第1章  總則

第1條  為做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算作業(yè)，發(fā)揮會(huì)計(jì)在反映和監(jiān)督公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方面的作用，特制定本規(guī)定。

第2條  公司會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置按國家規(guī)定執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，需報(bào)公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管副總審批。

第3條  會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)政策等方面的學(xué)習(xí)，切實(shí)按照國家法律法規(guī)和公司的具體規(guī)定做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。

第2章  會(huì)計(jì)憑證的編制

第4條  會(huì)計(jì)人員編制各項(xiàng)原始憑證要做到以下3點(diǎn)。

1．日期、名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額的大寫和小寫準(zhǔn)確、清楚。

2．公章齊全，經(jīng)手人背書、審核人和主管人的簽章齊全完備。

3．在報(bào)銷列賬后，應(yīng)分別加蓋“收訖”、“付訖”、“轉(zhuǎn)訖”等圖章。

第5條  從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。

第6條  對外開出的原始憑證，必須加蓋本公司的公章。

第7條  從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。

第8條  原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤、需重開或者更正的，應(yīng)當(dāng)在更正處加蓋開列公司的公章，但金額有誤的不可更正，只能作廢重開。

第9條  原始憑證遺失，按下列規(guī)定辦理。

1．從外單位取得的原始憑證遺失，一般應(yīng)取得原填制單位證明（在記賬聯(lián)復(fù)印件上加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及金額），由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。

2．對于確實(shí)無法取得證明的（如車船、輪船、飛機(jī)票等憑證），應(yīng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。

第10條  編制記賬憑證（包括匯總記賬憑證）要做到日期、會(huì)計(jì)科目編號及名稱、對方科目名稱、金額大寫和小寫、各有關(guān)人員簽章及收付手續(xù)齊全，證證相符。

第11條  會(huì)計(jì)人員需根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期（   天）匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

第12條  各項(xiàng)憑證粘貼、裝訂要牢固、整齊，封面、封脊書寫明白，裝訂成冊，以便查核。

第3章  會(huì)計(jì)記賬管理

第13條  記賬需根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行，公司規(guī)定除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)需用記賬人員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。

第14條  沒有合法的憑證不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。

第15條  記賬所附原始憑證張數(shù)需準(zhǔn)確，原始憑證張數(shù)的確定如下。

1．一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。

2．零散票據(jù)可粘貼在一張?jiān)紤{證粘貼紙上，作為一張?jiān)紤{證。

3．如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明該原始憑證的記賬憑證編號，并附該原始憑證復(fù)印件。

4．對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在憑證封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時(shí)在記賬憑證所附的原始憑證匯總表上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。

第16條  記賬憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。

第17條  記賬必須及時(shí)，要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、摘要明白、便于查閱，堅(jiān)決防止漏記賬、記錯(cuò)賬、重復(fù)記賬和積壓賬目。

第18條  每本賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿內(nèi)列表載明單位名稱、開始使用日期、共計(jì)頁數(shù)（活頁式賬簿應(yīng)在裝訂成冊后記明頁數(shù)）和記賬人員姓名，加蓋單位公章，并由記賬人員簽章。

第19條  調(diào)換記賬人員時(shí)，應(yīng)在表內(nèi)注明接辦人姓名和交接日期，并由接辦人簽章，以明確責(zé)任，保證賬簿記錄的合法性。

第20條  為使賬簿記錄清楚整潔，防止篡改，記賬要用藍(lán)黑墨水鋼筆，不得使用圓珠筆。紅色墨水只能在畫線、改錯(cuò)沖賬時(shí)使用。

第21條  賬簿必須依照編定的頁碼連續(xù)登記，不得隔行、跳頁。

第22條  總分類賬和各種明細(xì)分類賬都應(yīng)事前編列目錄，記明每一科目的名稱和頁次。

第23條  記賬后，應(yīng)將記賬憑證或匯總憑證的編號記入賬簿內(nèi)，同時(shí)在記賬憑證或匯總憑證上注明賬簿頁碼，表示已經(jīng)登記入賬。

第24條  在每頁賬頁登記完畢需要轉(zhuǎn)入新賬頁時(shí)，要在最后一行加計(jì)總數(shù)，結(jié)出余額，在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”，并在新賬頁摘要欄內(nèi)注明“承前頁”，同時(shí)將上頁金額總數(shù)記入新賬頁金額欄的第一行。

第25條  記賬發(fā)生錯(cuò)誤的更正方法如下表所示。

第4章  核算工作管理

第26條  記賬人員應(yīng)依法建賬，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，做到脈絡(luò)清晰，資金使用情況一目了然，支出科目按照財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置。

第27條  會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需及時(shí)處理，當(dāng)天受理業(yè)務(wù)當(dāng)天制單，3天內(nèi)復(fù)核完畢。

第28條  公司每月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均畫單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端畫雙紅線。

第29條  結(jié)總的數(shù)字本身均不得用紅字書寫，發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。

第30條  不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端畫單紅線，在年度余額下端畫雙紅線。

第31條  會(huì)計(jì)人員及時(shí)做好賬目核對工作，即將會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

第5章  會(huì)計(jì)報(bào)表管理

第32條  會(huì)計(jì)報(bào)表必須根據(jù)核對無誤的賬簿記錄和經(jīng)過審核的各項(xiàng)有關(guān)資料編制，以保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。

第33條  會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要及時(shí)，做到嚴(yán)格遵守規(guī)定時(shí)間報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。

第34條  報(bào)表數(shù)字必須真實(shí)，絕對不可將估計(jì)數(shù)字填入會(huì)計(jì)報(bào)表。

第35條  會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。

第36條  會(huì)計(jì)報(bào)表除加蓋公章外，部門負(fù)責(zé)人、記賬會(huì)計(jì)應(yīng)簽名并蓋章。

第6章  會(huì)計(jì)檔案管理

第37條  會(huì)計(jì)憑證裝訂的相關(guān)規(guī)定如下。

1．記賬憑證裝訂工作應(yīng)在次月   日前完畢。

2．應(yīng)將記賬憑證連同所附原始憑證按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，加具封面，封面上注明年度、月份、起訖日期、編號和起止號碼，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。

3．記賬憑證裝訂要美觀、整齊、牢固，裝訂均采取左、下靠齊。

4．原始憑證需裝訂在裝訂線以里，重要內(nèi)容不要完全覆蓋。

5．記賬憑證歸檔按照公司統(tǒng)一規(guī)劃進(jìn)行，憑證封皮上的內(nèi)容也應(yīng)填蓋完整，脊背上的內(nèi)容填列整齊。

第38條  會(huì)計(jì)賬簿裝訂相關(guān)規(guī)定如下。

1．打印保存的紙質(zhì)會(huì)計(jì)賬簿為總賬和各會(huì)計(jì)科目的二級及最末一級明細(xì)賬。

2．除專款支出明細(xì)賬使用寬行打印紙外，其他均用窄行打印紙打印。

3．打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。

4．在賬簿封面上注明公司名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿“啟用表”及“賬目目錄”。

（1）啟用表主要內(nèi)容包括啟用日期、賬簿起止頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。

（2）賬目目錄內(nèi)容包括賬目名稱、起止頁數(shù)等。

（3）當(dāng)記賬人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或者蓋章。

第39條  會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂的相關(guān)規(guī)定如下。

公司將年度內(nèi)填制的報(bào)表按分管部門分別獨(dú)立裝訂成冊，裝訂內(nèi)容包括月報(bào)、季報(bào)、決算報(bào)表及其他應(yīng)保留報(bào)表、文字材料。

第40條  會(huì)計(jì)檔案保管的相關(guān)規(guī)定如下。

1. 會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表在次年   月   日前送公司檔案室。

2. 公司設(shè)置專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理工作，注意檔案的安全、完整、保密并便于查找。

第41條  會(huì)計(jì)檔案查閱的相關(guān)規(guī)定如下。

公司保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，可以提供查閱和復(fù)制，并履行相關(guān)手續(xù)，財(cái)務(wù)部任何人不得自行對外提供會(huì)計(jì)資料。

1．對于保存在財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)填寫“會(huì)計(jì)檔案查閱登記表”，經(jīng)會(huì)計(jì)主管、記賬人員簽字后復(fù)印和借閱。

2．對于保存在檔案室的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)填寫“會(huì)計(jì)檔案查閱登記表”經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)主管、記賬人員簽字后復(fù)印、借閱，并在會(huì)計(jì)檔案查閱清冊上記錄備查。

第7章  會(huì)計(jì)工作移交管理

第42條  會(huì)計(jì)人員工作變動(dòng)或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或者離職。

第43條  會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病暫不能工作而由別人代替或者代理的，以及重新恢復(fù)工作時(shí)均應(yīng)辦理交接手續(xù)。

第44條  移交前準(zhǔn)備工作的相關(guān)規(guī)定如下。

1．已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

2．尚未登記賬目的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲杲Y(jié)，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

3．整理應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面說明等。

4．編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、現(xiàn)金、有價(jià)證券、印章、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。

第45條  會(huì)計(jì)主管人員移交工作時(shí)，應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接管人員詳細(xì)介紹清楚，需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。

第46條  會(huì)計(jì)工作交接雙方需按照移交清冊列明的內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行交接，具體移交工作操作如下。

1．現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交，并要保持賬實(shí)相符，不相符的，移交人員必須限期查清。

2．銀行存款賬戶余額與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符，必要時(shí)，抽查個(gè)別賬戶余額，與實(shí)物核對，或者與往來單位、個(gè)人核對清楚。

3．會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

4．移交人保管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚。

5．移交人從事會(huì)計(jì)電算化工作的，應(yīng)當(dāng)移交會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶）及有關(guān)資料等，并在移交清冊中列明，同時(shí)要將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

6．交接工作結(jié)束后，交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊上注明交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

7．移交清冊應(yīng)填制一式3份，交接人員雙方各留1份，財(cái)務(wù)部存檔1份。

第47條  交接監(jiān)督相關(guān)規(guī)定如下。

為保證會(huì)計(jì)交接工作的順利進(jìn)行，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)督交接工作，在辦理交接手續(xù)時(shí)，需堅(jiān)持原則、秉公執(zhí)行，確保會(huì)計(jì)交接工作手續(xù)完備、責(zé)任明確，確保會(huì)計(jì)工作具有連續(xù)性和穩(wěn)定性。

第48條  移交人需對其經(jīng)辦且已移交的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任，不能因?yàn)闀?huì)計(jì)資料已移交而推托責(zé)任。

第49條  為保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，正常會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得另設(shè)新賬。

第50條  會(huì)計(jì)交接工作應(yīng)在工作安排公布后    個(gè)工作日內(nèi)結(jié)束。

第8章  附則

第51條  本規(guī)范由財(cái)務(wù)部編制，解釋權(quán)、修改權(quán)歸財(cái)務(wù)部所有。

第52條  本規(guī)范經(jīng)總經(jīng)理審批通過后自發(fā)布之日起執(zhí)行。

（摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例。孫軍正老師根據(jù)多年的管理及培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，將紅色精神與西方管理巧妙結(jié)合，將理論性、實(shí)踐性與趣味性相結(jié)合，講解深入淺出，演繹通俗易懂。寓教于樂，活躍的課堂氣氛，體驗(yàn)、參與、訓(xùn)練、講評、互動(dòng)式的教學(xué)方法，讓學(xué)員在學(xué)中練，在練中學(xué)。）