稅收籌劃作為企業(yè)利潤(rùn)管理的重要手段，日益受到企業(yè)重視。這是因?yàn)槎愂栈I劃本身不但能夠撐開(kāi)利潤(rùn)空間，而且能夠?yàn)槠渌麚伍_(kāi)利潤(rùn)空間手段提供平臺(tái)和通道，其對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化有著重要的作用。

一、稅收籌劃的價(jià)值

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益，其對(duì)降低企業(yè)稅收成本，節(jié)約資源，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力具有一定的價(jià)值，筆者認(rèn)為這些價(jià)值主要包括：

1、降低稅收成本，節(jié)約企業(yè)資源，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

（1）減少現(xiàn)金支出，節(jié)約現(xiàn)金資源。現(xiàn)行稅制中兩個(gè)主體稅種是增值稅和企業(yè)所得稅，由于產(chǎn)品價(jià)格是價(jià)稅合一，涉及增值稅的是不含稅價(jià)格，價(jià)稅分離，增值稅完全是資金流動(dòng)，不進(jìn)入納稅人的損益；企業(yè)所得稅是對(duì)應(yīng)納稅所得額征稅，其也不進(jìn)入納稅人的損失，也是一種資金運(yùn)動(dòng)。稅收籌劃節(jié)約了增值稅和企業(yè)所得稅，也就是減少納稅人現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金是納稅人的資源，而且是比較活躍的資源，資源整合能夠產(chǎn)生較大收益，因而有人說(shuō)現(xiàn)金為王。稅收籌劃能夠幫助納稅人節(jié)約有限資源，能夠使資源創(chuàng)造更大價(jià)值，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（2）降低企業(yè)成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)只有從經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面入手，尋求提升競(jìng)爭(zhēng)能力的渠道，才能更好地發(fā)展。稅收屬于企業(yè)“成本”范疇，作為非經(jīng)營(yíng)支出中最大的一塊，直接影響企業(yè)盈利能力。在稅負(fù)不公的情況下與別人競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)質(zhì)上是不在同一起跑線上賽跑。稅負(fù)的降低意味著收益的增加，收益增加意味著較高的資本回報(bào)率，相應(yīng)促進(jìn)了企業(yè)的生產(chǎn)積極性，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。稅負(fù)直接影響著企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)，而產(chǎn)品價(jià)格又相當(dāng)大程度決定市場(chǎng)的占有份額，因此說(shuō)“稅”是影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的主要原因之一，稅收籌劃對(duì)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力大有裨益。

（3）挽回稅收損失，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，而企業(yè)未按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，沒(méi)有按規(guī)定享受優(yōu)惠政策，造成多繳稅款，也就是沒(méi)有很好維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。而稅收籌劃活動(dòng)不但使企業(yè)可以利用國(guó)家政策，還要利用地方政策；不但要利用現(xiàn)有稅收政策，還要?jiǎng)?chuàng)造條件享受稅收優(yōu)惠。為此，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃挽回稅收損失，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

2、規(guī)避稅收隱患，從稅收管理視角規(guī)范銷(xiāo)售等管理流程。

（1）有利于納稅規(guī)范，使企業(yè)控制合法化。稅收籌劃作為一種現(xiàn)象或納稅人的行為，是指納稅人或其代理機(jī)構(gòu)在既定的稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)，巧妙安排相關(guān)理財(cái)、涉稅事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化的財(cái)稅管理活動(dòng)。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，會(huì)發(fā)現(xiàn)自己的稅收隱患和稅收損失，通過(guò)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，會(huì)認(rèn)識(shí)到納稅規(guī)范是納稅人的基本要求，只有納稅規(guī)范才能夠經(jīng)得起任何形式的稅收檢查，才不會(huì)給納稅帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。而稅收籌劃活動(dòng)可以將財(cái)務(wù)控制手段融入基本制度與流程，使財(cái)務(wù)控制進(jìn)一步加強(qiáng)，并使企業(yè)控制合法化。

（2）支撐市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)范管理協(xié)助企業(yè)增加市場(chǎng)份額。銷(xiāo)售是企業(yè)活動(dòng)的終點(diǎn)，也是收入確認(rèn)的環(huán)節(jié)，更是稅收確認(rèn)的關(guān)鍵點(diǎn)，稅收籌劃構(gòu)建的事實(shí)要符合銷(xiāo)售流程，依據(jù)的稅法、制度準(zhǔn)則也要和銷(xiāo)售循環(huán)緊密相聯(lián)系。在銷(xiāo)售過(guò)程中，銷(xiāo)售規(guī)模與結(jié)構(gòu)不同、產(chǎn)品價(jià)格不同、銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間不同、銷(xiāo)售方式不同、銷(xiāo)售地點(diǎn)不同，其稅負(fù)不同，稅收籌劃為納稅人的銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出建議，把企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)調(diào)整控制在最佳界限內(nèi)，達(dá)到減少納稅人的稅收成本，減少經(jīng)濟(jì)損失的目的。因此，企業(yè)進(jìn)行銷(xiāo)售籌劃，可以支撐市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)范管理協(xié)助企業(yè)增加市場(chǎng)份額。

（3）讓企業(yè)諸多不合規(guī)行為合法化。稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)的工程，其決策應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有活動(dòng)。在具體到某一個(gè)產(chǎn)品、某一個(gè)稅種、某一項(xiàng)決策時(shí)，要考慮整體的影響作用和合理性。稅收籌劃要求企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)，建立健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算管理程序，精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而使企業(yè)管理水平不斷躍上新臺(tái)階，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，可以讓企業(yè)諸多不合規(guī)行為合法化，從而促使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)步入良性循環(huán)。

3、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)坦然對(duì)待各類(lèi)各級(jí)稅務(wù)檢查。

依法納稅是企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)盡的法定義務(wù)，但由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不同，收入、費(fèi)用的確認(rèn)存在著會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的永久性和時(shí)間性差異，稅收責(zé)任人員的管理水平和納稅意識(shí)不同等諸多因素，都有可能造成企業(yè)在納稅活動(dòng)中的違法（自覺(jué)或不自覺(jué)），給標(biāo)企業(yè)留下難以處理的稅收隱患。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅收隱患，并通過(guò)籌劃或技術(shù)處理方式進(jìn)行糾正，避免造成企業(yè)的重大損失。

（1）化解稅收風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。雖然這種籌劃不會(huì)使納稅人直接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經(jīng)過(guò)必要的籌劃之后，使自己企業(yè)賬目清楚，納稅正確，還會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰，這樣實(shí)際上相當(dāng)于獲取了一定的經(jīng)濟(jì)收益。如果納稅人不進(jìn)行必要的策劃安排，就有可能出現(xiàn)賬目不清；納稅不正確的情況，從而很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為為偷漏稅行為。偷漏稅行為的認(rèn)定不僅會(huì)給納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失（如加收滯納金及罰款），情節(jié)嚴(yán)重者還會(huì)被認(rèn)定為犯罪，主要負(fù)責(zé)人還會(huì)因此而遭受相應(yīng)的刑事處罰。
   （2）化解稅收風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。納稅人經(jīng)過(guò)稅收籌劃，化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，不僅可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失，而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更有另有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的發(fā)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。賬目不清不利于企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)成本的核算，當(dāng)然也不利于企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)成本的控制，從而造成不必要的浪費(fèi)及管理上的混亂。因而，從企業(yè)管理的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)被排除在稅收籌劃目標(biāo)體系之外。

 總之，對(duì)企業(yè)而言，開(kāi)展稅收籌劃，可以消除稅收隱患，挽回稅收損失，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)坦然對(duì)待各類(lèi)各級(jí)稅務(wù)檢查。

4、解決稅收麻煩，節(jié)約協(xié)調(diào)成本，維護(hù)企業(yè)高管人員尊嚴(yán)。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)體制的完善，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)開(kāi)始建立并得到迅速發(fā)展，稅收管理機(jī)制不斷得到完善和提高，企業(yè)通過(guò)違法或者不規(guī)范的手段來(lái)降低稅收成本付出的代價(jià)將越來(lái)越大，甚至產(chǎn)生無(wú)法估量的損失，而稅收籌劃則能有效地規(guī)避納稅人相關(guān)的一些不必要納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)稅收籌劃，可以使納稅人在一定時(shí)空范圍內(nèi)，利用有限的經(jīng)濟(jì)資源回報(bào)社會(huì)，提升企業(yè)的公眾形象，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)份額的搶占無(wú)疑起著積極的推進(jìn)作用，有利于企業(yè)良性的循環(huán)和發(fā)展。另一方面，經(jīng)過(guò)稅收籌劃，使其賬目清楚，納稅正確，則納稅人會(huì)心境坦然，這其實(shí)也是一種收益。

（1）稅收籌劃可以幫助企業(yè)制定《稅收清冊(cè)》，讓企業(yè)知道自己稅收問(wèn)題和最大稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)判定，明確稅收公關(guān)的原則、方法和深度，最終解決稅收麻煩；因此，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可以了解稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)公關(guān)提供依據(jù)和尺度，從而節(jié)約協(xié)調(diào)成本，維護(hù)企業(yè)高管人員尊嚴(yán)。

（2）企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，可以推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理體制的建立和完善，使企業(yè)內(nèi)部信息溝通更加通暢，各單位信息共享，便于迅速捕捉企業(yè)內(nèi)部稅收管理中存在的問(wèn)題，同時(shí)巧妙地利用政策的規(guī)定，不僅規(guī)避稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收負(fù)擔(dān)，也節(jié)約稅收成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益。另外實(shí)施稅收籌劃，給現(xiàn)代企業(yè)管理注入了新的內(nèi)容，推動(dòng)了相關(guān)專(zhuān)業(yè)管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

5、提高納稅意識(shí)，增加納稅規(guī)范，提升財(cái)務(wù)管理水平。

稅收籌劃不單純是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，而是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系。稅收管理的規(guī)范有助于進(jìn)一步提升企業(yè)整體管理水平。納稅人實(shí)施稅收籌劃之前，必須懂得稅法條款，并對(duì)相關(guān)及其他的經(jīng)濟(jì)法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)了解與周密分析，對(duì)可能觸犯稅法的經(jīng)濟(jì)行為加以糾正與防范，使納稅人整體行為合法合理。這樣，納稅人就可以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處或因抵觸稅收法令規(guī)定而遭受處理，納稅行為更加規(guī)范。事實(shí)上，稅收籌劃的過(guò)程就是稅法和會(huì)計(jì)法規(guī)深入學(xué)習(xí)的過(guò)程，就是稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程，而稅收籌劃通過(guò)對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、交易循環(huán)、財(cái)務(wù)制度規(guī)范等方面提出建議，并固化稅收籌劃方法，使企業(yè)長(zhǎng)期受益。因此，稅收籌劃通過(guò)操作過(guò)程可以提高納稅人納稅意識(shí)、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

二、稅收籌劃的使用原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須遵循以下原則：

1、收益最大化原則

稅收籌劃是選擇活動(dòng)，選擇的原則首先是稅收籌劃收益最大化。因?yàn)?，稅收籌劃的基本屬性之一是最大限度地減輕籌劃人（納稅人）的稅收負(fù)擔(dān)，追求收益最大化，實(shí)際上是追求成本最小化。稅收籌劃成本有三類(lèi)，一是直接成本，即制度重新安排后仍然需要繳納的稅收；二是間接成本，即制度重新安排后增加的管理費(fèi)用；三是影子成本，即制度重新安排后，可能在未來(lái)發(fā)生的費(fèi)用。可見(jiàn)，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。因此，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)全面權(quán)衡利弊得失，應(yīng)把握具體問(wèn)題具體分析的原則，選擇最適用的稅務(wù)籌劃方法，不能生搬硬套。

2、合法性程度高原則

稅收籌劃必須是合法的，其合法性有二個(gè)含義：一是合理避稅活動(dòng)必須在符合國(guó)家稅法的前提下進(jìn)行，否則，就不能稱(chēng)之為合理避稅。二是合理避稅活動(dòng)必須符合國(guó)家稅法的立法原意。這是因?yàn)椋愂辗刹荒芨F盡一切，尤其是發(fā)展中國(guó)家的稅收法律，所以，尊重稅收法律的立法原意，是保證合理避稅活動(dòng)經(jīng)得起檢驗(yàn)的重要依據(jù)。稅收籌劃的合法性大體上有三種形式。一是執(zhí)行稅法，即稅收籌劃的方法完全符合稅法，符合立法原義。二是遵守稅法，即稅收籌劃的方法符合稅法，但由于稅法和稅收規(guī)律之間的差異，造成方法不太符合稅收立法原義，或者稅法沒(méi)有約束使之符合稅法。三是濫用稅法，即稅收籌劃的方法，看似符合稅法，但卻不符合稅收立法原義。企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中，我們倡導(dǎo)使用第一、二種，即執(zhí)行稅法和遵守稅法，而不鼓勵(lì)使用第三種即濫用稅法。既使在第一、二種之間，當(dāng)稅收籌劃收益相同時(shí)，我們也要盡可能使用第一種。稅收籌劃收益不同時(shí)，選擇第一、二種的收益也就不一樣，這里就需要根據(jù)籌劃人的職業(yè)判斷，而相機(jī)決策了。

3、合理性程度高原則

所謂合理性程度高原則，主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動(dòng)中所構(gòu)建的事實(shí)要合理，如果構(gòu)建的事實(shí)明顯不合理，不但容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，也會(huì)無(wú)法自圓其說(shuō)，難以解釋?zhuān)瑢?dǎo)致稅收籌劃不成功。稅收籌劃活動(dòng)是一系列的制度安排，這種制度安排就是構(gòu)建稅收籌劃事實(shí)，但構(gòu)建的稅收籌劃事實(shí)必須合理，稅收籌劃活動(dòng)才能經(jīng)得起檢驗(yàn)，否則就是弄虛作假，并使稅收籌劃活動(dòng)無(wú)法開(kāi)展，或者直接走向偷稅漏稅。稅收籌劃的合理性有二個(gè)方面的含義：一是所構(gòu)建的事實(shí)必須真實(shí)可能，并且在實(shí)際中能夠運(yùn)行；二是所構(gòu)建的事實(shí)必須符合行業(yè)的或者約定俗成的比例關(guān)系。稅收籌劃應(yīng)該是合理的，但這一點(diǎn)在稅收籌劃的實(shí)際操作中往往被忽視。主要是因?yàn)楹戏ǖ亩愂栈I劃一般比較合理；或者，籌劃人被稅收籌劃利益強(qiáng)制誘導(dǎo)，看不到合理性存在問(wèn)題的一面。事實(shí)上，合理性原則往往是稅收籌劃的關(guān)鍵，弄不好則功虧一簣?？傊?，構(gòu)建事實(shí)要合情合理，更要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，所設(shè)計(jì)的方案一定要因時(shí)因地而宜，不能一概照搬照套。