中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中存在著許多的問題，這些問題限制了中小企業(yè)的發(fā)展空間，也不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，找到解決問題的對(duì)應(yīng)之策，有助于促進(jìn)中小企業(yè)的持續(xù)、快速和健康發(fā)展，也有利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)穩(wěn)定。本文通過對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題現(xiàn)狀的分析，提出了相應(yīng)的對(duì)策。

　　近幾年，我國(guó)中小企業(yè)得到了較快發(fā)展。但由于小規(guī)模的產(chǎn)出、較低的資本和技術(shù)構(gòu)成以及傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)等對(duì)中小企業(yè)的影響，使得我國(guó)中小企業(yè)不能根據(jù)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)運(yùn)用價(jià)值形式提高經(jīng)濟(jì)效益，沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的無(wú)章可循、有章不循的局面，而且內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏科學(xué)性，不利于控制制度的實(shí)施。政府和社會(huì)監(jiān)督不力，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查與責(zé)任未落到實(shí)處，給部分單位不按規(guī)定建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度帶來(lái)可乘之機(jī)。下面，筆者僅就個(gè)人觀點(diǎn)分析一下，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與對(duì)策。

　　一、 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

　　2002年頒布的《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》（以下簡(jiǎn)稱《中小企業(yè)促進(jìn)法》）中指出：中小企業(yè)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

　　改革開放以來(lái)，中小企業(yè)經(jīng)過幾十年建設(shè)和發(fā)展的積累，中小企業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和擴(kuò)大就業(yè)的重要基礎(chǔ)。2005年12月，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)發(fā)布的《中小企業(yè)成長(zhǎng)工程》工作報(bào)告中指出，我國(guó)目前中小企業(yè)有4 240多萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)的99.6%，中小企業(yè)銷售額占所有企業(yè)銷售總額的58.9%，最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占國(guó)家GDP的58%左右，稅收占48%左右，專利占全國(guó)專利的66%，新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的82%，解決就業(yè)人數(shù)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的75%.但有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業(yè)不能和大型企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)；地方政府行業(yè)管理部門的干預(yù)使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的影響過大等等。

　　二、 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

　　在中小企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境中，中小企業(yè)和其它大企業(yè)一樣，在經(jīng)濟(jì)上都屬于獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織，必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，企業(yè)管理，資本管理和資本運(yùn)作，以減少在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)損失，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，以求得生存和發(fā)展。但是由于中小企業(yè)規(guī)模不大，管理人員閱歷淺薄，管理現(xiàn)狀混亂，由于中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)制度不健全、管理水平不高，又受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和企業(yè)體制的影響，目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理明顯存在很多不足之處，其主要表現(xiàn)在：

　?。ㄒ唬┤狈∪目茖W(xué)管理模式。管理是一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)行為，但有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位。一些私營(yíng)企業(yè)由于自身的特點(diǎn)和內(nèi)外環(huán)境的關(guān)系，普遍存在不重視財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象，具有隨意性的弊端。但由于中小企業(yè)大部分是私營(yíng)經(jīng)濟(jì)，管理模式基本上都是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營(yíng)者，家族式管理現(xiàn)象非常嚴(yán)重。對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。這就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面存在著職責(zé)不分、越權(quán)行事和缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督的問題。認(rèn)為反正是自家企業(yè)，會(huì)計(jì)出納有自己人擔(dān)任，無(wú)須監(jiān)控，這直接導(dǎo)致了資金使用的隨意性。由于企業(yè)資金使用無(wú)計(jì)劃，往往出現(xiàn)無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需資金的現(xiàn)象，使企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境。另一方面，某些經(jīng)營(yíng)者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財(cái)觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來(lái)的，忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

　?。ǘ┤狈?yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面。外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建則主要取決于企業(yè)自身制度的建設(shè)。中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面的問題主要體現(xiàn)為財(cái)會(huì)制度不健全，有的企業(yè)雖配置會(huì)計(jì)人員，但未能嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，資料不實(shí)，核算缺乏規(guī)范性是它們的通病。有些中小企業(yè)在內(nèi)部財(cái)會(huì)制度上基本上是空白，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)也比較落后，大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，使現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理工具得不到應(yīng)用，致使財(cái)務(wù)管理效率低下、資源浪費(fèi)。一些中小企業(yè)沒有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即便有，也很難保證其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。甚至一些規(guī)模小、會(huì)計(jì)技術(shù)含量低的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)既不建賬，也不編制報(bào)表。大多數(shù)中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，缺少內(nèi)部牽制和復(fù)核，未建立健全相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面無(wú)制度可言，而且在財(cái)會(huì)部門職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無(wú)序。在已建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的單位中，相當(dāng)一部分單位的內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和合理性，主要表現(xiàn)在：（1）脫離單位內(nèi)部實(shí)際情況。部分單位不能因地制宜，因人而異地制定本單位的內(nèi)部控制制度，脫離單位實(shí)際，好高騖遠(yuǎn)，建立空中樓閣似的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者照搬、照抄其他單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)法適合企業(yè)的內(nèi)部組織形式。（2）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織不健全或職責(zé)不清。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)時(shí)，未達(dá)到縱橫交錯(cuò)，點(diǎn)面結(jié)合的控制要求，造成既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控，或者就是崗位設(shè)置不當(dāng)，人員配置不合適，業(yè)務(wù)交叉過雜，職責(zé)不清，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)法正常實(shí)施。（3）忽視成本效益原則。部分單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，過于強(qiáng)調(diào)其嚴(yán)密性和完整性，控制點(diǎn)選擇太多，為此增設(shè)機(jī)構(gòu)、增加手續(xù)和程序，造成大量重復(fù)勞動(dòng)，企業(yè)成本上升。（4）不重視內(nèi)部審計(jì)工作，有些單位根本就不設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的雖設(shè)有內(nèi)審，但形同虛設(shè)，沒有充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，其主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)營(yíng)者不重視，未實(shí)行真正的現(xiàn)代企業(yè)制度，未真正走上市場(chǎng)，報(bào)表上的數(shù)字，都只是根本利益的需要，領(lǐng)導(dǎo)說多少就多少，自然不需要內(nèi)部控制，致使會(huì)計(jì)信息失真。

　?。ㄈ┤狈α己玫娜谫Y質(zhì)信。一般來(lái)說，中小企業(yè)資金來(lái)源有三種渠道：一是通過直接融資方式融資。直接融資方式主要有發(fā)行股票、債券等，資金供需雙方直接進(jìn)行交易，或者在中介機(jī)構(gòu)幫助下實(shí)現(xiàn)直接交易；二是通過間接融資方式融資，即企業(yè)通過金融媒介（銀行）所進(jìn)行的融資；三是依靠企業(yè)自有資金進(jìn)行積累。但在實(shí)際操作中，但融資難仍是影響中小企業(yè)發(fā)展的最重要的因素，也是最難于突破的瓶頸，中小企業(yè)的籌資渠道十分單一。中小企業(yè)難以獲得在證券市場(chǎng)上發(fā)行債券或股票的資格，直接融資的渠道對(duì)中小企業(yè)來(lái)說幾乎沒有。在間接融資方面，企業(yè)規(guī)模、資信問題、擔(dān)保不足也成為中小企業(yè)很難從銀行貸款的主要原因，中小企業(yè)在貸款上很難獲得長(zhǎng)期固定資金貸款，一般只能從銀行取得生產(chǎn)急需的短期貸款。依靠企業(yè)自有資金幾乎成為中小企業(yè)的主要資金來(lái)源，但又很難滿足企業(yè)所需的全部資金需求。金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制、信貸管理方式與中小企業(yè)融資需求不相適應(yīng)。一方面，銀行為了減少放貸風(fēng)險(xiǎn)，降低放貸成本，不愿意貸款給經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、信用等級(jí)低、資信相對(duì)較差、信息不透明、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定的中小企業(yè)；另一方面，中小企業(yè)融資時(shí)間急、頻率高、金額小的特點(diǎn)與銀行繁雜的貸款手續(xù)不相適應(yīng)，往往是貸款到位，商機(jī)已過。正因?yàn)槿绱?，資金不足已經(jīng)成為制約中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展、壯大的瓶頸。這便增加了中小私營(yíng)企業(yè)的融資成本，導(dǎo)致其負(fù)債過多，信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。中小企業(yè)的貸款投資所占的比例較大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)更大，所以他們的投資活動(dòng)自然以盡快收回投資、償還債務(wù)為目的，追求短期目標(biāo)。這種短期行為勢(shì)必導(dǎo)致其對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展缺乏周全的考慮。

　?。ㄋ模┤狈Ω咚刭|(zhì)財(cái)務(wù)管理人員。中小企業(yè)由于歷史和體制的原因，很多實(shí)行家族式管理，有些企業(yè)任人唯親，掌握財(cái)權(quán)的會(huì)計(jì)不是投資者本人，就是投資者的近親，這已經(jīng)在管理模式上形成很明顯的弊端。這樣的企業(yè)在小規(guī)模經(jīng)營(yíng)時(shí)或許還行，但在群雄林立的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中則很難實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)、做大、做優(yōu)的目標(biāo)。中小企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，全部會(huì)計(jì)工作委托會(huì)計(jì)事務(wù)所代理，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會(huì)計(jì)定期來(lái)做賬，忽視了會(huì)計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。有的企業(yè)或只設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而不設(shè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)大多數(shù)財(cái)會(huì)人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，沒有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱，無(wú)證上崗的現(xiàn)象較多。會(huì)計(jì)人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動(dòng)地處理日常事務(wù)，卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問題，對(duì)介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足。不能正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系。或出于認(rèn)識(shí)原因，或出于奔忙，在核算事務(wù)中，導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運(yùn)作和會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，輕視會(huì)計(jì)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，淡化了財(cái)務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。由于財(cái)務(wù)人員管理知識(shí)薄弱，難以確定企業(yè)生產(chǎn)的盈虧平衡點(diǎn)，在相對(duì)成本的控制方面缺乏經(jīng)驗(yàn)和措施，不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況提出建設(shè)性的意見。在成本核算方面也十分粗放，有的企業(yè)把幾種甚至十幾種主要產(chǎn)品成本籠統(tǒng)地匯總核算。

　　（五）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)落后。我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)還是局限于傳統(tǒng)模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時(shí)髦?jǐn)[設(shè)，并不會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件及建立自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)。不會(huì)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)事前取得的信息進(jìn)行比較，做出正確的決策和預(yù)測(cè)，將隱患消滅。另外，中小企業(yè)由于內(nèi)部和外部的各種限制而難于采用科學(xué)有效的分析工具進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，如現(xiàn)金流量貼現(xiàn)分析在中小企業(yè)中難于采用，原因有：其一，中小企業(yè)的管理資源匱乏，經(jīng)營(yíng)者未受過良好的專業(yè)訓(xùn)練不能使用科學(xué)的決策分析工具；其二，由于中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單和管理行為分界不清，經(jīng)營(yíng)者窮于應(yīng)付日常事務(wù)而沒有充足的時(shí)間運(yùn)用貼現(xiàn)分析技術(shù)，企業(yè)采用簡(jiǎn)單的分析被認(rèn)為是理性的經(jīng)濟(jì)行為；其三，貼現(xiàn)技術(shù)的分析成本過高；其四，中小企業(yè)關(guān)心的首要問題是生存，重視近期而不是中長(zhǎng)期現(xiàn)金流動(dòng)。中小企業(yè)的實(shí)力、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，決定了流動(dòng)資產(chǎn)是主要用于經(jīng)營(yíng)性的生產(chǎn)，也就決定了對(duì)資金的分析和控制是圍繞生產(chǎn)展開。這時(shí)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要職能就是要保證企業(yè)擁有充足的生產(chǎn)性資金，確保企業(yè)資金的使用效率，從而保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和資產(chǎn)的增值。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)雖然相對(duì)較為簡(jiǎn)單，但許多中小企業(yè)仍不能很好地進(jìn)行這項(xiàng)工作，造成流動(dòng)資產(chǎn)管理混亂，缺乏系統(tǒng)性。常常表現(xiàn)為：（1）現(xiàn)金管理混亂無(wú)序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象；信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對(duì)即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵(lì)和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬，影響了銷售額和利潤(rùn)的提高，阻礙了資金的流動(dòng)速度。（2）應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量。（3）存貨控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象泛濫。多數(shù)企業(yè)材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財(cái)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯。（4）固定資產(chǎn)管理混亂。購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)登記入賬或者因沒有取得發(fā)票而無(wú)法入賬；由于原始記錄不清，購(gòu)置的固定資產(chǎn)無(wú)法按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求采取分類折舊；報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符等一系列問題。

　?。┩顿Y決策追求盲目的短期效應(yīng)。投資決策，也就是進(jìn)行資金預(yù)算（計(jì)劃）。這是財(cái)務(wù)管理最重要的一個(gè)決策。企業(yè)進(jìn)行投資是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，獲得資金增值或避免風(fēng)險(xiǎn)而運(yùn)用資金的一種活動(dòng)。投資的過程就是將企業(yè)資金轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)的過程。中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者往往具有某一方面的專業(yè)技能。在創(chuàng)辦之初，憑借自身的能力和經(jīng)驗(yàn)，將資金投入到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，投資往往追求短期的效應(yīng)，缺乏嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃。隨著企業(yè)的發(fā)展，這一現(xiàn)狀并沒有得到太多的改變。投資決策分析并不是中小企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要部分，經(jīng)營(yíng)者仍不重視資金的計(jì)劃和預(yù)算。財(cái)務(wù)管理中投資決策這一職能，仍然由經(jīng)營(yíng)者自己承擔(dān)，決策也仍然是憑借經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和發(fā)展意愿來(lái)進(jìn)行。同時(shí)由于中小企業(yè)融資渠道單一，資金不足，加上企業(yè)規(guī)模較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，所以更傾向于盡快收回投資，從而追求短期效應(yīng)，忽視了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，投資方向常常難以把握，造成投資嚴(yán)重失誤。有的企業(yè)不考慮自身能力和條件，不考慮市場(chǎng)需求，根據(jù)眼前利益，盲目追求公司外延的擴(kuò)大，而不重視公司整體能力的提高和核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成，致使公司的投資風(fēng)險(xiǎn)增大。由于財(cái)務(wù)管理水平低，缺乏優(yōu)秀的管理人才，加之先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法得不到運(yùn)用，不能進(jìn)行科學(xué)的投資分析和市場(chǎng)論證，其結(jié)果是“不改造等死，改造了找死”，造成投資失誤。更有甚者一些企業(yè)花了巨額資金進(jìn)行投資，而最終并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，甚至是“竹籃打水一場(chǎng)空”，使企業(yè)背上了沉重的包袱，以至陷入破產(chǎn)的邊緣。

　　三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的具體途徑

　　中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺(tái)扶持政策、適應(yīng)市場(chǎng)，優(yōu)化價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈外，企業(yè)自身應(yīng)從幾方面入手：

　?。ㄒ唬┤轿晦D(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念。財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。中小企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念： （1）樹立人本化理財(cái)觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢(shì)。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。（2）樹立資本多元化理財(cái)觀念。入世后，資本市場(chǎng)開放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)都將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。（3）樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)機(jī)制的作用，任何一個(gè)市場(chǎng)主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)更大。在財(cái)務(wù)管理中要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)重要途徑：一是制定詳實(shí)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過計(jì)劃將不確定因素確定下來(lái)，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對(duì)變化的機(jī)制，減少未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的影響；二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未然。

　　（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱的問題，中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：一是企業(yè)各職能部門應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到資金的重要性，努力提高資金的運(yùn)用效率。強(qiáng)化資金管理是推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，必須落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)職能部門。要建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，特別要加強(qiáng)對(duì)存款和應(yīng)收帳款的管理。要加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保庫(kù)存資金的最佳結(jié)構(gòu)。首先，有效配合資金的來(lái)源和運(yùn)用。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比如，進(jìn)貨時(shí)間和應(yīng)收賬款的收回時(shí)間的有效組合。二是建立健全內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)增大財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄方面的透明度，財(cái)務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責(zé)分明。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。三是加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)研評(píng)定賒銷客戶的信用，定期核對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。四是規(guī)范雇用財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)制度等法規(guī)的要求，聘用具有任職資格的會(huì)計(jì)人員，避免企業(yè)管理人的內(nèi)部人雇傭，保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。另外，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的精神教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)。

　?。ㄈ┡Ω纳迫谫Y環(huán)境。信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，良好的信用關(guān)系是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基本保證。規(guī)范信用行為、加強(qiáng)信用管理、構(gòu)建完善的中小企業(yè)信用體系，可以彌補(bǔ)中小企業(yè)的融資缺口，減少中小企業(yè)信貸融資中的信息不對(duì)稱，也可以降低中小企業(yè)的交易風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)改善它們的生存環(huán)境具有積極的意義。為了解決貸款難的問題，除了政府政策的支持外，中小企業(yè)應(yīng)努力提高自身的信用，要化大力氣提高產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)有競(jìng)爭(zhēng)力的新產(chǎn)品，提供取信于民的服務(wù)。中小企業(yè)要主動(dòng)與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)系，保持良好的關(guān)系，使之了解企業(yè)，看到企業(yè)的發(fā)展遠(yuǎn)景，愿意支持企業(yè)的發(fā)展，這對(duì)每一個(gè)成功的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說都是必修的一課。中小企業(yè)自身也要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的外部信用形象。在日常經(jīng)營(yíng)中，中小企業(yè)應(yīng)抓好市場(chǎng)開拓，擴(kuò)大銷售，降低成本，提高企業(yè)盈利能力，實(shí)現(xiàn)的稅后潤(rùn)盡可能積累，以充實(shí)自有資本，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

　?。ㄋ模┨嵘?cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)。（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。（2）要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員、財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，可實(shí)行有重點(diǎn)、專題性和實(shí)用性相結(jié)合的培訓(xùn)方式；對(duì)于財(cái)務(wù)主管人員，除專業(yè)技能培訓(xùn)外，還要進(jìn)行管理技能培訓(xùn)，以提升他們的整體素質(zhì)。（3）應(yīng)加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，企業(yè)的所有管理人員都必須學(xué)習(xí)有關(guān)的法律、法規(guī)，徹底解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性等問題。把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。（4）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督意識(shí)和法制觀念。使他們由被動(dòng)的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度到主動(dòng)地發(fā)掘企業(yè)內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)，并積極地提出合理化建議，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員思想認(rèn)識(shí)水平、業(yè)務(wù)水平和管理水平質(zhì)的飛躍。同時(shí)還要使他們認(rèn)識(shí)到不僅要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和單位內(nèi)部規(guī)章制度賦予的職權(quán)，嚴(yán)把財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)關(guān)，有效防范違反會(huì)計(jì)法的行為發(fā)生，而且應(yīng)當(dāng)通過建立賬薄、款項(xiàng)和實(shí)物核查審計(jì)制度，保證帳帳相符、帳實(shí)相符、帳表相符，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整和單位財(cái)產(chǎn)的安全。

　　（五）建立健全以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理體系。財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)以贏利為目的，必須以財(cái)務(wù)管理為企業(yè)管理體系的中心，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)宗旨的要求。當(dāng)前，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，要確保利潤(rùn)最大化，必須增加銷售、降低成本，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝。每個(gè)企業(yè)都必須確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考核等功能。以財(cái)務(wù)管理為中心要求企業(yè)的管理者轉(zhuǎn)變觀念，把價(jià)值管理的觀念落實(shí)到企業(yè)管理的每一個(gè)人、每個(gè)過程和每個(gè)環(huán)節(jié)，建立、健全會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息相結(jié)合的電算化管理，將企業(yè)生產(chǎn)情況與財(cái)務(wù)情況及時(shí)、客觀地反映出來(lái)，并深入分析，指出經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，堵塞漏洞，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，全面提升財(cái)務(wù)管理的層次。一是拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。除傳統(tǒng)的資金管理和財(cái)務(wù)管理外，還應(yīng)向金融風(fēng)險(xiǎn)管理、稅金管理、保險(xiǎn)管理甚至知識(shí)資本（技術(shù)、人才、信息等）管理方面拓展。二是更新財(cái)務(wù)管理方法。量化的財(cái)務(wù)管理方法應(yīng)得到更多的應(yīng)用，如定量預(yù)測(cè)、滾動(dòng)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)決策及不確定性決策等。另外，旨在防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率的財(cái)務(wù)控制方法和包含人力資本、知識(shí)資本的指標(biāo)在內(nèi)的財(cái)務(wù)分析方法等也應(yīng)引起足夠的重視。三是改善財(cái)務(wù)管理手段。加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，逐步將網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)融人到企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)中。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是一種以Ｉｎｔｅｒｎｅｔ/Ｉｎｔｒａｎｅｔ/Ｅｘ ｔｒａｎｅｔ和電子商務(wù)為背景的在線理財(cái)活動(dòng)。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)環(huán)境下，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)報(bào)告和遠(yuǎn)程在線處理，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同處理，便于提高企業(yè)效率和競(jìng)爭(zhēng)力，便于企業(yè)迅速整合財(cái)務(wù)資源，以對(duì)市場(chǎng)做出快速互動(dòng)的反應(yīng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者也應(yīng)該提高自己的財(cái)務(wù)管理方面的能力，能夠在專業(yè)的財(cái)務(wù)人員的幫助下，能夠有效的使用財(cái)務(wù)信息并做出相應(yīng)的規(guī)范決策。同時(shí)，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的科學(xué)的、規(guī)范的使用，合理的安排資金，提高自己的商業(yè)信用，從而提高融資能力。

　?。┡档拓?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）瞄準(zhǔn)市場(chǎng)，準(zhǔn)確定位——中小企業(yè)要瞄準(zhǔn)市場(chǎng)，準(zhǔn)確地給自己定位。要以挖掘企業(yè)自身的潛力為主，在沒有條件或條件不成熟的情況下，不要盲目追求多元化，努力降低企業(yè)固定資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)。（2）分散資金投向，規(guī)范項(xiàng)目投資程序——中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。（3）應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主——對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資；二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是對(duì)人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

　　（七）加強(qiáng)外部監(jiān)管力度。目前，中小企業(yè)靠自身約束來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)范化。我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督是國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督是由財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施的監(jiān)督；社會(huì)監(jiān)督則以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。如在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)等主管部門，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

　　經(jīng)過幾十年建設(shè)和發(fā)展的積累，中小企業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，但目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的諸多問題，在某種程度上阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，更新財(cái)務(wù)管理觀念、提升財(cái)務(wù)管理層次、建立獨(dú)立高效的財(cái)務(wù)管理組織、培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，將是我國(guó)中小企業(yè)在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下必然選擇。