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一、法人主體意識不強 資產(chǎn)權屬不清

主要表現(xiàn)在：

個人財產(chǎn)與公司財產(chǎn)不分，如專利證書；同一控制下各不同公司法人財產(chǎn)不分；同一實際控制人名下的各關聯(lián)公司存在交叉持股現(xiàn)象。

對策：

進行全面的產(chǎn)權界定，追補相關法律文件和手續(xù)，通過必要的購買、轉讓程序或簽定必要的協(xié)議、確認書等，明晰公司產(chǎn)權。

二、會計基礎工作不規(guī)范 內控缺陷多的對策

這類問題主要表現(xiàn)在：

會計機構和會計人員不獨立，如一人身兼幾家關聯(lián)公司的賬務處理；會計崗位的設置不合理，不符合《會計法》要求，如總賬和明細賬由一人制作，出納和會計為同一人等；無規(guī)范的會計核算流程，存在“重出納輕會計”現(xiàn)象；原始單據(jù)不完整、不規(guī)范，如白條抵庫、偽發(fā)票等；會計單證的制作、傳遞、審批缺少必要的控制制度；會計政策不連貫，會計核算隨意調整，無連貫性；會計政策隨意調整，如影響當期損益的會計政策調整事項研發(fā)支出資本化、會計估計政策等；缺少定期的存貨盤點、往來賬項核對、長期資產(chǎn)清查、或有事項的追蹤等清查盤點制度；存在帳外循環(huán)，一般與避稅相關；公司的大量現(xiàn)金收入存入個人存折，如農林牧副漁等行業(yè)等等。

對策：

建立健全內部控制制度，實行統(tǒng)一的會計政策和管理制度，規(guī)范會計基礎工作；確保會計政策在報告期內的連續(xù)性。

會計信息失真的對策：

這類問題包括收入確認、研發(fā)費用資本化、間接生成成本、固定資產(chǎn)壽命等幾個方面

1、收入確認方面的問題

一是自買自賣，自行定價，虛增收入。通過完整的內部交易鏈條進行虛假貿易

[案例]：

某主營業(yè)務是建設城市智慧化平臺的公司，存在陰陽合同——隱瞞了投資協(xié)議和同等金額的建設智慧化平臺的業(yè)務合同；其投資協(xié)議中投資金額明顯超出當?shù)卣斦沙惺艿哪芰λ?；各業(yè)務合同中，軟硬件收入占收入的比重差異大，完全無可比性；業(yè)務合同中明確投資方的實際收入為當?shù)卣赐顿Y額支付一定比例的年利息，同時每年收取一定的平臺運營費，個別的還給予一定的低價土地補償，企業(yè)卻直接按投資金額確認為當期收入。

二是存在重大異常交易和疑難特殊事項，商業(yè)合理性存疑

[案例]

某LED企業(yè)年底突然出現(xiàn)一筆與香港某公司的原材料貿易，貿易額占到其年收入的10%，該筆交易的銷售政策也由常用的信用證改為半年賬期方式；同時，毛利率超出行業(yè)水平。經(jīng)查，該香港公司并非LED業(yè)內企業(yè)，之前從未和該公司有過業(yè)務往來，之后也無往來，最終查實該筆交易為虛假交易。

三是農業(yè)類企業(yè)的收入確認問題，存在此類問題的公司特點是現(xiàn)金流量大、存貨盤點復雜、內控體系要求高

[案例]

某公司2015年在創(chuàng)業(yè)板上市，2011年至2014年期間，累計虛增收入7.47億元，虛增營業(yè)利潤1.8億元，虛增凈利潤1.6億元，分別占當期披露數(shù)據(jù)的48.4%、96.2%及88.4%。

四是通過未披露的關聯(lián)方交易實現(xiàn)收入的增長

存在此類問題的公司特點是交易對象多為境外公司、境內新設公司或新增客戶，且在短期內快速成為公司前十大客戶；回款異常，合理性難解釋。

[案例]

某組裝發(fā)電機組企業(yè)，審計時存在疑點：外部投資者按照公司凈資產(chǎn)1:1作價投入；毛利率比同行高；客戶大部分為境外客戶，客戶直接回款金額多小于合同金額，且差額部分均由第三方的香港公司回款。最后，經(jīng)聘請國際調查公司，對該公司客戶進行背景調查，最終核定為造假。

2、研發(fā)費用資本化方面的問題

這類問題主要表現(xiàn)在：

研究階段與開發(fā)階段的時點劃分不恰當、不合理；是否形成專利或專利歸屬不清、不恰當；是否形成了產(chǎn)品，且產(chǎn)品檔次是否明顯提升不明確；是否具備實施該項目的充分條件不清楚；沒有完善的內控以確保費用的準確劃分和計量。

3、間接生產(chǎn)成本方面的問題

[案例]

某公司自2013年10月1日起，對公司原來的間接生產(chǎn)成本分配核算辦法進行變更，由“全部由產(chǎn)成品來承擔”變更為“由在產(chǎn)品、半成品按約當產(chǎn)量折算后和產(chǎn)成品共同承擔”。此次變更或為公司2013年度帶來1500萬元左右的利潤。

4、固定資產(chǎn)使用壽命方面的問題

[案例]

某公司自2013年4月1日起，將房屋及建筑物折舊年限由30年調整為40年。調整結果：2013年利潤或增加6600萬元。

對策：

嚴格遵守法律法規(guī)和會計規(guī)范，不弄虛作假，建立完善的內部控制制度，規(guī)范會計基礎工作

政府補助分類的合理性問題

這類問題主要出在補助資金的真實來源、政府補助所附條件是否能夠滿足、補助項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和相關法律、法規(guī)的規(guī)定等方面。

政府補貼及核算可分為以下兩類：

一類是資產(chǎn)性補貼，按建設工期或折舊年限類確定補貼收入；

二類是費用性補貼。合同中存在驗收條款的，分兩種情況處理：一是形式上的驗收，無退款條件的，企業(yè)在收到款時即可確認為補貼收入；二是有驗收、退款條件的，必須等到驗收合格后才能確認補貼收入。合同中不存在驗收條款的，企業(yè)在收到補助款時即可一次性確認為補貼收入。