第1章  總則

第1條  目的

1．分析預算執(zhí)行中的差異，為預算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎懲的參考。

2．了解預算與戰(zhàn)略的配合程度，為預算修正和調(diào)整提供參考依據(jù)，發(fā)揮預算的指導作用。

3．為編制下期預算積累經(jīng)驗，加強公司預算管理的科學性、系統(tǒng)性和權(quán)威性。

第2條  定義

預算執(zhí)行分析就是通過對實際執(zhí)行結(jié)果與預算目標進行比較，確定是否存在執(zhí)行差異，為進行預算調(diào)整、預算修正提供依據(jù)。

第3條  預算執(zhí)行分析責任單位

1．董事會為預算執(zhí)行分析的決策機構(gòu)。

2．預算委員會為預算執(zhí)行分析管理機構(gòu)。

3．各業(yè)務部門為預算執(zhí)行分析的執(zhí)行機構(gòu)，財務部負責對公司總體預算執(zhí)行情況進行分析。

第4條  預算執(zhí)行分析管理方式

公司通過定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

第5條  預算執(zhí)行分析的內(nèi)容

預算執(zhí)行分析的內(nèi)容主要包括以下五個方面。

1．差異性分析

定期監(jiān)測實際執(zhí)行結(jié)果與預算的比較，提供差異性分析，為預警提供依據(jù)。

2．一致性分析

分析預算執(zhí)行情況與公司長期目標及基本目標的一致性。

3．例外事項分析。

分析由于例外事項引起的對整體預算目標的影響情況。

4．差錯分析

分析由于目標理解不一致而造成的填報內(nèi)容錯誤。

5．進度分析

對各項預算目標的進度進行分析，為考核工作提供依據(jù)。

第2章  編制預算執(zhí)行分析報告

第6條  預算執(zhí)行過程中，各預算執(zhí)行部門設(shè)專人及時檢查、追蹤本部門預算的執(zhí)行情況，及時收集、匯總有關(guān)財務、業(yè)務、市場、技術(shù)、政策、法律等信息，為預算執(zhí)行分析報告的編制做好準備。

第7條  預算執(zhí)行分析報告分臨時性報告和定期報告。對重大差異和問題要編制臨時報告，定期報告分月度和年度分析報告，要全面分析本部門的預算執(zhí)行情況。

第8條  編制預算執(zhí)行分析報告的要求

1．把握定量分析和定性分析兩個角度。

2．采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。

3．對于預算執(zhí)行當中產(chǎn)生的差異，應客觀分析原因，提出解決措施或建議。

第3章  審議和評估預算分析報告

第9條  對于預算分析報告的審議和評估通過定期召開的預算執(zhí)行分析會議進行。

第10條  預算執(zhí)行分析會議準備

1．各單位提前準備同預算相關(guān)的各方面（財務、業(yè)務、市場、技術(shù)、政策、法律等）的信息、圖表資料等。

2．財務部匯總各預算執(zhí)行部門編制的預算執(zhí)行分析報告，在此基礎(chǔ)上形成公司總體的預算執(zhí)行分析報告，并在會議召開前3日內(nèi)提交預算委員會。

3．預算委員會工作人員將相關(guān)會議資料進行整理后，打印、裝訂并及時分發(fā)給各個參會部門和人員。

第11條  參會人員

總經(jīng)理、預算委員會負責人、財務部經(jīng)理、相關(guān)預算執(zhí)行單位負責人等。

第12條  召開時間

1．季度預算執(zhí)行分析會時間分別在4、7、10月下旬，時間1天。

2．年度預算執(zhí)行分析會時間在1月下旬，時間1～2天。

第13條  會議規(guī)則

1．對預算執(zhí)行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問題，更主要的是形成對問題的共識和解決問題的對策。

2．對于預算執(zhí)行中出現(xiàn)的超出合理范圍的差異，應當客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，并編制預算執(zhí)行差異分析報告提交給董事會審核。預算執(zhí)行差異分析報告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容。

（1）本期預算數(shù)、本期實際預算完成數(shù)、本期差異、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)。

（2）對差異進行具體分析的過程和說明。

（3）產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施。

（4）形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。

第14條  會議議程

1．公司預算委員會負責人介紹上期公司總體目標完成情況、主要差異及其來源。

2．逐一總結(jié)各單位上期預算完成情況，發(fā)掘問題，分析產(chǎn)生的原因，責成解決。

3．總結(jié)會議達成的需要上報董事會審核解決的問題，明確改進目標。

4．總經(jīng)理進行總結(jié)后宣布閉會。

第15條  會后事項

1．預算委員會負責人上報董事會需要審核的解決事項和問題。

2．預算委員會及各相關(guān)單位整理、記錄會議產(chǎn)生的資料。

第4章  附則

第16條  本制度由預算委員會解釋。

第17條  本制度配套辦法由財務部會同公司其他有關(guān)部門另行制定。

第18條  本制度自     年     月     日起實施。

（摘自實戰(zhàn)紅色管理創(chuàng)始人孫軍正老師培訓課堂經(jīng)典案例）