人工成本分析
專家提示
薪酬成本管理要正確判斷企業(yè)目前的薪酬水平是否合理，薪酬成本是否在企業(yè)所能承受的范圍內(nèi)，以及薪酬成本未來發(fā)展變化趨勢等，必須要有量化的指標(biāo)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的薪酬支出狀況，這是薪酬成本分析和成本控制的依據(jù)。
薪酬成本指標(biāo)主要有水平指標(biāo)、結(jié)構(gòu)指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)和成本指數(shù)指標(biāo)四種。
1.水平指標(biāo)
水平指標(biāo)包括人均成本和單位產(chǎn)品成本兩個方面，反映的是企業(yè)人工成本總量水平。
（1）人均成本
人均成本指一定時期內(nèi)企業(yè)平均花費(fèi)在每個員工身上的人工成本。
人均成本=報告期人工成本總額÷員工人數(shù)
人均成本反映出一定時期員工收入水平的高低以及企業(yè)薪酬政策在勞動力市場上的競爭力，人均成本水平是薪酬政策制定的重要依據(jù)。 （2）單位產(chǎn)品成本
單位產(chǎn)品成本指一定時期內(nèi)生產(chǎn)制造單位產(chǎn)品中人工成本的多少。 單位產(chǎn)品成本=報告期人工成本總額÷產(chǎn)品數(shù)量
單位產(chǎn)品成本反映的是企業(yè)產(chǎn)品人工成本水平狀況，反映著產(chǎn)品在人工成本方面競爭力的強(qiáng)弱，單位產(chǎn)品成本是企業(yè)產(chǎn)品價格政策制定的重要依據(jù)。
2.結(jié)構(gòu)指標(biāo)
人工成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)有兩個：
一是人工成本占產(chǎn)品總成本的比例;
二是人工成本中各項構(gòu)成比例關(guān)系，主要指工資成本占人工成本的比例。
（1）人工成本占總成本費(fèi)用的比例
專家提示
人工成本占總成本費(fèi)用的比例是企業(yè)、行業(yè)以及國家間商業(yè)競爭的重要指標(biāo)，因為價格是商品競爭中最重要的因素，而商品價格一方面由供需影響，另一方面由產(chǎn)品成本影響，在同等產(chǎn)品質(zhì)量情況下，人工成本在總成本費(fèi)用中的高低決定著公司產(chǎn)品的競爭力。
人工成本占總成本費(fèi)用的比例=（報告期人工成本總額÷報告期內(nèi)產(chǎn)品成本費(fèi)用總額）×100%
產(chǎn)品成本費(fèi)用總額是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營商品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項支出，包括產(chǎn)品成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用以及其他業(yè)務(wù)支出。 （2）人工成本各項構(gòu)成比例關(guān)系
人工成本由工資總額、社會保險費(fèi)用以及其他間接費(fèi)用構(gòu)成，一般情況下，社會保險費(fèi)用是工資總額的30%左右，而與招聘、培訓(xùn)有關(guān)的間接費(fèi)用所占的比例，不同的公司差別很大，在某些高科技企業(yè)，這方面的費(fèi)用支出很大，而有些企業(yè)在這方面的支出比較有限。 工資總額占人工成本的比例是非常重要的指標(biāo)，可由下式計算得出：
工資總額占人工成本比例=（報告期工資總額÷報告期內(nèi)人工成本總額）×100%
3.投入產(chǎn)出指標(biāo)
人工成本投入產(chǎn)出指標(biāo)采用人工成本利潤率、勞動分配率、收入人工成本率來表示。
（1）人工成本利潤率
人工成本利潤率=（報告期企業(yè)利潤總額÷報告期內(nèi)人工成本總額）×100%
專家提示
人工成本利潤率的變動趨勢反映著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變動趨勢，如果人工成本利潤率下降，可能說明存在兩個方面的問題：一方面是產(chǎn)品盈利能力下降，另一方面是人工成本上升較快。人工成本率的持續(xù)下降意味著產(chǎn)品競爭力的下降，也意味著企業(yè)盈利能力的下降，企業(yè)應(yīng)該采取針對性措施解決這個問題。
（2）勞動分配率
勞動分配率是企業(yè)人工成本占企業(yè)增加值的比重，企業(yè)增加值指企業(yè)創(chuàng)造的價值，主要由折舊、稅收凈額、企業(yè)利潤、勞動者收入等四部分組成，它是反映企業(yè)人工成本投入產(chǎn)出水平的指標(biāo)，也是衡量企業(yè)人工成本相對水平高低程度的重要指標(biāo)。
勞動分配率＝（報告期內(nèi)人工成本總額÷報告期內(nèi)企業(yè)增加值）×100%
企業(yè)增加值計算有兩種方法：相加法和扣減法。
相加法計算公式：企業(yè)增加值＝利潤＋人工成本＋其他形成附加價值的各項費(fèi)用＝利潤＋人工成本＋折舊攤銷+稅收+財務(wù)費(fèi)用+租金 扣減法計算公式：企業(yè)增加值＝銷售收入凈值－外購成本＝銷售收入凈值－（直接原材料＋購入零配件＋外包加工費(fèi)＋間接費(fèi)用） 勞動分配率表示企業(yè)在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中有多少比例用于支付人工成本，它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。通過對同一企業(yè)不同年度勞動分配率的比較，同一行業(yè)不同企業(yè)之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低及變化趨勢，這對企業(yè)薪酬決策具有重要意義。
專家提示
勞動分配率過高則表示兩種情形：
一是相對企業(yè)增加值而言，人工成本過高（不是因為人均成本過高，就是因為人員太多、浪費(fèi)嚴(yán)重）；
二是人工成本若僅達(dá)到一般水平，則表明企業(yè)增加值也就是企業(yè)創(chuàng)造的價值過少
理想的狀況是，企業(yè)各年度勞動分配率大致保持不變，而分子上的人工成本與分母上的企業(yè)增加值同步提高。
（3）收入人工成本率
收入人工成本率＝（報告期內(nèi)人工成本總額÷同期銷售收入總額）×100% 專家提示
收入人工成本率反映企業(yè)人工成本耗費(fèi)和經(jīng)營收入的比例關(guān)系，它是衡量企業(yè)盈利水平和成本水平的一個綜合指標(biāo)。收入人工成本率越低，表明企業(yè)控制人工成本支出的能力越強(qiáng)，經(jīng)營效率越高。
4.成本指數(shù)指標(biāo)
成本指數(shù)指標(biāo)包括工資總額增長率、人工成本總額增長率和人均成本增長率。
（1）工資總額增長率
工資總額增長率＝（報告期內(nèi)工資總額－上一期間工資總額）÷上一期間工資總額×100%
（2）人工成本總額增長率
人工成本總額增長率＝（報告期內(nèi)人工成本總額－上一期間人工成本總額）÷上一期間人工成本總額×100%
（3）人均成本增長率
人均成本增長率＝（報告期內(nèi)人均成本－上一期間人均成本）÷上一期間人均成本×100%
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