使用部門領(lǐng)用。固定資產(chǎn)的編號(hào)應(yīng)按照固定資產(chǎn)的類別、購(gòu)置或投產(chǎn)先后順序進(jìn)行編號(hào)，每項(xiàng)固定資產(chǎn)只有一個(gè)唯一的編號(hào)。

各單位財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)在其價(jià)值方面負(fù)有總的核算責(zé)任，負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制。

第五十九條     固定資產(chǎn)保管與盤點(diǎn)

（一） 固定資產(chǎn)的保管由使用部門負(fù)責(zé)。資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)的臺(tái)賬，并做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

（二） 資產(chǎn)管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門每年對(duì)固定資產(chǎn)至少盤點(diǎn)一次，使用部門應(yīng)予以積極配合。盤點(diǎn)工作將逐項(xiàng)清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與賬、卡相對(duì)照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。

（三） 在清查中，對(duì)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損，要查明原因，分清責(zé)任，由各單位資產(chǎn)管理部門填寫書面報(bào)告，財(cái)務(wù)部門會(huì)簽后按照相應(yīng)的審批程序進(jìn)行審批，并報(bào)集團(tuán)公司備案。

（四） 各單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果申請(qǐng)報(bào)告的批準(zhǔn)結(jié)果，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬面結(jié)存數(shù)，并在期末結(jié)賬前處理完畢。

第六十條              固定資產(chǎn)的維修、保險(xiǎn)及抵押

（一） 各單位發(fā)生的經(jīng)常性修理作為費(fèi)用性支出處理，直接計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用；如果修理費(fèi)用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提的辦法，在兩次大修理間隔期內(nèi)各期均衡地預(yù)提預(yù)計(jì)發(fā)生的大修理費(fèi)用，并計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用。

（二） 各單位的房屋、設(shè)備及運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)，由各單位資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)辦理保險(xiǎn)手續(xù)。抵押事宜由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)辦理。

第六十一條     閑置固定資產(chǎn)的管理

（一） 各單位有閑置固定資產(chǎn)，應(yīng)向集團(tuán)公司設(shè)備部進(jìn)行備案，集團(tuán)公司設(shè)備部對(duì)閑置的固定資產(chǎn)統(tǒng)一登記。

1. 對(duì)于閑置設(shè)備，一般存放在原使用單位，原使用單位應(yīng)作好維修保養(yǎng)工作，不得隨意拆卸設(shè)備附件，保證設(shè)備完好，并加蓋防塵防濕罩，以確保隨時(shí)能夠調(diào)出使用。

2. 閑置固定資產(chǎn)需要重新啟用或調(diào)出時(shí)，憑本單位資產(chǎn)管理部門簽發(fā)的轉(zhuǎn)移單進(jìn)行辦理，并報(bào)集團(tuán)公司設(shè)備部備案。

（二） 閑置固定資產(chǎn)的處理

各單位對(duì)閑置固定資產(chǎn)應(yīng)采用內(nèi)部轉(zhuǎn)移、出租、出售等方式積極進(jìn)行處理，充分盤活閑置固定資產(chǎn)。各單位資產(chǎn)管理部門至少每半年應(yīng)將經(jīng)營(yíng)上認(rèn)為無(wú)利用價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，填具“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”，擬訂處理意見后，按照審批權(quán)限呈報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。各單位應(yīng)將“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”報(bào)集團(tuán)公司設(shè)備部和財(cái)務(wù)部備案。

閑置固定資產(chǎn)變價(jià)處理收入應(yīng)由本單位財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，任何人不得私自挪作他用。

第六十二條     固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移

（一） 同一企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移程序：

1. 固定資產(chǎn)的使用部門提出固定資產(chǎn)的使用申請(qǐng)；

2. 資產(chǎn)管理部門進(jìn)行綜合平衡，考慮其他部門資產(chǎn)的使用狀況，填寫《固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》，并由調(diào)入、調(diào)出單位簽字，按照轉(zhuǎn)移單內(nèi)容進(jìn)行資產(chǎn)交接。

3. 《固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單》一式四份，調(diào)入、調(diào)出單位各保留一份，資產(chǎn)管理部門保留一份，另一份交財(cái)務(wù)部門作賬務(wù)處理。

（二） 集團(tuán)內(nèi)部各獨(dú)立核算的單位之間固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移實(shí)行有償調(diào)劑。

第六十三條     固定資產(chǎn)租賃

（一） 承租固定資產(chǎn)的程序

1. 資產(chǎn)管理部門根據(jù)固定資產(chǎn)使用單位提出的需求申請(qǐng)，提出承租報(bào)告，報(bào)送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；

2. 經(jīng)報(bào)批同意的承租項(xiàng)目，由資產(chǎn)管理部門根據(jù)承租資產(chǎn)的原值、新舊程度和折舊費(fèi)用等綜合因素，會(huì)同財(cái)務(wù)部門與租賃方協(xié)商租賃費(fèi)用和其他條款，（必要時(shí)請(qǐng)中介評(píng)估機(jī)構(gòu)參加），然后簽署有關(guān)租賃合同；

3. 承租后的固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)組織固定資產(chǎn)的管理工作；

4. 有關(guān)租賃費(fèi)用和管理費(fèi)用報(bào)財(cái)務(wù)部門做賬務(wù)處理。租賃固定資產(chǎn)的管理列入本單位固定資產(chǎn)管理范圍；

5. 租賃期滿后，如需繼續(xù)租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)按上述程序進(jìn)行租賃。

（二） 固定資產(chǎn)出租處理

1. 資產(chǎn)管理部門應(yīng)先會(huì)同財(cái)務(wù)部門協(xié)商出租費(fèi)用和條款，（必要時(shí)請(qǐng)中介評(píng)估機(jī)構(gòu)參加），擬訂出租報(bào)告，按審批權(quán)限報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后簽署有關(guān)合同，副本送財(cái)務(wù)部門以備核對(duì)；

2. 財(cái)務(wù)部門須將租金收入及時(shí)入賬；

3. 資產(chǎn)管理部門必須對(duì)租賃期滿返回的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收。

第六十四條     固定資產(chǎn)的報(bào)廢

（一） 固定資產(chǎn)報(bào)廢的條件

1. 使用時(shí)間已滿效用年限，折舊已提完且喪失使用價(jià)值的固定資產(chǎn)；

2. 屬技術(shù)性淘汰機(jī)型，性能已達(dá)不到使用要求，且無(wú)法恢復(fù)性能或論證后改造價(jià)值不高的固定資產(chǎn)；

3. 因遭受自然災(zāi)害或事故造成嚴(yán)重?fù)p壞，無(wú)法修復(fù)使用價(jià)值者，或因事故造成報(bào)廢，必須附有災(zāi)情和事故處理報(bào)告；

4. 因規(guī)劃變更或改造、擴(kuò)建要拆除的建筑物或系統(tǒng)工程。

（二） 固定資產(chǎn)報(bào)廢程序

1. 符合報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門填寫《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表》；

2. 固定資產(chǎn)管理部門對(duì)所申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)組織技術(shù)人員、管理人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行條件評(píng)定；

3. 各單位固定資產(chǎn)報(bào)廢損失由各單位報(bào)集團(tuán)公司審計(jì)部評(píng)審后，按《子公司法人治理準(zhǔn)則》的審批程序進(jìn)行；

4. 資產(chǎn)管理部門將審批后的報(bào)廢申請(qǐng)，交由本單位財(cái)務(wù)部作賬務(wù)處理，有殘值收入的，應(yīng)將收入全額上交本單位財(cái)務(wù)部，不得私自留用。

第六十五條     固定資產(chǎn)的出售

對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)出售的固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)招商比價(jià)，并開具“固定資產(chǎn)讓售單”一式兩聯(lián)，按審批權(quán)限上報(bào)核決后，由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門以憑核對(duì)，第一聯(lián)送資產(chǎn)管理部門以便發(fā)貨和備案。

固定資產(chǎn)出售收入應(yīng)上繳財(cái)務(wù)部門做賬務(wù)處理，任何個(gè)人或部門不得私自挪作他用。

第八節(jié) 對(duì)外投資管理

第六十六條     對(duì)外投資包括長(zhǎng)期投資與短期投資，長(zhǎng)期投資指公司向其他單位投出的在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資金和持有在一年以上不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價(jià)證券（包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資）；短期投資是指持有時(shí)間不超過一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的各種有價(jià)證券和其他投資，包括各種股票、債券。

第六十七條     公司對(duì)外投資，按投資形式不同，可以分為貨幣性投資、實(shí)物性投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；按投資性質(zhì)不同，可分為股權(quán)性投資、債權(quán)性投資、混合性投資。

第六十八條     財(cái)務(wù)部應(yīng)積極認(rèn)真對(duì)投資項(xiàng)目及合作方的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行測(cè)評(píng)，配合戰(zhàn)略發(fā)展部做好對(duì)外投資的評(píng)審工作，具體規(guī)定參見《投資管理制度》。

第九節(jié) 負(fù)責(zé)管理

第六十九條     負(fù)債是指公司承擔(dān)的能夠以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)，表現(xiàn)為公司借入的資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等，負(fù)債按照承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長(zhǎng)短，可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

第七十條 應(yīng)付款項(xiàng)的管理

（一） 各公司財(cái)務(wù)部對(duì)于各應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)按欠款對(duì)象、業(yè)務(wù)分類等登記。

（二） 對(duì)已經(jīng)登記的應(yīng)付款項(xiàng)要按月、季、年進(jìn)行清理兌付，要定期與對(duì)方單位或個(gè)人核對(duì)所登記應(yīng)付款項(xiàng)金額是否相等，如有差錯(cuò)要及時(shí)查找原因，保持雙方余額一致。

（三） 對(duì)因結(jié)算單據(jù)等原因無(wú)法確定實(shí)際價(jià)格的應(yīng)付賬款，月末要按會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行估價(jià)入賬。

第七十一條     應(yīng)付票據(jù)的管理

（一） 除按規(guī)定設(shè)置應(yīng)付票據(jù)科目核算外，還應(yīng)建立應(yīng)付票據(jù)備查簿，指定專人負(fù)責(zé)詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、合同交易號(hào)、收款人（單位）、付款日期、到期日等詳細(xì)資料。

（二） 在票據(jù)到期前將款項(xiàng)足額存入銀行，以保護(hù)公司良好信譽(yù)。

（三） 到期付清時(shí)，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并在備查簿中逐筆注銷。

第七十二條     應(yīng)付工資的管理

（一） 應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。

（二） 通過“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算和管理，貸方反映應(yīng)支付給職工的工資額，借方反映實(shí)際支出額，財(cái)務(wù)部和人事部門應(yīng)及時(shí)核對(duì)，以保持“應(yīng)付工資”核算的準(zhǔn)確性。

第七十三條     應(yīng)付福利費(fèi)的管理

（一） 中外合資企業(yè)的應(yīng)付福利費(fèi)按實(shí)列支，其余公司按工資總額的14％提取用于職工福利方面的資金。

（二） 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助以及國(guó)家規(guī)定的其他福利支出。

第十節(jié) 成本費(fèi)用管理

第七十四條     成本、費(fèi)用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種耗費(fèi)。各單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及本公司的成本核算規(guī)定，正確確定成本核算對(duì)象，及時(shí)歸集生產(chǎn)費(fèi)用，嚴(yán)格控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)支出，降低生產(chǎn)成本，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

第七十五條     成本費(fèi)用管理以成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，各級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)分解落實(shí)成本、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，組織、指導(dǎo)各預(yù)算主體的成本、費(fèi)用進(jìn)行核算與控制，檢查和考核，分析成本費(fèi)用計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況，提出完成目標(biāo)成本管理的措施。

第七十六條     各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需認(rèn)真做好成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。對(duì)于產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都必須做好完整的原始記錄。

第七十七條     成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容

（一） 控制材料消耗，對(duì)原材料等材料消耗以成本預(yù)算、定額為控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行定額管理、限額領(lǐng)料；

（二） 通過對(duì)生產(chǎn)全過程的監(jiān)督、管理，提高成本管理質(zhì)量和力度。生產(chǎn)準(zhǔn)備過程中重點(diǎn)控制節(jié)約人力、物力消耗，直接生產(chǎn)過程中重點(diǎn)控制提高效率、質(zhì)量；產(chǎn)品檢驗(yàn)管理重點(diǎn)通過開展全面質(zhì)量管理保證產(chǎn)品質(zhì)量；

（三） 期間費(fèi)用的管理要堅(jiān)持預(yù)算管理、定額管理、責(zé)任管理相結(jié)合的原則，控制開支的范圍、時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格履行審批程序。

第七十八條     成本控制

（一） 成本控制的基礎(chǔ)

1. 做好各種定額工作，要求完整、齊全；

2. 健全原始記錄，做好統(tǒng)計(jì)工作，要求憑證完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，報(bào)表及時(shí)；

3. 建全財(cái)產(chǎn)物資管理的制度，要求收發(fā)有憑證，倉(cāng)庫(kù)有記錄，盤存有制度，保證賬實(shí)相符。

（二） 目標(biāo)成本

1. 實(shí)行目標(biāo)成本管理，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手，依據(jù)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、市場(chǎng)調(diào)查及公司的目標(biāo)利潤(rùn)，提出目標(biāo)成本，有目的地進(jìn)行成本控制；

2. 目標(biāo)成本制定后，要以財(cái)務(wù)部為主，會(huì)同開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門進(jìn)行分解和分配。

（三） 根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則，建立公司成本管理責(zé)任制，完善成本指標(biāo)控制體系，實(shí)行歸口管理。

第七十九條     成本費(fèi)用分析

成本費(fèi)用支出情況的分析，是公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的重要組成部分，是成本、費(fèi)用管理的重要環(huán)節(jié)，成本費(fèi)用分析是對(duì)成本、費(fèi)用要素的結(jié)構(gòu)和它們之間的相互關(guān)系及對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)和研究，以便尋求降低成本、費(fèi)用的方法和途徑。

各單位要結(jié)合本單位的具體情況根據(jù)成本費(fèi)用管理的分工，抓住生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中的主要矛盾和薄弱環(huán)節(jié)，采用全面綜合分析、專業(yè)分析、專題分析等方法，對(duì)照計(jì)劃、目標(biāo)、歷史消耗水平，定期對(duì)成本、費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析。通過分析，找出成本、費(fèi)用升降原因，查出管理中存在的主要問題，制定改進(jìn)措施。同時(shí)進(jìn)行跟蹤管理，在下一次的分析中，檢查措施落實(shí)情況和總結(jié)取得的收效。各單位的成本、費(fèi)用分析，必須以書面形式，及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。

第八十條              分析成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)成本要素結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，掌握進(jìn)一步加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的重點(diǎn)；通過對(duì)成本和產(chǎn)品產(chǎn)量與銷售收入相互關(guān)系分析，找出提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑；對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量成本分析，確定提高質(zhì)量的辦法；對(duì)期間費(fèi)用增減因素進(jìn)行分析，制定增收節(jié)支的辦法。

第十一節(jié) 收入及稅收的管理

第八十一條     營(yíng)業(yè)收入的管理

（一） 營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入；其他業(yè)務(wù)收入是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入；

（二） 各單位的財(cái)務(wù)部門會(huì)同銷售等相關(guān)部門負(fù)責(zé)草擬各單位主營(yíng)業(yè)務(wù)中主要產(chǎn)品的銷售價(jià)格、收款方式（含折扣條件）；

（三） 有關(guān)單位應(yīng)該建立與外貿(mào)業(yè)務(wù)相配套的客戶信用評(píng)審機(jī)制，每月將大額的應(yīng)收款項(xiàng)上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部備案。自營(yíng)外貿(mào)出口的銷售結(jié)算一般要求采用L/C或者前T/T兩種形式，嚴(yán)格限制采用其他結(jié)算方式。股東單位累計(jì)形成的應(yīng)收余額小于其享有的所有者權(quán)益余額的可以采用其他結(jié)算方式。

（四） 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、材料銷售、出租等其他業(yè)務(wù)銷售，按照審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行；

（五） 各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同銷售部門建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度；

（六） 加強(qiáng)銷售退回的管理。銷售退回必須分析退回的原因和責(zé)任，如果屬于本單位責(zé)任，經(jīng)協(xié)商應(yīng)退款給客戶，無(wú)論是本年度銷售的，還是以前年度銷售的，都應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減返回當(dāng)月的銷售成本；

（七） 銷售折扣與折讓的管理。銷售收入按全價(jià)反映，不論是本年還是以前年度銷售的產(chǎn)品，銷售折扣與折讓發(fā)生時(shí)，一律沖減當(dāng)月銷售收入；

（八） 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、補(bǔ)件等事項(xiàng)，銷售部門按規(guī)定辦好手續(xù)后，到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第八十二條     銷售收入實(shí)現(xiàn)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。在采取不同的銷售方式下，按以下確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)：

（一） 在交款提貨銷售方式下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；

（二） 采用預(yù)收貨款銷售的產(chǎn)品，在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；

（三） 委托其他單位代銷的產(chǎn)品，收到代銷單位的代銷清單后，作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；

（四） 出口銷售的產(chǎn)品，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路運(yùn)單、海運(yùn)以取得出口裝船提單、空運(yùn)以取得空運(yùn)運(yùn)單，并向銀行辦理出口交單后，作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。出口產(chǎn)品銷售收入的計(jì)算，一律以對(duì)外成交的離案價(jià)格為準(zhǔn)。

（五） 采取分期收款方式銷售的，以本期收到的價(jià)款或者以合同約定的本期應(yīng)收款確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)；

第八十三條     其他業(yè)務(wù)收入的管理

其他業(yè)務(wù)收入，實(shí)行收支兩條線的核算方法，設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目，按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，核算其他業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用以及稅費(fèi)。其他業(yè)務(wù)收入的日常管理，同主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售一樣列入計(jì)劃管理的范圍，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)，按月計(jì)算收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用。

第八十四條     所有收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)。

第八十五條     稅收的管理

（一） 各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)了解和掌握稅收政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)可享受的有關(guān)稅收政策標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)辦理有關(guān)減免；

（二） 會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照要求，及時(shí)申報(bào)納稅，正確確認(rèn)會(huì)計(jì)期間應(yīng)納稅額，按規(guī)定時(shí)間上繳；

（三） 票證、賬薄管理。會(huì)計(jì)人員應(yīng)按增值稅專用發(fā)票保管規(guī)定，建立專柜保管專用發(fā)票賬冊(cè)，及時(shí)記載各種版面專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用、結(jié)存、核銷情況，做到賬物相符。同時(shí)還要妥善保管好稅務(wù)登記證，發(fā)票購(gòu)買證，各種申報(bào)表，抵扣聯(lián)登記冊(cè)，存根聯(lián)登記冊(cè)等。

第十二節(jié) 利潤(rùn)及分配管理

第八十六條     利潤(rùn)管理以各單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算中的目標(biāo)利潤(rùn)為依據(jù)。

第八十七條     利潤(rùn)分配管理

（一） 利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成。

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入＋營(yíng)業(yè)外支出

（二） 各單位應(yīng)遵循國(guó)家稅法的規(guī)定，正確計(jì)算公司應(yīng)納稅所得額，并按期繳納公司所得稅。

（三） 各單位在繳納所得稅后的利潤(rùn)，應(yīng)按根據(jù)各自章程的規(guī)定進(jìn)行分配。

第十三節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

第八十八條     各單位必須按月度、季度、半年度、年度，及時(shí)、正確、完整地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。編制內(nèi)容和應(yīng)遵循的原則按國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定執(zhí)行。

第八十九條     財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送的時(shí)間

財(cái)務(wù)報(bào)告劃分為內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告。內(nèi)部報(bào)告，各單位的月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月（季）后7日內(nèi)報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，年報(bào)在年度終了15天內(nèi)報(bào)出；外部報(bào)告，各單位根據(jù)有關(guān)法規(guī)、部門的具體要求報(bào)送。

第九十條              對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告一定要經(jīng)本公司總經(jīng)理或者董事長(zhǎng)簽章審批。

第九十一條     內(nèi)部報(bào)告包括財(cái)務(wù)分析報(bào)告和內(nèi)部管理報(bào)表。內(nèi)部管理報(bào)表分為各單位自定和集團(tuán)公司統(tǒng)一內(nèi)部報(bào)表兩個(gè)部分，集團(tuán)公司統(tǒng)一的內(nèi)部管理報(bào)表的內(nèi)容和格式由集團(tuán)公司定期發(fā)布。

目前，各單位每月應(yīng)該上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的報(bào)表包括：

（一） 雅戈?duì)柤瘓F(tuán)關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表；

（二） 雅戈?duì)柤瘓F(tuán)內(nèi)部往來(lái)明細(xì)表；

（三） 雅戈?duì)柤瘓F(tuán)下屬企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表；

（四） 雅戈?duì)柤瘓F(tuán)擔(dān)保、抵押、質(zhì)押明細(xì)表；

（五） 雅戈?duì)柤瘓F(tuán)銀行授信情況表；

（六） 雅戈?duì)柤瘓F(tuán)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資情況表；

（七） 工業(yè)增加值計(jì)算附表。

第九十二條     財(cái)務(wù)分析報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，財(cái)務(wù)分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

第九十三條     財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架：報(bào)告目錄——重要提示——報(bào)告摘要——具體分析——問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。

（一） “報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁(yè)碼；

（二） “重要提示”主要是針對(duì)本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以關(guān)注的重大問題事先做出說(shuō)明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視；

（三） “報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。無(wú)論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁(yè)碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。

（四） “具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容。該部分要有一個(gè)好的分析思路。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)分析——集團(tuán)總部情況分析——各二級(jí)公司情況分析；在每一部分里，按本月分析——本年累計(jì)分析展開；再往下按盈利能力分析——銷售情況分析——成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

（五） “問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對(duì)上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

第九十四條     財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以為公司領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的財(cái)務(wù)支持，是各公司內(nèi)部報(bào)表，屬于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。

（一） 子公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，原則上只由子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理、審計(jì)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)及集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、審計(jì)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、董事長(zhǎng)查詢并掌握。若子公司職能部門有查詢財(cái)務(wù)分析報(bào)告信息的需求，應(yīng)由子公司總經(jīng)理審批。

（二） 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告，原則上只由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、審計(jì)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、董事長(zhǎng)查詢并掌握。若集團(tuán)公司職能部門有查詢各公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告的需求，應(yīng)由董事長(zhǎng)審批。

第十四節(jié) 預(yù)算管理

第九十五條     為保障集團(tuán)總體戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，合理分配人力、物力和財(cái)力等資源，總結(jié)推廣經(jīng)營(yíng)中的優(yōu)秀管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，逐步建立一套科學(xué)系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)工具，特制定預(yù)算管理制度。

第九十六條      集團(tuán)公司與子公司的預(yù)算管理關(guān)系是：集團(tuán)公司提供全面預(yù)算管理方法，設(shè)定統(tǒng)一的預(yù)算制度和匯總報(bào)表，分步推行全面預(yù)算制度；子公司在集團(tuán)公司制度規(guī)范內(nèi)建立相應(yīng)的預(yù)算制度，實(shí)行自我分析、自我評(píng)價(jià)，相應(yīng)的制度應(yīng)該包括戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算和超預(yù)算的審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)督、績(jī)效考核、預(yù)算外項(xiàng)目的審批等內(nèi)容。

第九十七條     預(yù)算內(nèi)容

（一） 預(yù)算編制以各公司提交匯總以前的未調(diào)整賬務(wù)為基礎(chǔ)。

（二） 預(yù)算內(nèi)容包括：

1. 銷售預(yù)算；

2. 銷售成本預(yù)算；

3. 存貨預(yù)算；

4. 生產(chǎn)預(yù)算；

5. 生產(chǎn)成本預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算；

6. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；

7. 損益預(yù)算；

8. 重要的資本預(yù)算：固定資產(chǎn)預(yù)算；對(duì)外投資預(yù)算；

9. 重要的資金預(yù)算：貨款回收預(yù)算；銀行借款預(yù)算。

（三） 預(yù)算報(bào)告

預(yù)算報(bào)告包括預(yù)算報(bào)表和預(yù)算編制情況說(shuō)明，年度預(yù)算報(bào)表的樣式由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部每年發(fā)布。

預(yù)算報(bào)表分為匯總表和明細(xì)表兩種形式。公司層次的總預(yù)算以匯總表的形式反映，匯總表由集團(tuán)公司統(tǒng)一設(shè)定格式，每年度修訂一次，各公司不得任意更改報(bào)表的格式和內(nèi)容；部門預(yù)算、產(chǎn)品預(yù)算（項(xiàng)目預(yù)算）以明細(xì)表的形式反映，明細(xì)表由集團(tuán)提供樣表格式，各公司可以調(diào)整表格內(nèi)容，也可以自行制定表格。

預(yù)算編制情況說(shuō)明主要由企業(yè)的年度競(jìng)爭(zhēng)策略、年度目標(biāo)（主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表）、預(yù)算編制的假設(shè)和前提條件。

第九十八條     預(yù)算組織

（一） 各公司的所屬部門為本部門預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任單位，對(duì)本部門的相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。

（二） 各公司財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)預(yù)算編制、分析、監(jiān)控的執(zhí)行部門。

（三） 各公司的董事長(zhǎng)或者董事長(zhǎng)授權(quán)的企業(yè)負(fù)責(zé)人為本單位預(yù)算編制和執(zhí)行的最高責(zé)任人，負(fù)責(zé)進(jìn)行公司的自我分析和評(píng)價(jià)，并對(duì)所屬各部門的責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核。

（四） 各公司的董事會(huì)為本級(jí)預(yù)算的最高管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本級(jí)預(yù)算制度的發(fā)布、預(yù)算的審批，同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)超預(yù)算和預(yù)算外的事項(xiàng)進(jìn)行審批。集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算進(jìn)行匯總、監(jiān)督、分析，并將相關(guān)結(jié)果上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)。

（五） 集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)各公司預(yù)算的制度和實(shí)施進(jìn)行審查監(jiān)督。

（六） 集團(tuán)公司董事會(huì)為整個(gè)集團(tuán)預(yù)算的最高管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司各部門和各子公司發(fā)布預(yù)算指導(dǎo)文件，下達(dá)年度預(yù)算目標(biāo)，并監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

第九十九條      預(yù)算分為年度預(yù)算和季度預(yù)算。

第一百條      預(yù)算層次

各子公司應(yīng)該根據(jù)本公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等進(jìn)行分層次預(yù)算，可以分為公司總預(yù)算、部門預(yù)算（產(chǎn)品、項(xiàng)目預(yù)算）等層次。

第一百〇一條      編制方法

（一） 預(yù)算編制的基本方式

預(yù)算編制要在集團(tuán)公司下發(fā)的編制方針指導(dǎo)下進(jìn)行，采取自上而下下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)、自下而上編制預(yù)算、由財(cái)務(wù)部平衡、匯總的預(yù)算編制方式。

（二） 年度預(yù)算的編制程序

1. 預(yù)算編制準(zhǔn)備：公司財(cái)務(wù)部、各部門做好預(yù)算的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括收集信息，總結(jié)本預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，測(cè)算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，分析研究下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況；

2. 年度預(yù)算編制程序

（1）  每年10月31日前，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部制定詳細(xì)的預(yù)算指導(dǎo)文件下發(fā)到各單位。預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括：集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件、編制手冊(cè)（預(yù)算假設(shè)、表格、編制說(shuō)明）和編制進(jìn)度要求；

（2）  各單位在全面分析以前年度、預(yù)計(jì)預(yù)算年度業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算指導(dǎo)文件的要求及部門計(jì)劃，編制預(yù)算年度的預(yù)算草案；

（3）  11月10日之前，各單位將預(yù)算草案上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部評(píng)審集團(tuán)公司各部門上報(bào)的預(yù)算草案，戰(zhàn)略發(fā)展部評(píng)審下屬公司上報(bào)的預(yù)算草案。評(píng)審主要關(guān)注其是否符合集團(tuán)總體的方針、目標(biāo)，討論通過各單位預(yù)算草案或返回重編；

（4）  集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)討論通過的各單位預(yù)算草案匯總平衡，編制集團(tuán)預(yù)算草案，包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料，提交集團(tuán)公司決策層審議；

（5）   11月20日之前，集團(tuán)公司決策層組織召開年度預(yù)算編制質(zhì)詢會(huì)，審議通過各單位及集團(tuán)整體預(yù)算草案；

（6）   11月30日由財(cái)務(wù)部組織各單位，根據(jù)年度預(yù)算質(zhì)詢會(huì)的決議，修改各單位及集團(tuán)整體預(yù)算草案，并報(bào)集團(tuán)董事會(huì)審批；

（7）   12月10日財(cái)務(wù)部將集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案正式下達(dá)給各單位執(zhí)行。

第一百〇二條      預(yù)算調(diào)整

每季度末，各公司調(diào)整修正一次年度預(yù)算和以后各季度預(yù)算，并將預(yù)算調(diào)整報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

第一百〇三條      預(yù)算執(zhí)行

（一） 各公司預(yù)算經(jīng)過各董事會(huì)審批后正式生效。

（二） 各公司所屬的部門是預(yù)算執(zhí)行的基層單位，各公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人和部門負(fù)責(zé)人是預(yù)算的直接責(zé)任人。

第一百〇四條     預(yù)算監(jiān)控

（一） 預(yù)算控制以各公司的自我控制為主，以集團(tuán)審計(jì)部的預(yù)算制度審計(jì)和集團(tuán)財(cái)務(wù)部的預(yù)算內(nèi)容分析為輔。

（二） 各公司自我控制包括：財(cái)務(wù)部門監(jiān)控、預(yù)算內(nèi)經(jīng)營(yíng)層審批、預(yù)算外董事會(huì)審批。

1. 財(cái)務(wù)部門監(jiān)控。公司的財(cái)務(wù)部門以業(yè)務(wù)審核和匯報(bào)監(jiān)控的方式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中控制，定期將預(yù)算執(zhí)行情況向公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人和董事會(huì)匯報(bào)。預(yù)算的月份和季度執(zhí)行情況列入財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容中，上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

2. 預(yù)算內(nèi)經(jīng)營(yíng)層審批。各公司的總經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目進(jìn)行審批，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)按照預(yù)算執(zhí)行。

3. 預(yù)算外各公司董事會(huì)審批。董事會(huì)審批年度預(yù)算，同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)超預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算外項(xiàng)目進(jìn)行審批。

第一百〇五條      預(yù)算分析納入各公司月度、季度、年度的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)，隨同財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

第一百〇六條      各公司應(yīng)結(jié)合預(yù)算的實(shí)施情況，在條件成熟時(shí)，制定相應(yīng)的內(nèi)部績(jī)效考核制度。已經(jīng)建立內(nèi)部績(jī)效考核制度的公司，應(yīng)該在條件成熟時(shí)，和預(yù)算制度銜接并軌。

第十五節(jié) 企業(yè)清算

第一百〇七條     各單位按照章程規(guī)定關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)或破產(chǎn)時(shí)，由集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展部牽頭，會(huì)同財(cái)務(wù)部、審計(jì)部等有關(guān)部門成立清算組，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理方法。

第一百〇八條     各單位的清算方案需報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部、戰(zhàn)略發(fā)展部同時(shí)備案。

第十六節(jié) 附則

第一百〇九條     集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織對(duì)本制度進(jìn)行相應(yīng)修改調(diào)整，使之與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或公司章程相一致。當(dāng)各單位經(jīng)辦具體業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)本制度與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或公司章程出現(xiàn)有抵觸的，應(yīng)將有關(guān)情況上報(bào)給集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核后方可執(zhí)行。

第一百一十條     本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

特別說(shuō)明：

⑴摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例。孫老師根據(jù)多年的管理及培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，將紅色精神與西方管理巧妙結(jié)合，將理論性、實(shí)踐性與趣味性相結(jié)合，講解深入淺出，演繹通俗易懂。

⑵邀請(qǐng)孫軍正老師授課或代理孫老師課程者可直接聯(lián)系他的助理（登陸：“中華講師網(wǎng)”，打開“聯(lián)系方式”即可）