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征收管理暫行辦法如下：

第一條

本辦法所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱納稅人）在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。

納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

其他個(gè)人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。

第二條

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。

第三條

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款

第四條

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

第五條

納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

第六條

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：

（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

第七條

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

第八條

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

第九條

對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?

第十條

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行

第十一條

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

解讀如下：

一、背景和目的

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。為統(tǒng)一營(yíng)改增后納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的征收管理，根據(jù)《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。

二、適用范圍

單位和個(gè)體工商戶在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用本辦法。在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。

其他個(gè)人提供建筑服務(wù)在建筑服務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅，不適用本辦法。

三、主要內(nèi)容

（一）納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）區(qū)分增值稅一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法和選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以及小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)三種情況，明確了預(yù)繳稅款的相關(guān)規(guī)定。

（三）明確了納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，預(yù)繳稅款的計(jì)算公式、扣除支付的分包款的合法有效憑證、預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)提交的資料、自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬等問題。

（四）明確小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

（五）明確納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間按照《通知》規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

后附：

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◆馬云（中國(guó)）財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)研究院首席專家講師

◆中國(guó)國(guó)際稅務(wù)咨詢公司（國(guó)稅總局下屬）財(cái)稅專家講師

◆“十三五”國(guó)有企業(yè)改制改革之政府顧問導(dǎo)師

◆25年歷任多家上市集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)高管

◆中國(guó)十大優(yōu)秀財(cái)稅管理講師

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22、《財(cái)務(wù)公司如何構(gòu)建產(chǎn)業(yè)鏈金融體系》課程

23、《跨行業(yè)稅務(wù)籌劃與合理節(jié)稅技巧》課程

24、《超級(jí)全面預(yù)算編制與管理實(shí)務(wù)》課程

25、《跨行業(yè)成本精細(xì)化核算與控制實(shí)務(wù)》課程

26、《構(gòu)建集團(tuán)公司供應(yīng)鏈增值體系》課程

27、《財(cái)務(wù)內(nèi)控暨徹底清除財(cái)務(wù)黑洞》課程

28、《公司財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)防范》課程

29、《上市公司治理與規(guī)范運(yùn)作實(shí)務(wù)》課程

30、《房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與稽查應(yīng)對(duì)》課程

31《國(guó)企混改政策和法人治理案例與思考》課程

32《國(guó)有企業(yè)混和所有制改革政策解讀》課程

33《公司治理結(jié)構(gòu)案例分析與思考》課程

34《2016營(yíng)改增政策解析與實(shí)務(wù)應(yīng)對(duì)》課程

35《股權(quán)激勵(lì)與基于價(jià)值創(chuàng)造的合伙人制度》課程

36《房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增實(shí)務(wù)”暨管理轉(zhuǎn)型》課程

37《國(guó)企混合所有制改制與資本運(yùn)營(yíng)實(shí)務(wù)》課程

38《國(guó)企混合所有制改制與上市實(shí)務(wù)》課程

39《悟道財(cái)富守護(hù)真諦--誰(shuí)也拿不走的財(cái)富奶酪》課程

40《財(cái)務(wù)管理優(yōu)化提升企業(yè)價(jià)值》課程

41《公司并購(gòu)實(shí)務(wù)操作與風(fēng)險(xiǎn)防控》課程

【授課地點(diǎn)】

全國(guó)各地，包括廣州、深圳、佛山、中山、東莞、湛江、武漢、鄭州、長(zhǎng)沙、桂林、廈門、成都、石家莊、南京、杭州、上海、北京、烏魯木齊、哈爾濱、重慶、西安等幾十個(gè)省市教授相關(guān)課程。

【授后服務(wù)】

課后免費(fèi)非現(xiàn)場(chǎng)解決企業(yè)實(shí)際遇到的問題。

【授課行業(yè)】

央企、國(guó)有企業(yè)、電子商務(wù)業(yè)、工業(yè)制造業(yè)、外商投資業(yè)、養(yǎng)老與醫(yī)療業(yè)、商業(yè)企業(yè)、電力業(yè)、建筑裝飾業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、服飾業(yè)、物流業(yè)等行業(yè)，及協(xié)會(huì)商會(huì)會(huì)員企業(yè)，累計(jì)5000多家企業(yè)（具體企業(yè)名稱約定保密）。

【后附近照】