11.合同作廢也納稅

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡變來(lái)變?nèi)?，簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來(lái)過(guò)。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。

還有一個(gè)是變更合同，如果合同金額增加了，就要補(bǔ)繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

所以，如果合同金額一時(shí)不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。

12.做善事也有講究

企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)，作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風(fēng)險(xiǎn)一片愛(ài)心。

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物，一是可能涉及視同銷(xiāo)售，繳納增值稅，因此，在捐贈(zèng)的時(shí)候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān);一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如：政府機(jī)關(guān)、民政部門(mén)、慈善機(jī)構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專(zhuān)用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用，結(jié)果還要納33%的所得稅，這個(gè)善事也就做得太大了(十八)遭遇意外要報(bào)案

13.處理意外需謹(jǐn)慎

不幸的事讓人痛苦，但確實(shí)會(huì)發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過(guò)以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬(wàn)要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。

丟了電腦以后，要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案，取得相關(guān)證明，回來(lái)提交給財(cái)務(wù)部門(mén)，作為證據(jù)。如果沒(méi)有證據(jù)，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦。

類(lèi)似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴(kuò)大。

14.適用稅率看進(jìn)項(xiàng)

增值稅第二條規(guī)定：圖書(shū)銷(xiāo)售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率就是13%。但有一家公司，也銷(xiāo)售圖書(shū)，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋?zhuān)涸摴居∷D書(shū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?

使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽(tīng)得糊涂，納稅也糊涂。

15.預(yù)收帳款也要繳稅?

聽(tīng)了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。

增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào);除了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅。

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開(kāi)具發(fā)票。其實(shí)，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_(kāi)具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。

16.這也是生產(chǎn)企業(yè)

外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊

根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來(lái)有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。

17.到底幾年算壞帳

企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能收回的款項(xiàng)變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以避免的損失。到底經(jīng)過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳?兩年?三年?

兩年也對(duì)，三年也對(duì)。對(duì)于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳，對(duì)于內(nèi)資企業(yè)而言，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)差異。

另外，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，這也是一個(gè)差異。了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。

18.出租就不能免稅

單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。

對(duì)外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購(gòu)置的房產(chǎn)可以銷(xiāo)售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

有家公司購(gòu)買(mǎi)了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來(lái)：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無(wú)奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里

19.多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣

作為一般納稅人，銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅，因此，多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面：購(gòu)買(mǎi)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)，汽車(chē)加油的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)修理備件的進(jìn)項(xiàng)。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。

建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購(gòu)的時(shí)候出示資料盡量要求對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。

20.贈(zèng)得巧來(lái)送得妙

一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計(jì)2400元實(shí)際收2000元。如果當(dāng)贈(zèng)送，要按2400元繳納增值稅。現(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣(mài)給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以后出售，400元的按折扣25%以后出售，這樣，對(duì)顧客而言，實(shí)際支付2000元，與買(mǎi)一件送一件的效果是一樣的，對(duì)于商場(chǎng)而言，由于是價(jià)格折扣，實(shí)際上沒(méi)有贈(zèng)送的行為，只要按2000元實(shí)際營(yíng)業(yè)額繳納增值稅即可。

有些營(yíng)銷(xiāo)人員認(rèn)為這樣做很無(wú)聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對(duì)企業(yè)的納稅而言，這不是一件無(wú)聊的事情。