一、增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例精析

案例1:取得增值稅專用發(fā)票不符合要求不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.增值稅專用發(fā)票票面需要符合哪些要求？怎樣判斷取得的專用發(fā)票符合抵扣條件？

　　2.匯總開具發(fā)票怎樣開具？

　　3.與承租單位共用水電稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪兒，出租方怎樣開具發(fā)票？

　　4.兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用怎樣準(zhǔn)確區(qū)分，應(yīng)當(dāng)怎樣開具專用發(fā)票？

　　5.價(jià)外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)怎樣開具專用發(fā)票？

　　6.“維修費(fèi)”專用發(fā)票一定就能抵扣嗎？

　　7.采取銷售折扣、折扣銷售、銷售折讓等方式銷售貨物怎樣開具增值稅專用發(fā)票？

　　8.折扣額以負(fù)數(shù)形式開具發(fā)票的業(yè)務(wù)單獨(dú)將折扣額開具紅字發(fā)票不符合規(guī)定。

　　9.應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票而擅自將折扣額以負(fù)數(shù)形式開具發(fā)票不符合規(guī)定。

　　10.平銷返利有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)該怎樣開具發(fā)票？

　　11.買一贈(zèng)一有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)該怎樣開具發(fā)票？

　　12.購(gòu)買同種貨物為何需要取得不一樣的發(fā)票？

案例2:不得開具增值稅專用發(fā)票而開具專用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.并非所有的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)都可以開具專用發(fā)票。

　　2.不得開具增值稅專用發(fā)票的幾種情形。

案例3:反向取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.誰應(yīng)該給誰開發(fā)票，稅法都有明確規(guī)定。

　　2.作廢專用發(fā)票的條件和方法。

　　3.開具紅字專用發(fā)票的條件和方法。

案例4:企業(yè)不能準(zhǔn)確抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：　

　　1.進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的七種情形怎樣準(zhǔn)確細(xì)致的把握？

　　2.增值稅上的固定資產(chǎn)與企業(yè)所得稅、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的不動(dòng)產(chǎn)有何不同？

　　3.不動(dòng)產(chǎn)與動(dòng)產(chǎn)怎樣區(qū)別判斷？扣除政策有何不同？

　　4.與建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施包括哪些內(nèi)容？

案例5:合同、票、物、款不一致，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的四個(gè)一致。

　　2.企業(yè)虛構(gòu)資金流的幾種方式。

　　3.虛開增值稅專用發(fā)票罪。

　　4.進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的綜合判斷（讓企業(yè)會(huì)計(jì)面對(duì)任何業(yè)務(wù)都能自行判斷）

5.集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

案例6:非公司名下車輛耗油費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.非公司名下的運(yùn)輸車輛所耗油費(fèi)，取得“油票”是否可以抵扣？

　　2.合法抵扣非公司名下的運(yùn)輸車輛所耗油費(fèi)，需滿足哪幾個(gè)條件？

案例7:非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非正常損失包括哪些？

　　2.非正常損失，如何理解“管理不善”？

　　3.自然災(zāi)害造成的貨物損失是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　4.倉庫被盜是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　5.貨物超過保質(zhì)期是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　6.貨物被低價(jià)收購(gòu)是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　7.獲得保險(xiǎn)賠償?shù)姆钦p失存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　8.各種形式的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出所涉及的三方面問題。

　　9.非正常損失的存貨賤賣是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　10.不動(dòng)產(chǎn)拆除是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

案例8:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算不準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。

　　2.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。

　　3.免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。

　　4.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。

　　5.盤虧盤盈不能合并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　6.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后還可以再轉(zhuǎn)回來嗎？

案例9:視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出容易混淆的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.增值稅視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定。

　　2.怎樣區(qū)別視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　3.視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額確定有何不同？

案例10:代墊代付費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.代墊代付費(fèi)用有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

　　2.代墊代付費(fèi)用怎樣才能不征稅？

案例11:單純的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或資產(chǎn)收購(gòu)行為應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納增值稅

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.整體轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)和和整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的區(qū)別。

　　2.企業(yè)因被兼并而將全部產(chǎn)權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的機(jī)器設(shè)備和存貨是否需要繳納增值稅？

　　3.將存貨、機(jī)器設(shè)備等整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)，債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力不轉(zhuǎn)讓，整體資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅。

　　4.用優(yōu)良資產(chǎn)（占企業(yè)總資產(chǎn)的90%左右）和另外一家企業(yè)成立一家新公司，這部分資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅。

　　5.企業(yè)分離出一個(gè)獨(dú)立法人企業(yè)，分離時(shí)分給該企業(yè)一部分原材料，這部分材料的轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅。

　　6.整體轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅。

案例12:墊付貨款代購(gòu)商品的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.不符合條件的代購(gòu)貨物行為需要繳納增值稅。

　　2.代購(gòu)貨物行為不征收增值稅需要同時(shí)具備的條件。

案例13:出租出借包裝物收取押金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，必須做到兩點(diǎn)方能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)且能節(jié)稅。

　　2.出租、出借包裝物收取的押金5項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

案例14:視同銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.視同銷售企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅的范圍和計(jì)稅依據(jù)對(duì)比。

　　2.銷售代銷商品不按視同銷售核算的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.自產(chǎn)產(chǎn)品用于設(shè)備維護(hù)、建造房屋是否需要視同銷售繳納增值稅。

　　4.保修期內(nèi)免費(fèi)為客戶提供維修服務(wù)所領(lǐng)用的零配件是否需要視同銷售繳納增值稅

　　5.總分機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)調(diào)撥是否視同銷售？

　　6.貨物移庫是否視同銷售？

　　7.視同銷售哪些業(yè)務(wù)應(yīng)開發(fā)票？

案例15:納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1. 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的各種情形。

　　2.不同情況下，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法需要開具的發(fā)票類型、開票方法。

　　3.不同情況下，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅公式。

　　4.哪些情形下簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法可以選擇，哪些情形下不可選擇？

案例16:增值稅發(fā)票不及時(shí)認(rèn)證的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.哪些扣稅憑證沒有申報(bào)抵扣期限？

　　2.具有申報(bào)抵扣期限的幾類發(fā)票規(guī)定。

　　3.準(zhǔn)確理解所謂的“取消認(rèn)證”。

案例17:賠償款、違約金是否涉及增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.簽訂合同的雙方，如合同未履行，收到違約金的一方是否繳納增值稅？

　　2.簽訂合同的雙方，如銷售方不能按期交貨等原因造成違約，購(gòu)買方收到的違約金是否可以取得增值稅發(fā)票入賬？

　　3.簽訂合同的雙方，如銷售方因質(zhì)量問題造成違約，購(gòu)買方收到的違約金是否可以取得增值稅發(fā)票入賬？

　　4.合同已履行，因購(gòu)貨方違約而付給銷售方的違約金，銷售方是否繳納增值稅？

　　5.購(gòu)買方（付款方）收取違約金，是否繳納增值稅？

　　6.企業(yè)銷售貨物因在運(yùn)輸途中破損而收到的運(yùn)輸公司支付的賠償款是否繳納增值稅？

　　7.怎樣準(zhǔn)確判斷企業(yè)的各類收費(fèi)是否為價(jià)外費(fèi)用，營(yíng)改增前后有何變化？

案例18:不按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具發(fā)票多繳稅、早繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（開票時(shí)間）的確定。

　　2.怎樣準(zhǔn)確理解“收訖銷售款項(xiàng)”？

　　3.怎樣準(zhǔn)確理解“索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)”？

　　4.怎樣準(zhǔn)確理解“書面合同確定的付款日期”？

　　5.提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么準(zhǔn)確確定？

　　6.增值稅專用發(fā)票不按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　7.若代銷清單在郵寄途中丟失，那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？銷項(xiàng)稅額怎樣確定？

　　8.銷售購(gòu)物卡是直接收款模式與預(yù)收貨款模式？

　　9.會(huì)計(jì)上不符合銷售商品收入確認(rèn)的條件但是專用發(fā)票已經(jīng)開具，怎樣進(jìn)行處理？

案例19:兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用容易混淆的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用怎樣準(zhǔn)確區(qū)分？

　　2.兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用在合同簽訂、發(fā)票開具、財(cái)稅處理上需要注意哪些事項(xiàng)？

　　3.兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用的錯(cuò)誤納稅籌劃是怎樣的？

　　4.兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用的怎樣正確納稅籌劃？

案例20:兼營(yíng)免稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣準(zhǔn)確核算？

　　2.兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的企業(yè)怎樣納稅籌劃？

案例21: 價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的應(yīng)稅行為的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目怎樣界定？

　　2.哪些情形一般稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)可為具有合理商業(yè)目的？

案例22:代扣代繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.怎樣判斷是否代扣代繳增值稅？

　　2.怎樣計(jì)算代扣代繳增值稅？

案例23:甲供工程甲乙雙方怎樣繳納增值稅？都有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

　本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

　　1.甲方怎樣選擇計(jì)稅方式？

　　2.甲供比例有無限制？

　　3.乙方不同供材方式下哪些需要繳納增值稅，哪些不需要繳納增值稅？

案例24:建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特殊的增值稅納稅風(fēng)險(xiǎn)

注：上述案例均適合于所有增值稅納稅人，增值稅原理一樣，所以共性的東西多，只有金融、建筑、房地產(chǎn)業(yè)存在某些特殊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如：掛靠經(jīng)營(yíng)、資質(zhì)共享、預(yù)繳稅款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，在此單獨(dú)講解。本來一個(gè)很簡(jiǎn)單的營(yíng)改增，無非就是銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、發(fā)票，絕大多數(shù)內(nèi)容是不分行業(yè)的，很多內(nèi)容掌握方法就可以自己判斷，不管你是哪個(gè)行業(yè)！按行業(yè)學(xué)習(xí)我認(rèn)為太狹隘了，你的客戶供應(yīng)商可不和你一個(gè)行業(yè)，你要真正學(xué)會(huì)方法才行，要不你怎么判斷其他行業(yè)的客戶供應(yīng)商給你的發(fā)票符不符合稅法規(guī)定呢？

二、增值稅納稅人常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)

　1.銷項(xiàng)稅額的8大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　2.進(jìn)項(xiàng)稅額的5大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　3.發(fā)票使用管理的4大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　4.稅控設(shè)備管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　5.逾期申報(bào)、逾期繳稅的稅風(fēng)險(xiǎn)

　6.一般納稅人登記的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　7.賬務(wù)處理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　8.節(jié)稅籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)

　9.合同簽訂中的7大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)