近幾年，我一直在研究稅制改革多重目標(biāo)、多重效應(yīng)問題。關(guān)于房地產(chǎn)市場(chǎng)和房地產(chǎn)稅，有以下五個(gè)關(guān)鍵問題值得進(jìn)一步探討。

　　一、保障軌、市場(chǎng)軌雙軌統(tǒng)籌

　　第一，在中國方方面面都關(guān)心的房地產(chǎn)，及房地產(chǎn)相關(guān)的有效供給和整個(gè)市場(chǎng)體系建設(shè)運(yùn)行問題之下，房地產(chǎn)市場(chǎng)如何健康發(fā)展？按我的說法，首先要把“保障軌”和“市場(chǎng)軌”通盤考慮，放在一起，作雙軌統(tǒng)籌。在實(shí)際生活中，現(xiàn)在可越來越清晰地看到這個(gè)框架。不是簡(jiǎn)單講市場(chǎng)，是要把托底的供給和市場(chǎng)怎樣更好提供商品房、產(chǎn)權(quán)房等相關(guān)事情放在一個(gè)體系之內(nèi)，形成統(tǒng)籌。這幾年，決策層反復(fù)強(qiáng)調(diào)保障房。從棚戶區(qū)改造開始推進(jìn)建設(shè)，到確定年度總目標(biāo)和各地任務(wù)目標(biāo)，三令五申，逐步改進(jìn)；從原來多達(dá)十幾種的保障房形式，到現(xiàn)在主要?dú)w并在公租房和共有產(chǎn)權(quán)房上，這都是進(jìn)步。

　　隨著城鎮(zhèn)化及其他原因，房?jī)r(jià)節(jié)節(jié)高升，在這個(gè)過程中，需要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段形成更有效的長(zhǎng)效調(diào)節(jié)機(jī)制。結(jié)合國際經(jīng)驗(yàn)看中國現(xiàn)在的社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況，應(yīng)該讓房地產(chǎn)稅發(fā)揮作用。這方面當(dāng)然有不同意見。任志強(qiáng)(微博 博客)就一直強(qiáng)調(diào)：從實(shí)證數(shù)據(jù)來看，美國和日本推出房產(chǎn)稅之后，并沒有改變房?jī)r(jià)上升局面，所以這個(gè)稅對(duì)房?jī)r(jià)的調(diào)控、對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)減少泡沫沒用。對(duì)此我不同意，經(jīng)濟(jì)生活中有那么多變量，你僅說一個(gè)因素和另外一個(gè)運(yùn)行結(jié)果，把其他變量都拋開了，不符合最基本的經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)識(shí)和科學(xué)方法。要所有變量合在一起考慮，要問一下，為什么在復(fù)雜因素綜合作用之下，日本、美國等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體一定要推出住房保有環(huán)節(jié)稅收？如果不推出，他們的市場(chǎng)會(huì)變成什么樣子？這才是真問題。

　　從邏輯分析可以知道：保有環(huán)節(jié)的稅收，改變利益相關(guān)者的利益預(yù)期，對(duì)于供需，是促進(jìn)兩者走向平衡，而不是擴(kuò)大之間的矛盾；是緩解矛盾，而不是擴(kuò)大矛盾；是減少泡沫因素，而不會(huì)擴(kuò)大泡沫因素。在供需分析上，我做過這方面的文字表述。中國未來幾十年，中心區(qū)房?jī)r(jià)將呈上升曲線的基本趨勢(shì)明顯，保有環(huán)節(jié)的稅收會(huì)使這個(gè)曲線的斜率降低一些，走勢(shì)平穩(wěn)一些，特別是減少大起大落的震蕩因素，這就是正面效應(yīng)。它除使房地產(chǎn)市場(chǎng)更健康、減少泡沫之外，還會(huì)帶來其他的效應(yīng)。比如中小戶型的房子會(huì)成為更多人的選擇，從而提高土地的集約利用程度。前期已經(jīng)形成的空置房，在利益驅(qū)動(dòng)之下會(huì)由持有者自主投入市場(chǎng)，優(yōu)化市場(chǎng)的供需狀態(tài)，提高資源配置實(shí)際效益等。從社會(huì)整體角度看，是應(yīng)該肯定的，顯然也有它的必要性。

　　二、需有分稅制財(cái)稅機(jī)制匹配

　　第二，結(jié)合中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌，我要特別強(qiáng)調(diào)，中國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要有分稅制財(cái)稅機(jī)制匹配。上世紀(jì)90年代初南巡后確定了走市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之路，接著就要解決在中國怎樣匹配一個(gè)間接調(diào)控體系框架。所以1994年的財(cái)稅配套改革就順理成章推出了，之后我們看到了一些正面效應(yīng)。但問題是1994年改革方案是在種種條件制約下形成的，需要深化改革，慢慢淡化過渡期的一些安排，使之走向更穩(wěn)定、更成熟、更符合改革意愿的制度安排。

　　但是有些重要方面改革受阻。從1994年到現(xiàn)在，省以下體制沒有真正進(jìn)入分稅制狀態(tài)：地方稅體系沒有成型；基層財(cái)政困難、土地財(cái)政、隱性負(fù)債等等。這些問題在1994年以后輪番成為社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)熱點(diǎn)。板子打在分稅制身上？還是打在分稅制改革受阻、改革不能真正深化上？這是重大的認(rèn)識(shí)分歧，對(duì)這個(gè)分歧怎樣解決，決定以后整個(gè)中國的改革思路。從這個(gè)角度，我們已做了大量工作，通過書籍、文章等論證：為什么認(rèn)為這個(gè)板子打在分稅制身上，是打錯(cuò)了地方。我國的市場(chǎng)運(yùn)行還要跟全面開放以后國際上經(jīng)濟(jì)體間的競(jìng)爭(zhēng)合作相匹配。既然看到這個(gè)大勢(shì)所趨，看到全局要求，別無選擇，必須把地方稅體系與整個(gè)分稅制體制安排通過改革推到位。而在這個(gè)方面，房地產(chǎn)稅就是地方稅體系中不可缺失的重要主力。作為地方稅，它與地方政府職能向公共財(cái)政方向轉(zhuǎn)變有明顯的內(nèi)洽性質(zhì)，地方政府專心致志優(yōu)化本地公共服務(wù)和投資環(huán)境，主力財(cái)源建設(shè)問題就可以一并解決了。

　　三、提高直接稅比重

　　第三，中國整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)問題。現(xiàn)在如果做一個(gè)通盤的考慮，明顯存在著直接稅比重偏低的問題。中央在十八屆三中全會(huì)也提出，要逐漸提高直接稅比重。中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌到中等收入階段，不提高直接稅比重，整個(gè)社會(huì)矛盾凸顯會(huì)帶來更大的壓力。中等收入階段，迫切需要在公眾稅收方面做出制度性回應(yīng)，減少痛苦。這些年，我們社會(huì)成員納稅意識(shí)上升之后，越來越多的人在得知他們的生活消費(fèi)品里實(shí)際所含的稅收后，是非常憤怒的。中國現(xiàn)在應(yīng)該講，總體社會(huì)結(jié)構(gòu)還是金字塔型的，中低收入階層占很大比例。他們一旦知道自己吃的饅頭里有稅，過中秋節(jié)買的月餅里也有稅，他們會(huì)很憤怒。社會(huì)要更和諧，要在種種矛盾凸顯過程中度過中等收入階段陷阱這個(gè)關(guān)鍵時(shí)間段，一定要有制度建設(shè)的配套。

　　在這方方面面的配套中，有一個(gè)必然的選項(xiàng)，不是決定一切的，但卻是不能不選的，就是直接稅的制度建設(shè)。怎么樣讓直接稅逐漸提高比重，以直接稅置換間接稅？其效應(yīng)一定是降低整個(gè)社會(huì)的稅收痛苦，是把原來以中低收入階層為主體的稅負(fù)，轉(zhuǎn)變?yōu)楦嘞雀黄饋淼碾A層——他們?cè)谙硎苜Y料層面也讓渡利益，以直接稅方式給國庫做出貢獻(xiàn)。同樣是形成某種宏觀稅負(fù)水平，但結(jié)構(gòu)變了，中低收入階層的稅收痛苦可明顯降低；高收入階層也會(huì)有稅收痛苦，但是不會(huì)等價(jià)的形成，因?yàn)樗麄兊睦孀尪芍型纯喑潭缺容^低?？梢哉f，整個(gè)社會(huì)的和諧程度是與稅收分擔(dān)帶來稅收痛苦的程度呈反比，這個(gè)關(guān)系可在學(xué)理上得到說明。這對(duì)于整個(gè)社會(huì)走向現(xiàn)代化、度過中等收入陷阱潛在威脅最有壓力的時(shí)間段，有莫大的意義。往前大半個(gè)世紀(jì)看各國歷史，大約有100個(gè)左右經(jīng)濟(jì)體走到中等收入階段。然而，繼續(xù)往上走，步入發(fā)達(dá)國家的寥寥無幾。東方就是二戰(zhàn)后的日本、新加坡，還有世界金融危機(jī)沖擊之后真正站住腳的韓國?，F(xiàn)在看泰國、印尼等“四小虎”，都是在泥潭里頭。更典型的是拉美，100年前，阿根廷跟美國的人均GDP在同一個(gè)水平，100年后，阿根廷還在苦苦掙扎。其中可總結(jié)的教訓(xùn)是多方面的，但制度建設(shè)不能實(shí)質(zhì)性推進(jìn)，妨礙了現(xiàn)代化進(jìn)程，是一個(gè)非常重大的原因?；氐街饾u提高直接稅比重問題上來，應(yīng)該看到這其實(shí)不是一個(gè)局部的事情，而是一個(gè)關(guān)系到整個(gè)現(xiàn)代化事業(yè)的戰(zhàn)略問題。

　　從不少學(xué)者打問號(hào)，逐漸提高直接稅比重的可行性思路與方案來看，現(xiàn)在中國有哪些直接稅？可以提高哪些稅的比重？企業(yè)所得稅可先排除在外，不在我們說的直接稅里?？烧J(rèn)定為直接稅、跟社會(huì)成員相關(guān)的，一是個(gè)人所得稅，另一個(gè)是房地產(chǎn)稅。個(gè)人所得稅改革困難重重，它的操作空間怎樣進(jìn)一步打開，還要特別的條件配合。剩下唯一可操作的，在這輪全面改革中排得比較靠前的，就是房地產(chǎn)稅。如果連這個(gè)事情都不能在全面改革部署中按照中央時(shí)間表在2016年與基本的財(cái)稅改革配套事項(xiàng)同步，我對(duì)整個(gè)改革的評(píng)價(jià)不會(huì)太高。直接稅比重的提升，關(guān)系到整個(gè)中國稅制是不是可以提升現(xiàn)代化特征？是不是可以如愿在協(xié)調(diào)過程中往前推？這個(gè)事情影響非常大。

　　四、“抽肥補(bǔ)瘦”機(jī)制

　　還有第四個(gè)正面效應(yīng)，就是矛盾凸顯中除了“物”的視角，資源、環(huán)境方面以霧霾為代表的矛盾之外，“人”的視角上，人際關(guān)系、收入分配、財(cái)產(chǎn)配置、公權(quán)體系和公民、管理部門與納稅人之間的矛盾也變得突出起來。說到收入分配，中國幾乎所有人都認(rèn)為存在一系列非常嚴(yán)重的問題，事實(shí)也確實(shí)如此，總得尋求改進(jìn)。收入分配改進(jìn)大的方向上，盡管有種種爭(zhēng)議，多數(shù)人還是認(rèn)為要努力通過再分配手段，來遏制收入差距的擴(kuò)大。房地產(chǎn)稅在這方面，會(huì)影響社會(huì)成員的現(xiàn)金流，也影響財(cái)產(chǎn)配置的格局、走向。在這方面它的正面效應(yīng)就是以“抽肥補(bǔ)瘦”機(jī)制，配合克服收入分配和財(cái)產(chǎn)配置方面的問題，來使中國整個(gè)的分配格局在凸顯利益關(guān)系方面的矛盾得到更好的處理。在再分配手段中，這是不可忽視的選項(xiàng)。

　　五、以稅制的現(xiàn)代化

　　培養(yǎng)國民素質(zhì)

　　我認(rèn)為還有第五個(gè)角度，房地產(chǎn)稅按照國際經(jīng)驗(yàn)和中國現(xiàn)實(shí)，大家都認(rèn)可是地方稅。地方稅應(yīng)該配在哪些層面？首先在基層。在美國就是Local層面，在中國應(yīng)該是縣市。扁平化以后，縣市是有實(shí)體稅基的基層。財(cái)政收支關(guān)系到千家萬戶老百姓。如有了在基層開征的這個(gè)稅，社區(qū)和地方轄區(qū)公共服務(wù)的提供，天然地就會(huì)引起大家更高程度的關(guān)注，天然地要求每個(gè)年度對(duì)這個(gè)稅怎么征？錢怎么來？用到哪里去？老百姓要有充分的知情權(quán)。這也意味著整個(gè)財(cái)政改革的要求是提高透明度。透明度提高了，后邊跟著的制度發(fā)展邏輯就是公眾必然要有質(zhì)詢權(quán)、建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)。在這一套制度安排越來越有水平的情況下，就實(shí)現(xiàn)了人民群眾“當(dāng)家作主”的公共資源配置的決策權(quán)。這是在國家治理現(xiàn)代化、整個(gè)國家社會(huì)生活現(xiàn)代化中，以稅制的現(xiàn)代化來配套。

　　可以設(shè)想，在提高資金使用效率方面，房地產(chǎn)稅會(huì)產(chǎn)生很好的示范效應(yīng)。一旦這個(gè)稅運(yùn)行，老百姓都關(guān)注，地方政府層面必須說清楚這個(gè)稅總體的規(guī)則，在每一年度轄區(qū)與之相關(guān)的所有細(xì)節(jié)。十八屆三中全會(huì)已明確要求加快房地產(chǎn)稅立法。立法是大框架，它是充分透明的。一旦進(jìn)入人大立法程序，一定會(huì)征求社會(huì)方方面面的意見。而且我估計(jì)征求意見數(shù)量一定會(huì)創(chuàng)造新的紀(jì)錄，一定會(huì)有各種不同意見激烈碰撞和爭(zhēng)執(zhí)。引導(dǎo)理性討論，就是在培養(yǎng)國民素質(zhì)、提高文明程度過程中，大家“走向共和”、講道理、尋求最大公約數(shù)。在社區(qū)、轄區(qū)層面，房地產(chǎn)稅天然地和千家萬戶的利益聯(lián)系在一起。

　　我在美國做訪問學(xué)者有特別深的印象，房地產(chǎn)稅是他們地方政府的第一主力稅種。我翻了不少具體的預(yù)算材料，比重高的可以到80%多，有的地方突破90%，低的也高于40%。這個(gè)稅怎么征？通常情況下在地方預(yù)算編制過程中，有聽證會(huì)，有公眾意見的較充分的表達(dá)。很多情況下，就是把這個(gè)年度里各種各樣的收入都算清楚后，對(duì)應(yīng)當(dāng)年必要的支出，看還缺多大一塊，按照缺口倒算出一個(gè)當(dāng)年的房地產(chǎn)稅的稅率。這個(gè)過程大家一起討論，一起監(jiān)督，自然能更多應(yīng)對(duì)公眾意愿，對(duì)應(yīng)我們所說的“取之于民，用之于民”的稅收宗旨。

　　通過規(guī)范公共選擇程序，確定具體轄區(qū)里這個(gè)年度按什么稅率征收，稅率確定以后，通行情況是在網(wǎng)上具體披露，收稅后，給納稅人一個(gè)清晰的通知：“感謝您在本年度為我們這個(gè)轄區(qū)貢獻(xiàn)了多少財(cái)產(chǎn)稅？您貢獻(xiàn)的稅收里邊百分之多少(小數(shù)點(diǎn)后邊都有)用于我們當(dāng)年轄區(qū)內(nèi)的教育；多少用于綠化；多少用于道路橋梁建設(shè)……”一清二楚，這個(gè)清單每年要給納稅人交代到位。這樣一個(gè)運(yùn)行狀態(tài)，既保證了長(zhǎng)效機(jī)制，同時(shí)又是一個(gè)民主化、法治化的高績(jī)效、高公信力運(yùn)行狀態(tài)。

　　這第五個(gè)方面的正面效應(yīng)在中國有特別大的意義，是解決中國在必然要走向現(xiàn)代社會(huì)的政治文明這個(gè)概念下，久久苦于不能正面設(shè)計(jì)一個(gè)政治體制改革全面、正面切入的方案，但又必須完成這樣一個(gè)歷史進(jìn)步。十八屆四中全會(huì)已經(jīng)說到全面法治化。法治下邊是什么？就是民主政治。民主法治這種政治文明、這種“走向共和”的制度安排，它的催化劑至少在可以預(yù)見的中國未來很長(zhǎng)一段時(shí)間里，就要來自我們現(xiàn)在看起來千難萬難要推出的房地產(chǎn)稅。這個(gè)意義是非常重大的，實(shí)際已經(jīng)把前面四個(gè)正面效應(yīng)，從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域上升到整個(gè)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、行政、政治領(lǐng)域。培養(yǎng)中國人“走向共和”的國民素質(zhì)，在上世紀(jì)第一件大事——辛亥革命發(fā)生以后，就被人們明確指出了。100多年后，這條路仍確實(shí)非常有難度，現(xiàn)在任何積極因素、正面效應(yīng)都非常值得珍惜，對(duì)中國整個(gè)完成經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)軌、走向現(xiàn)代化，有重要意義。

　　前邊所說的五個(gè)角度，都是房地產(chǎn)稅的正面效應(yīng)。光講上述哪一點(diǎn)，都像盲人摸象，摸到一個(gè)局部。五個(gè)方面合在一起，豐滿得多，更看得出來房地產(chǎn)稅制度建設(shè)的必要性。

　　(作者為華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng))