第1章  總則

第1條  目的

為了建立完善的預(yù)算管理體制，健全預(yù)算管理工作目標(biāo)，特制定本制度。

第2條  內(nèi)容及適用范圍

1．本制度重點(diǎn)規(guī)范各部門的預(yù)算分類、編制及公司財(cái)務(wù)的預(yù)算控制。

2．本制度適用于公司總部、控股子公司、全資子公司。

第3條  預(yù)算編制原則

全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡。

第4條  預(yù)算分類

1．按照編制時(shí)間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算三種形式。

2．按照預(yù)算內(nèi)容劃分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三種形式。

（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。

（2）資本預(yù)算包括對(duì)外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

3．按照預(yù)算控制功能劃分為公司整體預(yù)算、部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算三種形式，其中部門預(yù)算包括部門費(fèi)用、成本預(yù)算、部門工作目標(biāo)預(yù)算等。

第2章  預(yù)算編制單位、編制方式及方法

第5條  預(yù)算編制單位

公司設(shè)兩級(jí)預(yù)算單位，即作為一級(jí)預(yù)算單位的公司和作為二級(jí)預(yù)算單位的各部門和分支機(jī)構(gòu)。

第6條  預(yù)算編制方式及方法

1．公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。

（1）公司預(yù)算委員會(huì)提出公司的參考性目標(biāo)，經(jīng)董事會(huì)審批后逐級(jí)分解下達(dá)。

（2）二級(jí)預(yù)算單位依據(jù)公司參考性目標(biāo)對(duì)本單位的要求，編制本單位預(yù)算。

（3）預(yù)算委員會(huì)匯總二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算，并編制公司總體預(yù)算，履行報(bào)批程序。

2．預(yù)算編制的基本方法

（1）固定預(yù)算

固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一的基礎(chǔ)，以上期實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)橐罁?jù)，以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期，確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。

（2）彈性預(yù)算

以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的方法。

（3）零基預(yù)算

對(duì)于任何一個(gè)預(yù)算期或預(yù)算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的職責(zé)范圍和經(jīng)營(yíng)需要來安排有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額的方法。

（4）滾動(dòng)預(yù)算

滾動(dòng)預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算，是預(yù)算隨著時(shí)間推移而自動(dòng)遞補(bǔ)，使其始終保持一定期限（通常為1年）的一種預(yù)算編制方法。以月份為單位進(jìn)行滾動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱為逐月滾動(dòng)預(yù)算；以季度為單位進(jìn)行滾動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱為逐季滾動(dòng)預(yù)算。

（5）概率預(yù)算

概率預(yù)算是指對(duì)在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計(jì)，估計(jì)可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。

第3章  預(yù)算編制程序

第7條  年度預(yù)算編制程序

1．每年12月3日前，預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人須向董事會(huì)提交年度預(yù)算完成情況（12月份用預(yù)計(jì)數(shù)），公司總經(jīng)理向董事會(huì)提交下年度經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的報(bào)告。

2．每年12月10日前，董事會(huì)下達(dá)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。

3．每年12月15日前，預(yù)算委員會(huì)組織各部門經(jīng)理召開預(yù)算工作會(huì)議，將下年度的總體目標(biāo)分解到各部門，并按時(shí)間分解至四個(gè)季度。

4．各部門經(jīng)理組織編制本部門預(yù)算（草案）后交預(yù)算委員會(huì)匯總、審核、整理，形成公司《公司總體預(yù)算》。

5．年度預(yù)算必須于12月25日～12月30日，經(jīng)董事會(huì)審核后提交股東大會(huì)審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。

第8條  月度預(yù)算編制程序

1．月度預(yù)算要求每月30日前，由各部門經(jīng)理根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)和本期完成進(jìn)度，擬訂下月份指標(biāo)，向預(yù)算委員會(huì)提交《部門月度預(yù)算（草案）》。

2．由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)組織整理、匯總報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

3．由董事會(huì)批準(zhǔn)之后，形成正式部門月度預(yù)算。

4．相關(guān)部門執(zhí)行部門月度預(yù)算。

第9條  臨時(shí)預(yù)算編制程序

1．臨時(shí)預(yù)算是由特殊項(xiàng)目或接受某項(xiàng)臨時(shí)交辦任務(wù)的負(fù)責(zé)人，根據(jù)管理需要提出的某一時(shí)期或階段的預(yù)算。

2．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制臨時(shí)預(yù)算，其直接上級(jí)和預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)在其各自的權(quán)限范圍內(nèi)審查，超出其審批權(quán)限以外的項(xiàng)目，由董事會(huì)批準(zhǔn)。

3．董事會(huì)批準(zhǔn)后的實(shí)施，在臨時(shí)預(yù)算審批通過后，方可啟動(dòng)項(xiàng)目或完成項(xiàng)目。

第10條  在各項(xiàng)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標(biāo)，其資金臨時(shí)缺口，由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定備用籌資方案。

第11條  各部門必須根據(jù)預(yù)算委員會(huì)提出的預(yù)算編制及其操作要求，及時(shí)編制、上報(bào)、下達(dá)規(guī)定時(shí)期的預(yù)算，并接受考核。

第4章  附則

第12條  本制度由董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行、修改或廢止。

第13條  本制度配套辦法由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門另行制定。

第14條  本制度自     年     月     日起實(shí)施。

第15條  本制度實(shí)施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止，與本規(guī)定有抵觸的以本制度為準(zhǔn)，與國(guó)家有關(guān)規(guī)定抵觸的，以國(guó)家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

第16條  相關(guān)文件表單

1．《部門預(yù)算（草案）》。

2．《公司總體預(yù)算》。

3．《部門月度預(yù)算（草案）》。

4．《部門月度預(yù)算》。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例）