問題一、哪些情況可以開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表？

參考：

一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可申請開具紅字專用發(fā)票。

問題二、由誰申請開具紅字增值稅專用發(fā)票？

參考：

（一）發(fā)生以下情形（前提必須在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)且購貨方未認(rèn)證抵扣），由銷貨方申請紅字：

1、發(fā)票開具有誤且發(fā)票未認(rèn)證，發(fā)票尚未交付給購買方的。（僅限發(fā)票開具的當(dāng)月或次月申請）。

2、發(fā)票開具有誤且發(fā)票未認(rèn)證，購買方拒收的。

（二）發(fā)生以下情形，由購貨方申請紅字：

1、發(fā)生退貨且發(fā)票已認(rèn)證

2、發(fā)生折扣折讓且發(fā)票已認(rèn)證

問題三、購買方申請開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表后，何時做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

參考：

購買方發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”的，購買方應(yīng)在填開《信息表》后依《信息表》所列增值稅稅額從填開《信息表》當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

問題四、已上傳成功的紅字增值稅專用發(fā)票信息表內(nèi)容填錯，怎么辦？

參考：

《信息表》填錯，應(yīng)憑紙質(zhì)《信息表》（加蓋公章）、情況說明（加蓋公章）及企業(yè)電子辦稅員聯(lián)系卡至辦稅服務(wù)廳辦理《信息表》撤銷，然后重新填開《信息表》。

問題五、企業(yè)填開了紅字增值稅專用發(fā)票信息表，未上傳，發(fā)現(xiàn)紅字信息表有誤，如何處理？

參考：

未上傳的紅字增值稅專用發(fā)票信息表，可直接在開票系統(tǒng)中作廢，無需至大廳處理。

問題六、紅字專用發(fā)票是否需要認(rèn)證？

參考：

紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證。

問題七：按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，需要將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案嗎？

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)規(guī)定：“ 四、簡化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)

一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓，按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，不再將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！?/p>

問題八：使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的納稅人，通過系統(tǒng)填開并上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》需要加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章嗎？

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第73號）第四條規(guī)定：“……主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。”

因此，納稅人按照符合上述文件規(guī)定申請的《信息表》無需加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章

問題九、發(fā)票超過180天認(rèn)證期未認(rèn)證，可以開具紅字發(fā)票嗎？

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第73號）第四條規(guī)定：“專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

因此，發(fā)票超過180天未認(rèn)證，不可以申請開具紅字發(fā)票。

對于項(xiàng)目核算是否保留，已經(jīng)是屬于企業(yè)自己的選擇了。如果不保留項(xiàng)目核算的，那么就建立一個分項(xiàng)目的備查簿——輔助賬。假如我們設(shè)置了一個“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——人工費(fèi)用”的科目，而沒有進(jìn)行項(xiàng)目核算，那么當(dāng)年所有項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用化人工費(fèi)用都必然在這個科目下面，新政策下如果沒有進(jìn)行項(xiàng)目核算的話，只需要在輔助賬上分項(xiàng)目注明就行了。

甚至，如果企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目不多或費(fèi)用發(fā)生頻率較低的，面對可以加計扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”不想設(shè)置太多太復(fù)雜的會計科目核算，仍然可以按一般會計核算進(jìn)行。比如研發(fā)人員為研發(fā)而發(fā)生的“差旅費(fèi)”不想單獨(dú)設(shè)置會計科目，而仍然在“管理費(fèi)用——差旅費(fèi)”下面核算，此時只需要在輔助賬上按項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)登記一筆，也是滿足新政策規(guī)定的“設(shè)置輔助賬”。同樣，還有很多費(fèi)用，比如“五險一金”等，如果在原政策情況下，就必須按照研發(fā)項(xiàng)目“專賬”核算，而在新政策情況下可以不用單獨(dú)設(shè)置這樣的會計科目了，只需要在“輔助賬”上歸集每個研發(fā)項(xiàng)目所分?jǐn)偟馁M(fèi)用就行了。

119號文新政策中去掉了“專門化”，比如研發(fā)用設(shè)備和儀器，沒有再強(qiáng)調(diào)“專門化”，這是符合企業(yè)實(shí)情的。企業(yè)設(shè)備和儀器可能既用于研發(fā)也用于生產(chǎn)經(jīng)營，按照新政策只需要合理分?jǐn)倸w集用于研發(fā)的折舊費(fèi)就可以，并不需要改變原來的核算方式或折舊費(fèi)計入的會計科目。

利用輔助賬進(jìn)行研發(fā)支出的專門登記、歸集，也是一種分別核算，也是可以達(dá)到準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出的。所以說，新政策簡化了會計核算。

因此，相對于原政策的“專賬”而言，研發(fā)支出的“輔助賬”就要簡單一些。但是，簡單并不意味著就是按規(guī)定核算。比如研發(fā)領(lǐng)用的原輔材料和生產(chǎn)領(lǐng)用的原輔材料必須從領(lǐng)料源頭處就要嚴(yán)格分開，領(lǐng)料單要分開，核算更要分開，不能領(lǐng)料單不分、核算也不分僅僅是在輔助賬上隨便的登記一筆XX項(xiàng)目研發(fā)耗用材料XX元。

所以，企業(yè)財務(wù)人員在對待研發(fā)支出加計扣除新政策時，一定要嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定核算，審慎地對待，對于研發(fā)支出和生產(chǎn)經(jīng)營容易混淆的支出，反而應(yīng)在一開始就“專賬”核算，降低后期稅務(wù)核查的稅務(wù)風(fēng)險。因此，最好辦法是“專賬”與“輔助賬”相結(jié)合進(jìn)行核算研發(fā)支出。