企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款問(wèn)題分析及解決對(duì)策

　　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

　　機(jī)械科學(xué)研究總院(集團(tuán))是中央直屬大型科技企業(yè)集團(tuán)，近年來(lái)，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷發(fā)展壯大，應(yīng)收賬款也呈現(xiàn)出快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。部分子企業(yè)的應(yīng)收賬款由原來(lái)的幾百萬(wàn)元、幾千萬(wàn)元發(fā)展到上億的規(guī)模水平。應(yīng)收賬款額度的日益增加，已影響到部分子企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理工作，提高應(yīng)收賬款管理水平，已成為亟待解決的問(wèn)題之一。

　　通過(guò)對(duì)三家重要子企業(yè)的2014年末的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)：一是應(yīng)收賬款增長(zhǎng)較快，增幅超過(guò)營(yíng)業(yè)收入增幅。

　　三家子企業(yè)2014年應(yīng)收賬款的增幅超過(guò)營(yíng)業(yè)收入增幅分別是19.79個(gè)百分點(diǎn)、33.63個(gè)百分點(diǎn)、62.56個(gè)百分點(diǎn)。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率偏低，低于集團(tuán)預(yù)警值。三家子企業(yè)2014年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別是為2.31次、3.10次、3.28次，均低于集團(tuán)預(yù)警值3.32次。三是當(dāng)年應(yīng)收賬款增加額占主營(yíng)收入的比重較大，超過(guò)集團(tuán)預(yù)警值。三家子企業(yè)2014年應(yīng)收賬款增加額占主營(yíng)收入的比重分別是11.65%、7.32%、17.20%，均超過(guò)集團(tuán)預(yù)警值6.77%。四是賬齡在三年以上的應(yīng)收賬款占比較大，回款更加困難。三家子企業(yè)三年以上應(yīng)收賬款合計(jì)高達(dá)6701萬(wàn)元，發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)更大。

　　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

　　一是企業(yè)集團(tuán)不重視應(yīng)收賬款管理，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的情況下，企業(yè)往往將擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加業(yè)務(wù)作為首要任務(wù)，忽視了對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的管理和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制。尤其是在簽訂合同前缺乏對(duì)客戶(hù)信用調(diào)查和評(píng)估、賒銷(xiāo)審批程序不嚴(yán)，賒銷(xiāo)隨意性較大導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大。

　　二是企業(yè)集團(tuán)未將應(yīng)收賬款回收情況納入考核體系，激勵(lì)機(jī)制不完善?，F(xiàn)階段，企業(yè)集團(tuán)在以營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額為業(yè)績(jī)考核目標(biāo)的引導(dǎo)下，驅(qū)使子企業(yè)更加片面追求利潤(rùn)指標(biāo)，從而采取擴(kuò)大賒銷(xiāo)范圍、延長(zhǎng)信用期間、增加信用額度等方式導(dǎo)致應(yīng)收賬款大額攀升，應(yīng)收賬款狀況日益惡化。

　　三是企業(yè)集團(tuán)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，對(duì)子企業(yè)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)管不夠。

　　四是子企業(yè)客戶(hù)信用管理較為粗放，集團(tuán)也未建立統(tǒng)一的信用管理平臺(tái)。

　　五是合同訂立存在不當(dāng)，未經(jīng)法律部門(mén)等相關(guān)部門(mén)審查。

　　六是子企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量存在問(wèn)題，生產(chǎn)過(guò)程中未能及時(shí)與客戶(hù)進(jìn)行溝通解決。

　　七是子企業(yè)對(duì)發(fā)出商品形成的應(yīng)收賬款(賬外應(yīng)收)管控較為薄弱。部分子企業(yè)存在發(fā)出商品，但未向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票并未確認(rèn)應(yīng)收賬款的情況。雖然此種情況會(huì)計(jì)核算上在存貨中予以反映，但是由于貨物已經(jīng)發(fā)出，存在貨款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。

　　八是子企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)核銷(xiāo)后的后續(xù)管理。子企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款核銷(xiāo)后的相關(guān)記錄和臺(tái)賬管理，造成應(yīng)收賬款可清收而未清收，或是具體人員清收后款項(xiàng)未上交企業(yè)，形成損失。

　　企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款解決對(duì)策

　　通過(guò)分析企業(yè)集團(tuán)存在的以上問(wèn)題,歸納起來(lái)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因有以下三個(gè)方面的因素：從精益管理的角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管控工作組織體系及責(zé)任機(jī)制不健全而引起的;從銷(xiāo)售交易的全程來(lái)看，是由于缺乏客戶(hù)信用管理而使決策失誤造成的;從內(nèi)部控制來(lái)講，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款事前、事中、事后全流程管控薄弱而導(dǎo)致的。本文將從這三個(gè)方面提出防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策。

　　一是企業(yè)集團(tuán)應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，健全組織職能體系，完善工作機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)可建立全集團(tuán)客戶(hù)信用信息共享數(shù)據(jù)交流平臺(tái)，為子企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供決策支撐和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。完善與銷(xiāo)售相關(guān)的管理制度，細(xì)化責(zé)任，實(shí)行應(yīng)收賬款考核。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。此外，企業(yè)集團(tuán)可把 應(yīng)收賬款回收情況作為效能監(jiān)察立項(xiàng)，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)效能監(jiān)察，以深入了解子企業(yè)在應(yīng)收賬款回收方面存在的問(wèn)題和漏洞。

　　二是實(shí)施信用管理。企業(yè)集團(tuán)可實(shí)施兩級(jí)信用管理模式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款的縱、橫向雙向管理。集團(tuán)及子企業(yè)均可設(shè)置信用管理部門(mén)并配備專(zhuān)業(yè)的信用管理人才，集團(tuán)信用管理部門(mén)應(yīng)對(duì)子企業(yè)的應(yīng)收賬款信用管理工作提供指導(dǎo)、支持與監(jiān)督，子企業(yè)信用管理部門(mén)在集團(tuán)信用管理部門(mén)的指導(dǎo)下開(kāi)展具體工作。

　　子公司信用管理工作的具體內(nèi)容包括：客戶(hù)信息收集、客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)估，合理選擇客戶(hù)、信用政策的制定三是加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制。降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效方法就是對(duì)銷(xiāo)售交易全過(guò)程進(jìn)行全方位控制。整個(gè)銷(xiāo)售交易大體可以分為三個(gè)控制環(huán)節(jié)，即：從接觸客戶(hù)到簽訂合同的事前控制環(huán)節(jié)，從簽訂完合同到收款的事中控制環(huán)節(jié)，從欠款到追收的事后控制環(huán)節(jié)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這三個(gè)環(huán)節(jié)的管理控制，以形成事前、事中、事后全流程全方位的管理控制模式。

　　應(yīng)收賬款的事前控制具有主動(dòng)性和針對(duì)性，能夠從源頭上控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，且實(shí)施事前控制工作比拖欠后的追討工作要簡(jiǎn)單得多、有效得多、成本也低很多。事中控制主要內(nèi)容包括：安排生產(chǎn)、組織發(fā)貨和持續(xù)貨款跟蹤、會(huì)計(jì)記錄、定期對(duì)賬和分析等。事后控制主要側(cè)重于對(duì)拖欠賬款的追收，企業(yè)可成立催收小組，將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)整理，不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同催收方法，明確催收責(zé)任。