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孫軍正:預(yù)算管理制度

財務(wù)管理

2016-01-20 116395

第1章總則

第1條目的

為推動公司加強內(nèi)部控制，建立完善的預(yù)算管理體系，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行控制及差異分析、調(diào)整及考核，提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，促進實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，特制定本制度。

第2條適用范圍

本制度適用于公司總部、控股子公司、全資子公司。

第2章預(yù)算編制

第3條公司編制預(yù)算要按照“先生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算”的流程進行，并按照各預(yù)算執(zhí)行部門所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的預(yù)算。

第4條生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司有可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動（或營業(yè)活動）的預(yù)算。生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算一般包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算。

第5條資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進行的資本性投資活動預(yù)算，此項預(yù)算主要包括對外投資預(yù)算、基建工程預(yù)算和固定資產(chǎn)更新預(yù)算。

第6條財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。財務(wù)預(yù)算主要包括預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。

第7條編制預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。

第8條預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年12月底前將預(yù)算方案上報公司，經(jīng)審查、匯總、平衡、批復(fù)后下發(fā)至各個部門執(zhí)行。

第3章預(yù)算執(zhí)行控制及差異分析

第9條公司預(yù)算一經(jīng)下達后，各預(yù)算執(zhí)行部門及單位必須認(rèn)真組織實施，并將預(yù)算指標(biāo)進行層層分解，落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

第10條在日?？刂浦校緫?yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強適時監(jiān)控。

第11條各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立“預(yù)算執(zhí)行臺賬”，按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額、差異說明等。

第12條公司應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。

1．對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。

2．對于預(yù)算外的資金支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。

3．對于無合同、無憑證、無手續(xù)證明的資金支出，不予支付。

第13條公司必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

預(yù)算差異分析報告主要包括以下內(nèi)容。

1．本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

2．對差異額進行的分析。

3．產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第14條公司財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行部門、公司財務(wù)預(yù)算委員會、董事會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對公司預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進公司實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

第4章預(yù)算審計

第15條審計委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計，糾正不正確的審議批準(zhǔn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

第16條預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

第17條審計工作結(jié)束后，審計委員會應(yīng)當(dāng)形成《預(yù)算審計報告》，直接提交給董事會審閱，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。

第5章預(yù)算調(diào)整

第18條公司下達執(zhí)行的預(yù)算，一般情況下不予調(diào)整。但由于國家政策法規(guī)、經(jīng)營條件、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制的基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的情況下，可以調(diào)整公司預(yù)算及各部門預(yù)算。

第19條提出預(yù)算調(diào)整的前提條件。當(dāng)某一項或幾項因素朝著劣勢方向變化，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不能實現(xiàn)時，有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)首先找出與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補這些變化帶來的損失，只有在無法彌補損失的情況下，相關(guān)執(zhí)行部門才能提出預(yù)算調(diào)整申請。

第20條確實需要調(diào)整預(yù)算時，作如下處理。

1．由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向公司負(fù)責(zé)的各部門提出調(diào)整預(yù)算的申請，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算調(diào)整幅度，并擬定相應(yīng)的《預(yù)算調(diào)整報告》。

2．公司的各級相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)對《預(yù)算調(diào)整報告》進行審核分析后，集中編制《公司年度預(yù)算調(diào)整方案》，提交股東大會確認(rèn)后方可下達執(zhí)行。

第6章預(yù)算考核

第21條預(yù)算年度終了，預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進行考核。

第22條預(yù)算的考核具有兩層含義。

1．對整個公司預(yù)算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行考核。

2．對預(yù)算執(zhí)行者的考核。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的實施，達到“人人考核有指標(biāo)，個個指標(biāo)連收入”。

第23條為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，公司應(yīng)當(dāng)制定激勵政策，要設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第6章附則

第24條本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。

第25條本制度配套辦法由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門另行制定。

第26條本制度自年月日起實施。

第27條相關(guān)文件表單