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征收管理暫行辦法如下:
第一條
本辦法所稱跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。
納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的,由直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。
其他個人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用本辦法。
第二條
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目,屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
第三條
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:
(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款
第四條
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:
(一)適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(二)適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳。
第五條
納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,否則不得扣除。
上述憑證是指:
(一)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
(二)從分包方取得的2016年5月1日后開具的,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。
(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
第六條
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時,需提交以下資料:
(一)《增值稅預(yù)繳稅款表》;
(二)與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;
(三)與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;
(四)從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。
第七條
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
第八條
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
第九條
對跨縣(市、區(qū))提供的建筑服務(wù),納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬,區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容,留存?zhèn)洳椤?
第十條
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間,按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行
第十一條
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的,由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),未按照本辦法繳納稅款的,由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
解讀如下:
一、背景和目的
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。為統(tǒng)一營改增后納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的征收管理,根據(jù)《財政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,國家稅務(wù)總局制定了《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。
二、適用范圍
單位和個體工商戶在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用本辦法。在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的,由直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。
其他個人提供建筑服務(wù)在建筑服務(wù)發(fā)生地申報納稅,不適用本辦法。
三、主要內(nèi)容
(一)納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
(二)區(qū)分增值稅一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法和選擇適用簡易計稅方法,以及小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)三種情況,明確了預(yù)繳稅款的相關(guān)規(guī)定。
(三)明確了納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),預(yù)繳稅款的計算公式、扣除支付的分包款的合法有效憑證、預(yù)繳稅款時應(yīng)提交的資料、自行建立預(yù)繳稅款臺賬等問題。
(四)明確小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
(五)明確納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間按照《通知》規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。
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◆資本、投資、財務(wù)及稅務(wù)“四棲”實戰(zhàn)專家講師
◆馬云(中國)財稅實戰(zhàn)研究院首席專家講師
◆中國國際稅務(wù)咨詢公司(國稅總局下屬)財稅專家講師
◆“十三五”國有企業(yè)改制改革之政府顧問導(dǎo)師
◆25年歷任多家上市集團(tuán)企業(yè)財務(wù)高管
◆中國十大優(yōu)秀財稅管理講師
◆北大清華財大廈大中大等EMBA財經(jīng)課程客座教授
◆100多家企業(yè)財稅落地輔導(dǎo)經(jīng)驗
◆5000多家財務(wù)非財務(wù)培訓(xùn)經(jīng)驗
◆300000多人次財務(wù)及非財務(wù)培訓(xùn)講師經(jīng)驗
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◆近10家國有企業(yè)改制方案輔導(dǎo)案例
【授課風(fēng)格】
充滿激情 幽默風(fēng)趣 案例豐富 實戰(zhàn)演練 通俗易懂
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新三板、IPO、市值管理、國企改制、財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃、資本股權(quán)、投融資等領(lǐng)域
【主講課程】
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02、《新三板公司市值管理秘密特訓(xùn)營》課程
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07、《“馬云”式合伙人制暨股權(quán)架構(gòu)實務(wù)》課程
08、《酒店業(yè)非財高管之財務(wù)運營管理》
09、《互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)稅收籌劃與節(jié)稅案例分享》課程
10、《行業(yè)財務(wù)報表閱讀與分析報告》(專)課程
11、《建筑安裝業(yè)“營改增”風(fēng)險應(yīng)對與管理轉(zhuǎn)型》課程
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17、《資本運作策略暨投融資操作實務(wù)》課程
18、《構(gòu)建企業(yè)股權(quán)激勵體系及節(jié)稅籌劃》課程
19、《新型城鎮(zhèn)化之舊城改造融資與創(chuàng)新操作實務(wù)》課程
20、《決策人之財務(wù)管理與稅收籌劃》課程
21、《跨行業(yè)稅務(wù)稽查與風(fēng)險化解》課程
22、《財務(wù)公司如何構(gòu)建產(chǎn)業(yè)鏈金融體系》課程
23、《跨行業(yè)稅務(wù)籌劃與合理節(jié)稅技巧》課程
24、《超級全面預(yù)算編制與管理實務(wù)》課程
25、《跨行業(yè)成本精細(xì)化核算與控制實務(wù)》課程
26、《構(gòu)建集團(tuán)公司供應(yīng)鏈增值體系》課程
27、《財務(wù)內(nèi)控暨徹底清除財務(wù)黑洞》課程
28、《公司財務(wù)分析與風(fēng)險防范》課程
29、《上市公司治理與規(guī)范運作實務(wù)》課程
30、《房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稽查應(yīng)對》課程
31《國企混改政策和法人治理案例與思考》課程
32《國有企業(yè)混和所有制改革政策解讀》課程
33《公司治理結(jié)構(gòu)案例分析與思考》課程
34《2016營改增政策解析與實務(wù)應(yīng)對》課程
35《股權(quán)激勵與基于價值創(chuàng)造的合伙人制度》課程
36《房地產(chǎn)業(yè)營改增實務(wù)”暨管理轉(zhuǎn)型》課程
37《國企混合所有制改制與資本運營實務(wù)》課程
38《國企混合所有制改制與上市實務(wù)》課程
39《悟道財富守護(hù)真諦--誰也拿不走的財富奶酪》課程
40《財務(wù)管理優(yōu)化提升企業(yè)價值》課程
41《公司并購實務(wù)操作與風(fēng)險防控》課程
【授課地點】
全國各地,包括廣州、深圳、佛山、中山、東莞、湛江、武漢、鄭州、長沙、桂林、廈門、成都、石家莊、南京、杭州、上海、北京、烏魯木齊、哈爾濱、重慶、西安等幾十個省市教授相關(guān)課程。
【授后服務(wù)】
課后免費非現(xiàn)場解決企業(yè)實際遇到的問題。
【授課行業(yè)】
央企、國有企業(yè)、電子商務(wù)業(yè)、工業(yè)制造業(yè)、外商投資業(yè)、養(yǎng)老與醫(yī)療業(yè)、商業(yè)企業(yè)、電力業(yè)、建筑裝飾業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、服飾業(yè)、物流業(yè)等行業(yè),及協(xié)會商會會員企業(yè),累計5000多家企業(yè)(具體企業(yè)名稱約定保密)。
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