一、    財(cái)務(wù)人員對(duì)任何違反本制度和其他相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度的行為，有知情上報(bào)責(zé)任，必須將有關(guān)情況報(bào)告集團(tuán)財(cái)務(wù)部和審計(jì)部，不得隱瞞。

二、    壞賬的核算方法

（一）壞賬損失的核算方法

采用備抵法核算，按賬齡分析法并結(jié)合個(gè)別認(rèn)定法估算壞賬損失。

（二）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍和計(jì)提比例

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為除內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來(lái)款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，對(duì)已有證據(jù)表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例按照國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售和外貿(mào)出口兩個(gè)類(lèi)別分別提取

1.  國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售部分的壞賬準(zhǔn)備的具體計(jì)提比例如下：

2.  自營(yíng)外貿(mào)出口部分，使用前T/T和L/C結(jié)算方式形成的應(yīng)收賬款不用提取壞賬準(zhǔn)備，股東的應(yīng)收賬款數(shù)額在享有的所有者權(quán)益額度以?xún)?nèi)的，不用提取壞賬準(zhǔn)備。中基公司擬訂具體方案，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審批后執(zhí)行。其余應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備具體計(jì)提比例如下：

三、    存貨的核算方法

（一）發(fā)出存貨采用永續(xù)盤(pán)存制。

（二）低值易耗品和包裝物采用一次攤銷(xiāo)法。

（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

中期末及年末，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按存貨類(lèi)別結(jié)合存貨的庫(kù)齡分析計(jì)提。

（四）關(guān)于存貨的一些特殊規(guī)定

1.  生產(chǎn)企業(yè)中，為單個(gè)外貿(mào)訂單采購(gòu)的原材料一律計(jì)入當(dāng)批產(chǎn)品的成本，材料再次使用或者出售時(shí)，作為材料盤(pán)盈處理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)另立備查賬登記進(jìn)出庫(kù)情況。

2.  服裝生產(chǎn)、銷(xiāo)售企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的產(chǎn)成品按照以下的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

3.  服裝生產(chǎn)、銷(xiāo)售企業(yè)的面料按照以下的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

4.  紡織企業(yè)的產(chǎn)成品按照以下的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

5.  輔料企業(yè)的產(chǎn)成品按照以下的具體比例計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

    6、中基公司的存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提辦法，由中基公司提出方案，集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核，按照規(guī)定的程序?qū)徸h后執(zhí)行。

四、    固定資產(chǎn)核算方法

（一）固定資產(chǎn)的分類(lèi)

固定資產(chǎn)可以分為：房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、其他（包括家具用具等）等類(lèi)別。

其中，對(duì)于涉及房產(chǎn)稅的固定資產(chǎn)分類(lèi)應(yīng)該嚴(yán)格細(xì)分，以便合理地計(jì)繳房產(chǎn)稅；對(duì)于涉及由多個(gè)不同使用年限的部分組成的固定資產(chǎn)，應(yīng)該盡可能分類(lèi)計(jì)提折舊。例如，同屬一座建筑物內(nèi)的相關(guān)資產(chǎn)可以分為建筑物、裝修工程、管道工程、空調(diào)工程等內(nèi)容，分別計(jì)入固定資產(chǎn)－房屋建筑物－××建筑物－××，或者，固定資產(chǎn)－其他－××建筑物－裝修工程（空調(diào)工程、管道工程）等類(lèi)別中核算。

（二）取得的計(jì)價(jià)方法

一般遵循實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則計(jì)價(jià)。但是確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值之前，凡是涉及除固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用以外的，其他費(fèi)用的資本化賬務(wù)處理，均應(yīng)上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

（三）固定資產(chǎn)的折舊

固定資產(chǎn)采用年限平均法分類(lèi)計(jì)提，特殊行業(yè)的固定資產(chǎn)需采用不同的折舊方法和折舊年限的，須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)。法律法規(guī)有明確規(guī)定的，折舊按照法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；法律法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定的，折舊按照集團(tuán)公司統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。

規(guī)定各類(lèi)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率及年折舊率的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)如下：

（四）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

中期末及年末，對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、實(shí)體損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，以預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

閑置固定資產(chǎn)是指在用固定資產(chǎn)已連續(xù)停用6個(gè)月以上，或購(gòu)進(jìn)6個(gè)月以上不能投產(chǎn)，或變更計(jì)劃后不使用，但仍有使用價(jià)值，或工程項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后6個(gè)月不需用的固定資產(chǎn)。

閑置的房屋建筑物一般不計(jì)提減值準(zhǔn)備，其余的閑置固定資產(chǎn)的減值提取比例為：6個(gè)月到1年，按資產(chǎn)賬面凈值的50％提取減值準(zhǔn)備；1年以上的固定資產(chǎn)，按照資產(chǎn)賬面凈值全額提取減值準(zhǔn)備。

（五）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

區(qū)分固定資產(chǎn)大修理等后續(xù)支出的的費(fèi)用化和資本化的基本原則，以是否增加資產(chǎn)的功能或者延長(zhǎng)資產(chǎn)的使用壽命為判斷標(biāo)準(zhǔn)，如果固定資產(chǎn)的后續(xù)支出界定不清的，一律計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化應(yīng)該上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)。

（六）有關(guān)固定資產(chǎn)核算的一些特殊規(guī)定

1.  除了固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)用以外的，其他所有與固定資產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用資本化賬務(wù)處理，必須經(jīng)過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

2.  原則上裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。特殊行業(yè)、其他行業(yè)特殊情況下的裝修費(fèi)用，可以進(jìn)行資本化處理，但是裝修費(fèi)用的資本化處理必須報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

3.  購(gòu)入或者以任何方式增加已使用的固定資產(chǎn)，各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，組織內(nèi)部或者外部人員對(duì)資產(chǎn)的原值、凈值、可使用年限、折舊計(jì)提比例等當(dāng)面進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告，作為賬務(wù)處理的重要依據(jù)。

4.  原則上，固定資產(chǎn)在公司間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移按照賬面的折余價(jià)值交易，即交易價(jià)格等于賬面原值減去已經(jīng)提取的折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)后的安裝費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。接受資產(chǎn)的公司一并轉(zhuǎn)入折舊，并按照原有的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的公司當(dāng)月計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的公司當(dāng)月不計(jì)提折舊。

五、    在建工程項(xiàng)目的核算實(shí)行預(yù)算、決算審核制度。每年末，各單位編制在建工程項(xiàng)目的投資預(yù)算，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核，集團(tuán)財(cái)務(wù)部組織有關(guān)部門(mén)審查是否具備資本化的條件；項(xiàng)目完工后，各單位需要將項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算情況報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案，才可以計(jì)入固定資產(chǎn)；每年末，各單位還應(yīng)將在建工程項(xiàng)目的年度財(cái)務(wù)支出情況報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。相關(guān)工程的安裝費(fèi)用按照資本化的規(guī)定，分?jǐn)傆?jì)入相應(yīng)的工程成本，不得單列掛賬。

六、    無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)：10萬(wàn)元以下的無(wú)形資產(chǎn)，一次攤銷(xiāo)；10萬(wàn)元以上的無(wú)形資產(chǎn)，按照5年的期限平均攤銷(xiāo)。

七、    長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)方法

（一）公司籌建期間，應(yīng)注意區(qū)別固定資產(chǎn)支出和開(kāi)辦費(fèi)支出，界定不清的支出，原則上列為開(kāi)辦費(fèi)用，開(kāi)辦費(fèi)在長(zhǎng)期待攤費(fèi)科目中歸集反映，開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入損益?；I建期間的公司應(yīng)該每月編制長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表，提交給集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核。

（二）各單位新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)列入管理費(fèi)用，在當(dāng)期損益中列支，不得在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中掛賬。

八、    子公司與集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)該保持一致，如有特殊情況應(yīng)該預(yù)先上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部審核備案。子公司在報(bào)送報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整，單獨(dú)編制一份報(bào)表供合并使用。

九、    會(huì)計(jì)檔案的管理

（一）會(huì)計(jì)電算化檔案管理程序

各單位應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況定期備份，每月至少一次。集團(tuán)財(cái)務(wù)部可根據(jù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的推進(jìn)情況，提出具體的檔案管理要求。

（二）會(huì)計(jì)檔案的使用

本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意。外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱(chēng)，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由等。

（三）會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀

會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)，由本單位檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)共同鑒定，嚴(yán)格審查，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，報(bào)經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部和審計(jì)部審核同意后，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。

十、    借支的款項(xiàng)應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后10個(gè)工作日內(nèi)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬，結(jié)清借款。各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該至少每月底清理一次借支的款項(xiàng)。

十一、 原則上所有的固定資產(chǎn)修理核算采用預(yù)提或者直接計(jì)入當(dāng)期損益，不采用待攤的辦法。

十二、 中外合資企業(yè)的應(yīng)付福利費(fèi)按實(shí)列支，其余公司按工資總額的14％提取的用于職工福利方面的資金。

十三、 自營(yíng)外貿(mào)出口的銷(xiāo)售結(jié)算一般要求采用L/C或者前T/T兩種形式，嚴(yán)格限制采用其他結(jié)算方式。股東單位累計(jì)形成的應(yīng)收余額小于其享有的所有者權(quán)益余額的可以采用其他結(jié)算方式。

十四、 財(cái)務(wù)報(bào)告劃分為內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告。內(nèi)部報(bào)告，各單位的月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于月（季）后7日內(nèi)報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部，年報(bào)在年度終了15天內(nèi)報(bào)出；外部報(bào)告，各單位根據(jù)有關(guān)法規(guī)、部門(mén)的具體要求報(bào)送。

十五、 對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)告一定要經(jīng)本公司總經(jīng)理或者董事長(zhǎng)簽章審批。

十六、 內(nèi)部報(bào)告包括財(cái)務(wù)分析報(bào)告和內(nèi)部管理報(bào)表。內(nèi)部管理報(bào)表分為各單位自定和集團(tuán)公司統(tǒng)一內(nèi)部報(bào)表兩個(gè)部分，集團(tuán)公司統(tǒng)一的內(nèi)部管理報(bào)表的內(nèi)容和格式由集團(tuán)公司定期發(fā)布。

目前，各單位每月應(yīng)該上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的報(bào)表包括：

（一）雅戈?duì)柤瘓F(tuán)關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表；

（二）雅戈?duì)柤瘓F(tuán)內(nèi)部往來(lái)明細(xì)表；

（三）雅戈?duì)柤瘓F(tuán)下屬企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表；

（四）雅戈?duì)柤瘓F(tuán)擔(dān)保、抵押、質(zhì)押明細(xì)表；

（五）雅戈?duì)柤瘓F(tuán)銀行授信情況表；

（六）雅戈?duì)柤瘓F(tuán)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資情況表；

（七）工業(yè)增加值計(jì)算附表。

十七、 預(yù)算內(nèi)容

（一）           預(yù)算編制以各公司提交匯總以前的未調(diào)整賬務(wù)為基礎(chǔ)。

（二）           預(yù)算內(nèi)容包括：

1.  銷(xiāo)售預(yù)算；

2.  銷(xiāo)售成本預(yù)算；

3.  存貨預(yù)算；

4.  生產(chǎn)預(yù)算；

5.  生產(chǎn)成本預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算；

6.  營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；

7.  損益預(yù)算；

8.  重要的資本預(yù)算：固定資產(chǎn)預(yù)算；對(duì)外投資預(yù)算；

9.  重要的資金預(yù)算：貨款回收預(yù)算；銀行借款預(yù)算。

十八、  各公司應(yīng)結(jié)合預(yù)算的實(shí)施情況，在條件成熟時(shí)，制定相應(yīng)的內(nèi)部績(jī)效考核制度。已經(jīng)建立內(nèi)部績(jī)效考核制度的公司，應(yīng)該在條件成熟時(shí)，和預(yù)算制度銜接并軌。

特別說(shuō)明：

⑴摘自實(shí)戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓(xùn)課堂經(jīng)典案例。孫老師根據(jù)多年的管理及培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，將紅色精神與西方管理巧妙結(jié)合，將理論性、實(shí)踐性與趣味性相結(jié)合，講解深入淺出，演繹通俗易懂。

⑵邀請(qǐng)孫軍正老師授課或代理孫老師課程者可直接聯(lián)系他的助理（登陸：“中華講師網(wǎng)”，打開(kāi)“聯(lián)系方式”即可）